Обзор законодательства за 09-26. 11. 2004 года
Скачать 1.74 Mb.
|
Обзор законодательства за 29.09-13.10.2004 годаМинфин разъяснил в своем письме, что в конкретных хозяйственных ситуациях по вопросам о порядке исчисления и уплаты налогов налогоплательщику следует обращаться в налоговый орган по месту своего учета. По вопросам применения законодательства о налогах и сборах, налогоплательщик вправе обращаться за разъяснениями в Минфин России и другие финансовые органы в субъектах Российской Федерации и органах местного самоуправления. Об этом сообщается в письме Минфина РФ от 21 сентября 2004 г. N 03-02-07/39. Письменные разъяснения уполномоченных органов в помощь налогоплатильщику Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является одним из обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика или налогового агента. Об этом сообщается в письме Минфина РФ от 21 сентября 2004 г. N 03-02-07/39. К таким разъяснениям следует относить письменные разъяснения руководителей соответствующих федеральных министерств и ведомств, а также иных уполномоченных на то должностных лиц. При этом не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц. МНС России поручило налоговым органам подготовить налогоплательщиков к введению с 1 января 2005 года новых кодов бюджетной классификации (КБК). Об этом говорится в письме МНС России от 23.09.2004 № 10-0-07/4565@. В письме сообщается, что приказ Минфина России от 27.08.2004 № 72н, который утвердил новый порядок применения бюджетной классификации РФ, находится на регистрации в Минюсте. Согласно приказу новые КБК будут состоять из 20 символов. Чтобы избежать многочисленных ошибок при заполнении расчетных документов, МНС России поручило своим территориальным органам начиная с октября 2004 года организовать работу с налогоплательщиками по правильному заполнению поля 104 в расчетных документах. Проводить разъяснительную работу с налогоплательщиками налоговые органы будут на специальных обучающих семинарах. Причем каждому налогоплательщику, посетившему такой семинар, будут выдавать памятку по заполнению расчетных документов, составленную специально для него. Кроме того, информацию о новых КБК налогоплательщики смогут найти на информационных стендах инспекций и сайтах управлений МНС России. В письме также сообщается, что в соответствии с указанием Банка России от 25.08.2004 № 1493-У с 1 января 2005 года максимальная длина поля 104 расчетного документа будет увеличена до 20 символов. В связи с этим с 1 января 2005 года банки не будут принимать неправильно заполненные расчетные документы. Отсутствие объекта налогообложения налогом на имущество не освобождает налогоплательщика от представления налоговой декларации. При полном отсутствии объекта налогообложения по налогу на имущество организаций налогоплательщик представляет в налоговый орган титульный лист, разделы 00001 и 00002 формы по КНД 1152001 декларации, по всем строкам и графам которых ставятся нули. Об этом сообщают московские налоговики в письме 23-06/1/61094 от 22 сентября 2004 г. Утратил силу Приказ МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-24/149, утверждавший форму справки об отсутствии неурегулированной задолженности по налогам В связи с признанием утратившим силу Постановления Правительства РФ от 24.09.2002 N 699 "О порядке выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности)" признан утратившим силу Приказ МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-24/149, утверждавший форму справки об отсутствии неурегулированной задолженности по налогам и другим обязательным платежам и нарушений налогового законодательства. Об этом сообщило МНС в письме от 21 сентября 2004 г. N САЭ-3-24/502@ Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 26 августа 2004 г. № 70н. В нем прописан новый план счетов бюджетного учета и порядок его применения, корерспонденция счетов, унифицированные формы первичных учетных документов и перечень рекомендуемых регистров бухучета с указанием обязательных реквизитов и показателей. Документ вступит в силу 1 января 2005 года. «Главбух». Заявления о переходе на «упрощенку» можно представлять вместе с бухгалтерской отчетностью за 9 месяцев. Для оперативности. С таким предложением выступили столичные налоговики из ИМНС № 24 на сайте УМНС по г. Москве. Налоговики отменили свои недавние разъяснения о применении ККТ (Письмо МНС от 20.09.2004 № 33-0-11/593@). Об этом сообщается в письме МНС России от 01.10.2004 № 33-0-11/609@, Напомним, в отмененном письме специалисты министерства отмечали, что индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, не нужно вести кассовую книгу. А также разъясняли, что кассовые аппараты, на которые не начислялась амортизация, нельзя использовать после исключения из Государственного реестра ККТ "РНК" МНС РФ разъяснило, когда задолженность признается безнадежной, в письме от 15.09.2004 № 02-5-10/53. Так, согласно данному Письму, сумма долга, которую не удалось взыскать с должника в процессе исполнительного производства, признается безнадежной только при существовании документа, который подтверждает исключение должника из реестра организаций, или на основании определения суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства, "РНК" Предложен новый, выгодный для плательщиков способ расчета налога на имущество. Письмо Минфина России от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32 Если фирма (ее филиал) создается или ликвидируется в течение года, среднегодовую стоимость основных средств нужно определять в общеустановленном порядке. То есть стоимость имущества на первое число каждого месяца делить на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу. К примеру, если фирма создана в сентябре, то в знаменателе расчетной формулы по налогу за год будет стоять 13. Напомним, что МНС предлагало совершенно иную методику. По их мнению, считать налоговую базу надо по правилам статьи 55 Налогового кодекса. Поэтому вновь созданная (ликвидированная) фирма среднегодовую стоимость имущества должна поделить не на 13, а на количество месяцев, увеличенное на единицу, которое она фактически проработала в текущем году. При этом месяц создания (ликвидации) тоже идет «в счет» (Методические рекомендации к главе 30 Налогового кодекса). То есть среднегодовую стоимость основных средств надо делить не на 13, а на 5 месяцев. Очевидно, что расчет «по-минфиновски» поможет организациям сократить «имущественный» налог. Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» Если налоговый агент опоздал со сдачей декларации по НДС, оштрафовать его можно только на 50 руб. Статья 119 Налогового кодекса, которая устанавливает зависимость между размером штрафа и суммой начисленного налога, к налоговым агентам не применяется. Это признал Минфин России в своем письме от 21.09.2004 № 03-02-07/38. Журнал «Нормативные акты для бухгалтера». Чиновники не отказались от намерений наказывать те организации, которые не восстанавливают НДС, ранее принятый к вычету. Письмо Минфина России от 20.09.2004 № 03-04-11/155 Это, по мнению Минфина, нужно делать даже если Налоговый кодекс подобного требования не содержит. На этот раз «досталось» товарно-материальным ценностям, по которым в ходе инвентаризации обнаружена недостача. Суммы налога со стоимости таких активов, ранее принятые к вычету, нужно вернуть в бюджет. Ведь они не использовались в облагаемой НДС деятельности. И даже решения Высшего Арбитражного суда, который неоднократно признавал такие требования незаконными, не изменили позиции финансового ведомства. Журнал «Нормативные акты для бухгалтера» Налоговые инспекции не вправе отказать налогоплательщику в приеме налоговых деклараций на бумажных носителях. Об этом сказано в недавно опубликованном письме МНС России от 22.06.2004 № 06-5-03/866 Напомним, что недавно на заседании правительства замминистра финансов Сергей Шаталов рассказал о планах Минфина в сфере контроля за налогоплательщиками. В частности, министерство намерено обязать большинство из них подавать налоговые декларации и расчеты по налогам в электронном виде – на дискетах или по электронной почте. Право сдавать отчетность только на бумажных носителях чиновники хотят оставить лишь малому бизнесу. «РНК» При возврате неизрасходованных подотчетных сумм ККТ не нужна, отмечают налоговики в письме МНС от 16.09.04 г. № 33-0-11/585, Дело в том, что эта операция не подпадает под условия применения ККТ, т.к. не имеет никакого отношения к продаже товаров или выполнению работ или оказанию услуг. «Клерк.Ру» Если плательщик ЕНВД работает в нескольких городах одного региона, ему достаточно стать на налоговый учет только в одном городе. Такой вывод следует из письма Минфина от 07.09.04 г. № 03-06-05-04/14. В документе сотрудники финансового ведомства ссылаются на пункт 2 статьи 346.28 Налогового кодекса. В нем говорится, что вставать на учет надо только в тех регионах, где организация еще не зарегистрирована. «Главбух». Если налогоплательщик переходит с системы налогообложения в виде ЕНВД на упрощенную систему, то остаточная стоимость основных средств определяется на основании бухгалтерского учета. Данные налогового учета при этом не учитываются. Об этом говорится в письме МНС РФ от 27.09.2004 № 22-1-14/1558. «РНК» МНС России разъяснило, на основании каких документов налогоплательщик может списать в состав внереализационных расходов убытки, полученные в результате хищения имущества. Об этом письмо от 08.06.2004 № 02-5-10/37. Если при краже имущества не установлен виновный, налогоплательщики могут списать полученные убытки на внереализационные расходы. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден. По мнению министерства, документом, подтверждающим этот факт, является копия постановления следственных органов (следователя) о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу. «РНК» Бывают ситуации, когда исполнительный лист, по которому взыскание дебиторской задолженности не производилось или произведено частично возвращают предприятию. В этом случае организация может повторно предъявить к взысканию исполнительный лист, но не позднее трёх лет с момента принятия судом решения (статья 14 Федерального закона от 21 июля 1997 года №119-ФЗ). Если предприятие не успело – уменьшить за счёт такой дебиторской задолженности налог на прибыль не удастся. Об этом говорится в письме МНС России от 15 сентября 2004 года №02-5-10/53. Свою позицию налоговики аргументируют положениями пункта 2 статьи 266 НК РФ, в которой не перечислен такой случай, как основание для признания задолженности безнадежной. Основанием для уменьшения налоговой базы по таким суммам может быть документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц или признание его банкротом. МНС России выпустило два разъяснения о порядке учета расходов на оплату услуг банков. Согласно письму от 13.09.2004 № 02-5-11/158@ денежные средства, которые организация уплачивает банку за открытие кредитной линии, относятся к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. Эти расходы признаются в составе текущих расходов равномерно в течение всего срока, предусмотренного договором на открытие кредитной линии. Министерство также уточняет, что данный порядок не действует, если по условиям договора стороны могут увеличить размер платы за пользование кредитной линией или эта плата установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов. В подобных случаях применяется порядок отнесения к расходам, предусмотренный для процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ). Расходы организации по банковской гарантии учитываются в составе внереализационных расходов. Об этом говорится в недавно обнародованном письме МНС России от 21.05.2004 № 02-5-11/98@. Если налогоплательщик по договору поручил третьему лицу оформлять экспортный товар, он не несёт ответственности за недостоверность документов, подтверждающих право применения льготной нулевой ставки по НДС и возможность вычета «входного» НДС. Тот факт, что документы содержат недостоверные сведения, в этом случае, не доказывает преступный умысел налогоплательщика, а говорит только о недобросовестности третьего лица. Это утверждает ФАС СЗО в постановлении от 19 августа 2004 года № А42-9103/02-С4. «Двойная запись» Чтобы возместить НДС, налогоплательщик не обязан документально подтверждать наличие у него складских помещений для хранения товара до момента его реализации на экспорт. Это утверждает ФАС СЗО в постановлении от 31 августа 2004 года № А56-8933/04. Своё решение суд основывал на статьях 171 и 172 НК РФ, в которых говорится о вычетах по НДС и не предусматривается обязанность налогоплательщика доказывать, есть у него склады или нет. «Двойная запись» МНС России разъяснило порядок исчисления ЕНВД для плательщиков, осуществляющих нестационарную торговлю и не имеющих постоянной торговой точки. Этому посвящено письмо от 28.07.2004 № 22-1-14/1324@. Министерство ссылается на письмо Минфина России от 21.04.2004 № 04-5-12/22, согласно которому в таких случаях все места торговли при перемещении продавца объединяются в одно понятие «нестационарное рабочее место». Следовательно, ЕНВД рассчитывается исходя из одного рабочего места. При этом МНС отмечает, что если налогоплательщик использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах, налог необходимо платить за каждое место торговли. «РНК» Министерство финансов РФ разъясняет тонкости учета операций по векселям. Деньги, полученные организацией за выдачу простого векселя, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.08.2004 № 07-05-14/207. В документе обращается внимание на то, что в бухучете выпуск и размещение простых векселей с целью привлечения заемных средств отражается с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В письме МНС № 04-1-09/10, обнародованном 12 апреля 2004 г., говорится, что суммы "чаевых", получаемых сотрудниками предприятий общепита, относятся к доходу предприятия от реализации услуг. В связи с этим, статья доходов таких предприятий должна быть пересчитана, и в нее должны быть включены "чаевые", облагаемые НДС. Представители Московской Налоговой службы считают, что деньги, получаемые официантами от клиентов, относятся к доходам заведения, и этот доход есть оплата произведенных услуг. Довольно часто кафе и рестораны включают в счет клиентов услуги официанта, после чего сумма поступает на расчетный счет предприятия. Налогоплательщика, переплатившего налог, могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.07.2004 № 07-02-14/160. По мнению министерства, если переплата образовалась в результате неправильного отражения налогоплательщиком на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей и т.п., налоговые органы вправе привлечь его к ответственности по статье 120 НК РФ «РНК» Налоговики не могут требовать уплаты налога на прибыль с выгоды от беспроцентного займа В решении Высшего арбитражного суда РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04 указано: выгода, полученная от использования беспроцентного займа, для налога на прибыль доходом не является. Журнал «Главбух» / В письме от 16.09.2004 г. № 03-06-01/04/33 чиновники Минфина разъяснили порядок уплаты налога на имущество для участников договора о совместной деятельности. В частности, они указали на то, что имущество, переданное по договору простого товарищества, учитывается на обособленном балансе участника, ведущего дела, в оценке, предусмотренной договором. А если один из участников договора имеет льготу по налогу на имущество, то она распространяется только на него. Также в документе сказано о том, что каждый участник самостоятельно расчитывает и уплачивает данный налог. «РНК» Все споры о том, кто - ФНС или Минфин - главнее в вопросах трактовки налоговых тонкостей разрешились неожиданно. Финансисты решили оставить за своими подчиненными право разъяснять (в том числе и письменно) правила исчисления налогов в конкретных хозяйственных ситуациях, в которые попала фирма. При этом письменный ответ, данный руководителем налогового органа (его заместителем), налогоплательщики вправе расценивать как разъяснения компетентного должностного лица в области налогов и сборов. Соответственно, если эти разъяснения неправильны, и, выполняя их, фирма нарушит налоговое законодательство, привлечь ее к ответственности будет нельзя. Такая информация содержится в письме Минфина России от 21.09.2004 № 03-02-07/39. «Нормативные акты для бухгалтера» Законодатели отвели фирмам 10 дней на то, чтобы оповестить налоговиков о закрытии банковского счета. Однако судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 16.08.2004 г. № КА-А40/7077-04-П фактически продлили этот срок, точно указав, с какого момента он исчисляется. В частности, они указали, что банки должны сообщать в инспекции о закрытых счетах в течение 5 дней с даты фактического закрытия. Таковой признается день внесения записи об этом в книгу регистрации счетов. А фирмы могут начать отсчет положенных 10-ти дней с момента получения официального уведомления от банка. «Клерк.Ру» Если автомобиль ставят на учет в той местности, где находится автопользователь (в данном случае филиал), то и транспортный налог следует уплачивать в местную налоговую инспекцию. Письмо от 13.08.2004 г. № 23-10/3/53374. «Клерк.Ру» В письме от 13.09.2004 г. № 23-10/4/58856 московские налоговики пояснили, какая информация не является рекламной, а следовательно за ее публикацию не нужно уплачивать налог на рекламу. В частности, разъяснения затрагивают печатные средства массовой информации. Редакция газеты или журнала вправе опубликовать анонсы своих будущих номеров, подписные индексы, расценки, порядок оплаты и подписки, не уплачивая налог на рекламу. Если следовать логике налоговиков, то СМИ вправе это сделать даже в том случае, если информация публикуется не в самой газете, а в другом печатном издании. «Клерк.Ру» |
Похожие:
 | Начиная с отчета за 2004 год вводится в действие новый порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического... | | Обзор нормативных документов в связи с изменениями Налогового законодательства с 2010 года |
| В редакции Законов кр от 7 июля 1999 года n 65, 28 марта 2004 года n 50, 28 марта 2004 года n 51, 9 августа 2007 года n 139, 26 января... | | Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, n 31, ст. 3824) и в целях реализации положений главы... |
| Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, n 42, ст. 4108), от 13... | | О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2018 года см также обзор «Основные изменения налогового законодательства... |
| Фмс россии по Тульской области по теме: «Обзор изменений миграционного законодательства Российской Федерации о гражданстве. Упрощенный... |  | Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 178-фз "О государственной социальной помощи" (Собрание законодательства Российской Федерации,... |
| Аналитический обзор изменений законодательства о банкротстве, касающихся несостоятельности (банкротства) граждан | | В соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации "Собрание законодательства Российской Федерации", 03. 08. 1998,... |