Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
99
|
68
|
Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).
|
Декларации по налогу на прибыль организаций, Бухгалтерская справка.
|
09
|
68
|
Отражен отложенный налоговый актив.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
68
|
09
|
Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
99
|
09
|
Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
68
|
77
|
Отражено отложенное налоговое обязательство.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
77
|
68
|
Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
77
|
99
|
Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.
|
Выписка банка по расчетному счету.
|
68
|
51
|
Уплачен налог на прибыль.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Бухгалтерские проводки по учету НДФЛ налога на доходы физических лиц
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
70
|
68
|
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.
|
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Перечислен налог на доходы физических лиц.
|
Выписка банка по расчетному счету.
|
Бухгалтерские проводки по учету акцизов
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
19
|
68
|
Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство.
|
Счета-фактуры
|
90-2
|
19, 41
|
Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства.
|
Счета-фактуры
|
68
|
19
|
Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство.
|
Счета-фактуры
|
41, 43
|
68
|
Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства.
|
Счета-фактуры
|
62
|
68
|
Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты.
|
Счета-фактуры
|
68
|
62
|
Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров).
|
Счета-фактуры
|
90-4
|
68
|
Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.
|
Счета-фактуры
|
91-2
|
68
|
Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) или вклада в уставный капитал других организаций.
|
Счета-фактуры
|
20
|
68
|
Начислены акцизы при передаче природного газа на переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции.
|
Счета-фактуры
|
20
|
68
|
Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве.
|
Счета-фактуры
|
20
|
68
|
Начислены акцизы при передаче природного газа для использования на собственные нужды в основном производстве.
|
Счета-фактуры
|
68
|
51
|
Перечислен акцизы в бюджет.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Бухгалтерские проводки по учету платежей за пользование природными ресурсами
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
20, 23, 25, 26
|
68
|
Начислена плата за пользование водными ресурсами.
|
Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Перечислена плата за пользование водными ресурсами.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
20, 23, 25, 26
|
68
|
Начислена плата за негативное воздействие на окружающую среду.
|
Бухгалтерская справка
|
68
|
51
|
Перечислена плата за негативное воздействие на окружающую среду.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Бухгалтерские проводки по учету налога на добычу полезных ископаемых
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
20, 23, 25, 26
|
68
|
Начислен налог на добычу полезных ископаемых
|
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачены авансовые платежи по налогу на добычу полезных ископаемых.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
68
|
51
|
Уплачен налог на добычу полезных ископаемых.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Бухгалтерские проводки по учету региональных налогов и сборов
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
91-2
|
68
|
Начислен налог на имущество.
|
Налоговая декларация по налогу на имущество, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачен налог на имущество.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
26
|
68
|
Начислен транспортный налог.
|
Налоговая декларация по транспортному налогу, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачен транспортный налог.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислены региональные лицензионные сборы.
|
Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачены региональные лицензионные сборы.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Бухгалтерские проводки по учету местных налогов и сборов
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
26
|
68
|
Начислен земельный налог.
|
Налоговая декларация по земельному налогу, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачен земельный налог
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислен налог на рекламу.
|
Бухгалтерская справка
|
68
|
51
|
Уплачен налог на рекламу.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислены местные лицензионные сборы.
|
Бухгалтерская справка
|
68
|
51
|
Уплачены местные лицензионные сборы.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислены целевые сборы на содержание полиции, благоустройство территорий, нужд образования.
|
Бухгалтерская справка
|
68
|
51
|
Уплачены целевые сборы на содержание полиции, благоустройство территорий, нужд образования.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Бухгалтерские проводки по учету налог на доходы иностранных юридических лиц
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
75–2, 76
|
68
|
Удержан налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ.
|
Бухгалтерская справка-расчет
Декларация на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ)
|
68
|
51, 52
|
Перечислен налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ
|
Платежное поручение (0401060)
Выписка банка по расчетному счету
|
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Проводки.
Типовые проводки по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Д
|
К
|
Содержание хозяйственной операции
|
69
|
50
|
Из кассы выданы путевки, оплаченные за счет средств социального страхования.
|
69
|
50
|
Уплата взносов из кассы организации
|
69
|
51
|
С расчетного счета уплачены взносы в ФСС, ПФ, ОМФ
|
69
|
70
|
Начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования
|
Типовые проводки по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Д
|
К
|
Содержание хозяйственной операции
|
20
|
69
|
Начисление взносов работникам основного производства в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования
|
23
|
69
|
Начисление взносов работникам вспомогательного производства в ФСС, ПФ, ОМФ
|
25
|
69
|
Начисление взносов работникам цеха в ФСС, ПФ, ОМФ
|
26
|
69
|
Начисление взносов работникам заводоуправления в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования
|
44
|
69
|
Начисления взносов в фонды сотрудников, связанных с продажей товаров.
|
99
|
69
|
Начисление штрафов, пеней в ФСС, ПФ, ОМФ
|
51
|
69
|
Возврат сумм из фондов, излишне уплаченных организацией
|
70
|
69
|
Из заработной платы работников удержана сумма за путевки, полученные за счет Фонда социального страхования
|
Приложение 2
Ставки водного налога
1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из:
поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год):
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
Экономический район
|
Бассейн реки, озера
|
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
|
из поверхностных водных объектов
|
из подземных водных объектов
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Северный
|
Волга
|
300
|
384
|
Нева
|
264
|
348
|
Печора
|
246
|
300
|
Северная Двина
|
258
|
312
|
Прочие реки и озера
|
306
|
378
|
Северо-Западный
|
Волга
|
294
|
390
|
Западная Двина
|
288
|
366
|
Нева
|
258
|
342
|
Прочие реки и озера
|
282
|
372
|
Центральный
|
Волга
|
288
|
360
|
Днепр
|
276
|
342
|
Дон
|
294
|
384
|
Западная Двина
|
306
|
354
|
Нева
|
252
|
306
|
Прочие реки и озера
|
264
|
336
|
Волго-Вятский
|
Волга
|
282
|
336
|
Северная Двина
|
252
|
312
|
Прочие реки и озера
|
270
|
330
|
Центрально-Черноземный
|
Днепр
|
258
|
318
|
Дон
|
336
|
402
|
Волга
|
282
|
354
|
Прочие реки и озера
|
258
|
318
|
Поволжский
|
Волга
|
294
|
348
|
Дон
|
360
|
420
|
Прочие реки и озера
|
264
|
342
|
Северо-Кавказский
|
Дон
|
390
|
486
|
Кубань
|
480
|
570
|
Самур
|
480
|
576
|
Сулак
|
456
|
540
|
Терек
|
468
|
558
|
Прочие реки и озера
|
540
|
654
|
Уральский
|
Волга
|
294
|
444
|
Обь
|
282
|
456
|
Урал
|
354
|
534
|
Прочие реки и озера
|
306
|
390
|
Западно-Сибирский
|
Обь
|
270
|
330
|
Прочие реки и озера
|
276
|
342
|
Восточно-Сибирский
|
Амур
|
276
|
330
|
Енисей
|
246
|
306
|
Лена
|
252
|
306
|
Обь
|
264
|
348
|
Озеро Байкал и его бассейн
|
576
|
678
|
Прочие реки и озера
|
282
|
342
|
Дальневосточный
|
Амур
|
264
|
336
|
Лена
|
288
|
342
|
Прочие реки и озера
|
252
|
306
|
Калининградская область
|
Неман
|
276
|
324
|
Прочие реки и озера
|
288
|
336;
|
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
Море
|
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
|
Балтийское
|
8,28
|
Белое
|
8,40
|
Баренцево
|
6,36
|
Азовское
|
14,88
|
Черное
|
14,88
|
Каспийское
|
11,52
|
Карское
|
4,80
|
Лаптевых
|
4,68
|
Восточно-Сибирское
|
4,44
|
Чукотское
|
4,32
|
Берингово
|
5,28
|
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
|
5,64
|
Охотское
|
7,68
|
Японское
|
8,04;
|
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:
(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
Экономический район
|
Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
|
Северный
|
32,16
|
Северо-Западный
|
33,96
|
Центральный
|
30,84
|
Волго-Вятский
|
29,04
|
Центрально-Черноземный
|
30,12
|
Поволжский
|
30,48
|
Северо-Кавказский
|
34,44
|
Уральский
|
32,04
|
Западно-Сибирский
|
30,24
|
Восточно-Сибирский
|
28,20
|
Дальневосточный
|
31,32
|
Калининградская область
|
30,84;
|
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
Море
|
Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
|
Балтийское
|
33,84
|
Белое
|
27,72
|
Баренцево
|
30,72
|
Азовское
|
44,88
|
Черное
|
49,80
|
Каспийское
|
42,24
|
Карское
|
15,72
|
Лаптевых
|
15,12
|
Восточно-Сибирское
|
15,00
|
Чукотское
|
14,04
|
Берингово
|
26,16
|
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
|
29,28
|
Охотское
|
35,28
|
Японское
|
38,52;
|
3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
Бассейн реки, озера, моря
|
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
|
Нева
|
8,76
|
Неман
|
8,76
|
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
|
9,00
|
Прочие реки бассейна Балтийского моря
|
8,88
|
Северная Двина
|
8,76
|
Прочие реки бассейна Белого моря
|
9,00
|
Реки бассейна Баренцева моря
|
8,76
|
Амур
|
9,24
|
Волга
|
9,84
|
Дон
|
9,72
|
Енисей
|
13,70
|
Кубань
|
8,88
|
Лена
|
13,50
|
Обь
|
12,30
|
Сулак
|
7,20
|
Терек
|
8,40
|
Урал
|
8,52
|
Бассейн озера Байкал и река Ангара
|
13,20
|
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря
|
8,52
|
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей
|
10,44
|
Прочие реки и озера
|
4,80;
|
4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:
(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
Бассейн реки, озера, моря
|
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
|
1
|
2
|
Нева
|
1 656,0
|
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
|
1 705,2
|
Прочие реки бассейна Балтийского моря
|
1 522,8
|
Северная Двина
|
1 650,0
|
Прочие реки бассейна Белого моря
|
1 454,4
|
Печора
|
1 554,0
|
Амур
|
1 476,0
|
Волга
|
1 636,8
|
Енисей
|
1 585,2
|
Лена
|
1 646,4
|
Обь
|
1 576,8
|
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях
|
1 183,2.
|
|
1.1. Налоговые ставки, установленные в пункте 1 настоящей статьи с учетом положений пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15, в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году - с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65.
Начиная с 2026 года налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, применяются с коэффициентами, определенными в соответствии с настоящим пунктом для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.
Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете по кварталам квартальные значения определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового объема.
(абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
3. Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
Приложение 3
|
