Типовые вопросы ответы по администрированию соглашений об избежании двойного налогообложения

Скачать 0.51 Mb.

Название	Типовые вопросы ответы по администрированию соглашений об избежании двойного налогообложения
страница	3/4
Тип	Документы

filling-form.ru > Договоры > Документы

1 2 3 4

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

Срок, с которого действует налоговая ставка	Размер налоговой ставки	Основание
с 1 января 2009	20% Из которых: - в федеральный бюджет зачисляется 2%, - в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется 18% *	пункт 1 статьи 284 Налоговый кодекс Российской Федерации РФ (подпункт "а" пункта 23 статьи 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ, статья 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)
С 1 января 2005 до 1 января 2009	24% Из которых: - в федеральный бюджет зачисляется 6,5%, - в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется 17,5%*	пункт 1 статьи 284 Налоговый кодекс Российской Федерации РФ (подпункт "а" пункта 3 статьи 2 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

<*> Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
2. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

На основании пункта 6 статьи 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Виды доходов	Размер ставки	Основание
с 1 января 2006	доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно	0%	подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК РФ
	доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации	0%	подпункт 3 пункта 4 статьи 284 НК РФ
	доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9%	подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ
	доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года	9%	подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ
	доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	подпункт 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ
	доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов	15%	подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ
	доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года	15%	подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ
	доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15%	подпункт 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ

3. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов

На основании пункта 6 статьи 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Доходы, полученные в виде дивидендов	Размер ставки	Основание
с 1 января 2008	от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. рублей	0%	подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ
	от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше	9%	подпункт 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ
	от российских организаций иностранными организациями	15%	подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ

4. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство

На основании пункта 6 статьи 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Срок, с которого действует налоговая ставка	Виды доходов	Размер ставки	Основание
с 1 января 2002	от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ
с 1 января 2002	все другие виды доходов, подлежащие налогообложению (за исключением указанных в пункте 3 и пункте 4 статьи 284 НК РФ)	20%	подпункт 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ

Вопрос 22. – Установлен ли законодательством Российской Федерации метод устранения двойного налогообложения доходов и имущества или устранение двойного налогообложения производится только при наличии соглашений об избежании двойного налогообложения? Если имеется, то по каким налогам?
Ответ - Положения о зачете суммы налога, уплаченного на территории иностранных государств, в счет уплаты налога на территории Российской Федерации, содержатся в главе 23 «Налог на доходы физических лиц», главе 25 «Налог на прибыль организаций» и главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

При этом по налогу на доходы физических лиц (статья 232 НК РФ) и по налогу на прибыль организаций в части дивидендов от иностранных организаций (статья 275 НК РФ) зачет налогов, уплаченных за пределами Российской Федерации, производится только если это предусмотрено соответствующими договорами (соглашениями) об избежании двойного налогообложения.

По налогу на имущество организаций (статья 386.1 НК РФ) и по налогу на прибыль организаций (кроме дивидендов от иностранных организаций) (статья 311 НК РФ) таких ограничений Кодекс не предусматривает.

НК РФ устанавливает следующий порядок устранения двойного налогообложения в части:

налога на прибыль организаций (статья 311 НК РФ)

Статьей 311 НК РФ предусмотрен следующий порядок устранения двойного налогообложения в части налога на прибыль организаций:

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

2) налога на имущество организаций (статья 386.1 НК РФ)

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

3) налог на доходы физических лиц (статья 232 НК РФ)

С учетом положений пункта 1 статьи 232 НК РФ зачет уплаченного за границей налога на доходы физических лиц производится только при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения.

4) налог на имущество физических лиц

Устранение двойного налогообложения в отношении уплаты налога на имущество физических лиц не предусмотрено, т.к. этим налогом облагается только имущество, расположенное на территории Российской Федерации.
Вопрос 23. – Какие документы принимаются налоговыми органами в качестве подтверждения суммы уплаченного за рубежом налога? Имеются ли требования по реквизитам документа, подтверждающего суммы налога уплаченного за рубежом?
Ответ – Для зачета сумм налога, уплаченного на территории иностранных государств, в счет уплаты налога на территории Российской Федерации, в налоговые органы должны быть представлены:

- вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций представляется налоговая декларация о доходах, полученных Российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (форма утверждена приказом МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709);

- документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенный налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждение налогового агента;

- вместе с налоговой декларацией о доходах физического лица представляется документ произвольной формы, подтверждающий уплату налога за границей с конкретного вида дохода физического лица;

НК РФ не содержит конкретных требований к реквизитам документа, подтверждающего сумму налога, уплаченную за пределами Российской Федерации.

Документы, подтверждающие уплату налога, должны быть переведены на русский язык с соблюдением процедур, аналогичных приведенным в ответе на вопрос 5.

Сама по себе налоговая декларация, содержащая информацию о полученных юридическими и физическими лицами доходов, не является достаточным документом, подтверждающим уплату налога.
Вопрос 24. - Каков порядок подтверждения уплаченного иностранной организацией налога в Российской Федерации?
Ответ - Сумма налога на прибыль, уплаченная в Российской Федерации определяется самостоятельно иностранной организацией при осуществлении деятельности через постоянное представительство и отражается в Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее - Декларация), которая представляется в налоговый орган по месту постановки на учет иностранной организации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1, зарегистрированным в Минюсте России 29.01.2004 под N 5495.

Сумма налога на прибыль с доходов от источников в Российской Федерации, уплаченная иностранной организацией при отсутствии у нее деятельности, образующей в Российской Федерации постоянное представительство, в виде удержания налога для перечисления в бюджет налоговым агентом, выплачивающим такие доходы, отражается в Налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), который представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 NСАЭ-3-23/286@, зарегистрированным в Минюсте России 05.05.2004 под N5781.

Фактическая уплата иностранной организацией налога на прибыль (доходы) в рассмотренных случаях подтверждается платежными поручениями.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит специальной нормы, предусматривающей дополнительное подтверждение Декларации (либо Налогового расчета) налоговыми органами Российской Федерации.

Вместе с тем иностранная организация может обратиться в налоговый орган Российской Федерации по месту учета этой организации (налогового агента) в целях получения подтверждения сведений о полученной прибыли (доходов) и фактически уплаченного (удержанного) налога, предназначенного для представления в налоговый орган иностранного государства, резидентом которого является данная иностранная организация.

В этом случае указанное подтверждение производится налоговым органом Российской Федерации на основании письменного запроса иностранной организации с приложением к нему копий Декларации (либо Налогового расчета) и платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату налога на прибыль.

Налоговый орган Российской Федерации сопоставляет сведения, указанные в Декларации (либо Налоговом расчете), с информацией, имеющейся в данном налоговом органе, и при их идентичности и фактическом поступлении в бюджет уплаченной (удержанной) суммы налога на прибыль (доходы) производит подтверждение уплаты этой суммы в виде заверения подписью руководителя (заместителя руководителя) этого налогового органа и оттиском его гербовой печати, проставляемым на каждой странице раздела 1 Декларации, в которой отражены значения показателей сумм налога на прибыль (либо разделов 1 и 2 Налогового расчета).

В случае обращения иностранной организацией в налоговый орган Российской Федерации по почте заверенная указанным способом Декларация (либо Налоговый расчет) направляется в адрес данной иностранной организации указанным налоговым органом.

В рамках реализации межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения или о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, действующих в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами, аналогичный порядок подтверждения сведений о полученной иностранными организациями в Российской Федерации прибыли (доходах) и уплаченного налога для целей получения налоговыми органами иностранных государств может применяться также и при поступлении письменных запросов из указанных налоговых органов. (Письмо ФНС России от 22.07.2005 № КБ-6-26/616@)
Вопрос 25. – Установлены ли ограничения по срокам представления в налоговый орган подтверждения суммы уплаченного за рубежом налога для осуществления процедуры зачета (освобождения), а также подтверждения о налоговом резидентстве для применения к доходам (имуществу) нерезидента преференций международных соглашений об избежании двойного налогообложения?
Ответ – Временных ограничений по представлению в налоговый орган Российской Федерации подтверждения сумм уплаченного за рубежом налога для осуществления процедуры зачета, а также подтверждения о постоянном местопребывании (резидентстве) в целях применения льготного налогообложения в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

При этом следует иметь в виду, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано на основании пункта 7 статьи 78 НК РФ в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Вопрос 26. - В каких случаях иностранная организация обязана встать на налоговый учет в Российской Федерации?

Обязательна ли налоговая регистрация при:

- наличии постоянного представительства;

- при приобретении недвижимости?

Какие документы требуются для постановки на налоговый учет иностранной организации?
Ответ - В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Приказом МНС России от 07.04.2000 № АП-3-06/124 утверждено Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций (далее – Положение), в соответствии с которым иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств (далее – иностранные организации) подлежат учету в налоговых органах Российской Федерации при наличии оснований, предусмотренных указанным Положением, а также утверждены формы заявлений (сообщений, уведомлений), используемых при учете иностранных организаций.

Документы, предусмотренные Положением, представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке.

Иностранные организации обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры Российской Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов.

1. В случае если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение (далее - отделение) в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности на основании следующих документов:

- Заявления о постановке на учет по форме 2001И;

- легализованных выписки из торгового реестра, или сертификата об инкорпорации, или другого документа аналогичного характера, содержащих информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованных копий учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности;

- справки налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);

- решения уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копии договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

- доверенности, выданной иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.

2. Иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территориях, подконтрольных различным налоговым органам, осуществляющим учет иностранных организаций, в каждом из которых она обязана встать на учет.

Если иностранная организация уже состоит на учете в налоговом органе, то при открытии этой организацией нового отделения на территории, подконтрольной другому налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций, она представляет следующие документы:

- Заявление о постановке на учет по форме 2001И;

- решение уполномоченного органа иностранной организации о создании нового отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копию договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

- доверенность, выданную иностранной организацией на главу (управляющего) отделения;

- копию Свидетельства, выданного налоговым органом, в котором иностранная организация была ранее поставлена на учет в соответствии с пунктом 1. настоящего письма, заверенную в установленном порядке.

3. Иностранная организация может осуществлять деятельность в нескольких местах на территории, подконтрольной одному налоговому органу, осуществляющему учет иностранных организаций. В этом случае иностранная организация обязана информировать налоговый орган о каждом таком месте осуществления деятельности путем направления Сообщения по форме 2301И.

4. Отделение иностранной организации может быть создано филиалом этой иностранной организации, находящимся на территории другого иностранного государства.

В этом случае в налоговый орган представляются документы, перечисленные в пунктах 1 и 2, а также решение уполномоченного органа иностранной организации о создании такого филиала, решение этого филиала о создании отделения в Российской Федерации и сведения о филиале иностранной организации в соответствии с приложением N 3 к Заявлению о постановке на учет по форме 2001И.

5. Постановке на учет подлежат иностранные организации, имеющие в Российской Федерации недвижимое имущество и транспортные средства (в том числе ввезенные ими на территорию Российской Федерации), принадлежащие им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения.

При постановке на учет в налоговый орган представляются следующие документы:

- заявление о постановке на учет по форме 2004ИМ;

- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие регистрацию (внесение в реестр) имущества;

- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающие право собственности на имущество или права владения и (или) пользования и (или) распоряжения;

- легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации. Вместо подлинников указанных документов могут быть представлены копии, заверенные в установленном порядке. Для организаций, создание которых не требует специальной регистрации (внесение в торговый реестр и т.п.), - легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение предпринимательской деятельности.

6. При отсутствии оснований для постановки на учет, предусмотренных пунктами 1 – 5, иностранные организации, в связи с открытием ими счетов в банках на территории Российской Федерации, подлежат учету в налоговом органе по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала), в котором им открывается счет.

В этих целях в налоговый орган, в котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной организации, представляются следующие документы:

- Заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ;

- справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).

В случае открытия в последующем этими иностранными организациями счетов в банках (филиалах), поставленных на учет в других налоговых органах, чем тот, который выдал первоначальное Свидетельство указанным организациям в связи с открытием ими счетов, такие организации подлежат учету в налоговом органе по месту постановки на учет банка (филиала), открывающего счет.

7. а) Учет иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации в течение периода, не превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), производится путем направления ими Уведомления по форме 2503И в налоговый орган, осуществляющий учет иностранных (международных) организаций, по месту осуществления ими деятельности.

б) Учет иностранных организаций, извлекающих доходы от источников в Российской Федерации, не относящиеся к их отделениям в Российской Федерации, производится путем направления ими Уведомления по форме 2504И в налоговый орган по месту нахождения источника выплаты дохода (отдельно по каждому источнику выплаты дохода с указанием каждого вида дохода).

в) В случае, если деятельность организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и соглашениями об избежании двойного налогообложения образует постоянное представительство иностранной организации, то такие иностранные организации учитываются налоговым органом на основании Уведомления по форме 2501И.

Уведомление представляется организацией, деятельность которой образует постоянное представительство иностранной организации, и направляется в налоговый орган, в котором осуществляется учет иностранных организаций.

Вместе с Уведомлением в налоговый орган направляются:

- копия договора (соглашения, контракта), определяющего обязательства сторон;

- легализованные копии учредительных документов иностранной организации в случае, если организация является одним из ее учредителей или владельцем доли уставного (складочного) капитала.

г) В случае, если деятельность физического лица образует постоянное представительство иностранной организации, такие иностранные организации учитываются налоговым органом на основании Уведомления по форме 2501И.

Уведомление представляется физическим лицом, деятельность которого образует постоянное представительство иностранной организации, и направляется в налоговый орган, в котором осуществляется учет иностранных организаций.

Вместе с уведомлением в налоговый орган направляется:

- копия договора (соглашения, контракта, доверенности либо иного документа), определяющего обязательства сторон;

- легализованные копии учредительных документов иностранной организации в случае, если физическое лицо является одним из ее учредителей или владельцем доли уставного (складочного) капитала.

д) Учет иностранных организаций, имеющих по любым основаниям в Российской Федерации движимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество в Российской Федерации, не относящееся соответственно к отделениям и представительствам этих организаций в Российской Федерации, производится путем направления ими Уведомлений по форме 2502ИМ в налоговый орган по месту нахождения указанного движимого имущества.
Вопрос 27. – В каких случаях иностранное физическое лицо обязано встать на налоговый учет в Российской Федерации? Какие документы требуются для постановки на налоговый учет иностранного физического лица?
Ответ - 1. Иностранное физическое лицо подлежит обязательной постановке на учет в налоговом органе Российской Федерации в случае его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства в Российской Федерации осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

2. В случае возникновения у иностранного гражданина необходимости, согласно Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», представить в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции свидетельство (уведомление) о постановке на учет в налоговом органе, данный иностранный гражданин для постановки на учет в налоговом органе и получения документа, подтверждающего постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (пребывания) с заявлением о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее – Заявление).

При подаче Заявления в налоговый орган по месту жительства (пребывания) иностранный гражданин одновременно с Заявлением представляет документ, удостоверяющий личность физического лица, и документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства (пребывания).

Документы, необходимые для постановки на учет иностранных граждан, представляются в налоговые органы на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык. Верность перевода и подлинность подписи переводчика должна быть заверена в установленном порядке.

3. Постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации в целях налогового контроля подлежат иностранные граждане, являющиеся собственниками недвижимого имущества в Российской Федерации или в отношении которых оформлено право на наследство на недвижимое имущество (в том числе земельный участок) в Российской Федерации. Данная постановка на учет осуществляется на основании сведений, поступивших от органов, учреждений и организаций, указанных в пункте 4 статьи 85 НК РФ.
Вопрос 28. – Какие доходы от источников в Российской Федерации, полученные иностранной организаций не осуществляющей деятельность в Российской Федерации подлежат налогообложению?

Какие в отношении этих доходов применяются ставки налога на прибыль?
Ответ – Доходы от источников в Российской Федерации, подлежащие налогообложению полученные иностранной организаций

1 2 3 4

	Мониторинг федерального законодательства от 04. 02. 16 Протокола к нему, а также Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством...		Подготовлено Компанией «Гарант Интернэшнл» Протокола к нему, а также Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством...
	И. И. Родионов венчурный капитал в инновационной экономике москва 2010 Даже когда фонд зарегистрирован в оффшорной стране, с которой есть договор об избежании двойного налогообложения, часто в этой же...		Вопросы и ответы по организации местного самоуправления Типовые вопросы и ответы, связанные с реализацией Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской...
	Вопрос 1 Ответы на вопросы участников семинара «Актуальные вопросы применения упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный...		Исследование проблемы международного двойного налогообложения Целью дисциплины является исследование теоретических основ и механизма налогового регулирования внешнеэкономической деятельности...
	Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков по государственной регистрации... Размер платы составляет 200 рублей, а размер платы за срочную выдачу (на следующий день) свидетельства 400 рублей		Типовые вопросы и ответы (разъяснение Минтруда России по наиболее... Такой параметр как освещенность рабочей поверхности при искусственном освещении идентифицируется всегда, получается, что спецоценку...
	Ответы специалистов уфнс россии по Костромской области на вопросы... Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю винно-водочными изделиями в магазинах сельских населенных пунктов. Применяет...		Ответы на вопросы о применении контрольно-кассовой техники Применение контрольно-кассовой техники. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы

Типовые вопросы ответы по администрированию соглашений об избежании двойного налогообложения

Похожие: