Обзор законодательства за 09-26. 11. 2004 года
Скачать 1.74 Mb.
|
налоговое законодательство, бухгалтерский учет:Обзор законодательства за 09-26.11.2004 годаКоэффициент-дефлятор в 2005 г. составит 1,104. По данным Минэкономразвития, он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги. В зависимости от коэффициента рассчитывается налоговая база по единому налогу на вмененный доход. В 2004 г. дефлятор составляет 1,133, в 2003 г. — 1. "Ведомости"/ Федеральный Арбитражный Суд СЗФО постановил, что общество правомерно не исчисляло ЕНВД с площади опечатанных помещений. Суд признал, что помещения были надлежащим образом опечатаны и фактически в хозяйственной деятельности не использовались. Подробнее - в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2004 N А44-2091/04-С9 "Клерк.Ру". Специалисты Минфина разъяснили, как рассчитать сумму доходов налогоплательщика, чтобы проверить, сохранил ли он право на применение «упрощенки». Согласно письму от 11.10.04 г. № 03-03-02-04/1/23, в сумму доходов нужно включить сумму авансов, которые попали в налоговую базу по единому налогу согласно правилу переходного периода. А в письме от 04.11.04 г. № 03-03-04/1/43 чиновники Минфина объяснили, что в сумму доходов нужно включать доходы, полученные от переведенных на «вмененку» видов деятельности. «Документы и комментарии»/ Бесплатная передача товара в рекламных целях подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Об этом напоминается в письме УМНС по Московской области от 20 октября 2004 года №06-21/18767. При этом уточняется, что при расчете налоговой базы НДС, стоимость такой продукции не может быть занижена. Она должна соответствовать рыночной цене товара (согласно статье 40 НК РФ). "Клерк.Ру". Организациям, заключившим договор лизинга с выкупом объекта лизинга, будет интересно письмо ФНС России от 16.11.2004 № 02-5-11/172@. В нем сказано, что выкупная стоимость объекта не включается в лизинговый платеж и не уменьшает базу по налогу на прибыль у лизингополучателя. Порядок расчетов за выкупаемое имущество и место учета объекта лизинга при этом значения не имеют. "РНК" / «Вмененщики» должны платить НДС при продаже основных средств или строительстве здания Фирмы, работающие на "вмененке", обязаны уплатить НДС, продав основное средство или построив хозспособом здание для собственных нужд. Специалисты Минфина дали такой ответ в письме от 18.11.04 г. № 03-06-05-04/47. Свою позицию они обосновали так. В пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ дан исчерпывающий перечень видов деятельности, которые облагаются ЕНВД. Продажа собственных основных средств и строительство для собственных нужд в этом перечне не упомянуты. А между тем эти операции поименованы в статье 146 Налогового кодекса РФ как объекты обложения НДС. Поэтому-то Минфин России и считает, что, продав основное средство или построив здание, "вмененщик" обязан начислить налог. "Главбух" Несколько собственников – совместное право на землю Как стало ясно из Постановления ФАС СЗФО, если находящиеся на земельном участке павильоны в составе торгового комплекса принадлежат нескольким собственникам, обязательным условием приобретения каждым из них прав на землю является их совместное обращение в соответствующий исполнительный орган государственной власти или орган МСУ с заявлением о приобретении прав на земельный участок - говорится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.09.2004 N А21-3385/03-С2 "Клерк.Ру" Опубликовано Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г . № 324-О, в котором суд разъяснил свое нашумевшее Определение от 8 апреля 2004 г . № 169-О. В документе КС подчеркнул, что из Определения от 8 апреля 2004 г . N 169-О, принятого по конкретному делу, не следует, что налогоплательщик во всяком случае не вправе произвести налоговый вычет, если сумма НДС уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены, в частности денежными средствами (в том числе до момента исполнения налогоплательщиком обязанности по возврату займа). Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Если налогоплательщик не несет реальных затрат на оплату начисленных поставщиком сумм НДС, т.е. если имущество, приобретенное по возмездной сделке, к моменту его передачи поставщику в счет оплаты начисленных сумм налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем, то право на вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), не может быть предоставлено. Разрешение споров о праве на налоговый вычет, касающихся выполнения обязанности по уплате налога (в том числе при изменении налоговыми органами юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами), как связанное с установлением и исследованием фактических обстоятельств конкретного дела, относится к компетенции арбитражных судов. "Клерк.Ру". Заказчики-застройщики обязаны заплатить НДС с суммы вознаграждения, полученного за свои услуги. Об этом Минфина России напомнил в письме от 26.10.2004 № 07-05-14/283. При этом заказчик-застройщик может принять к вычету НДС, уплаченный по расходам на свое содержание, в том числе по аренде и услугам связи. "РНК" / Безвозмездная передача готовых подакцизных товаров для проведения контроля качества в Центры стандартизации и санэпиднадзора, а также другие аналогичные организации облагается акцизами. Таков смысл письма ФНС России от 16.11.2004 № 03-4-11/2328/44@. "РНК" / Суд в постановлении от 11.10.2004 N А42-4010/04-20 сделал вывод, что только фактическое осуществление предпринимательской деятельности (даже при отсутствии дохода от такой деятельности) является основанием для возникновения у предпринимателя обязанности по представлению в ИМНС декларации по единому налогу на вмененный доход. "Клерк.Ру". Суммы НДС, уплаченные за счет заемных средств, нельзя принять к вычету. По мнению инспекции, общество не подтвердило фактические расходы по уплате НДС, поскольку оплата товара произведена векселями и деньгами, полученными по договорам займа. И суд поддержал инспекцию, указав, что раз НДС уплачен за счет заемных средств, то реальные расходы не понесены. Следовательно, НДС нельзя принять к вычету (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.10.04 по делу № Ф09-4189/04-АК) Учет. Налоги. Право/ В своём письме от 12.11.2004 № 22-2-14/1787 налоговики сообщают о том, что плательщики ЕНВД обязаны вставать на учет в каждом налоговом органе по месту осуществления своей деятельности. Даже если они уже стоят на учете в другом налоговом органе того же региона. Если деятельность ведется на территории, подведомственной налоговому органу, в котором налогоплательщик уже зарегистрирован по иным основаниям, повторно вставать на учет не нужно. Противоположные предписание даёт другой документ - Письмо Минфина России от 07.09.2004 № 03-06-05-04/14, согласно которому, предприниматель, состоящий на учете в одной из налоговых инспекций субъекта РФ, не обязан повторно вставать на учет в налоговом органе этого же региона при осуществлении на его территории деятельности, облагаемой ЕНВД. "Клерк.Ру". Налогоплательщик имеет право поставить НДС к вычету в периоде получения счета-фактуры. Причем это право сохраняется за ним и в том случае, если в дальнейшем счет-фактура был дооформлен. Например, если первоначально поставщик неправильно указал адрес покупателя, а потом внес исправления, вычет применяется именно в периоде получения первого варианта счета-фактуры (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.10.04 по делу № А31-2662/19) Учет. Налоги. Право/ При встречной проверке инспекция может требовать только те документы, которые касаются проверяемого налогоплательщика. Требовать же при встречной проверке документы, касающиеся деятельности той организации, к которой пришел "встречный" запрос, нельзя. Соответственно штрафа за непредставление таких документов не будет. Например, суд признал незаконным "встречное" требование о представлении учетной политики и деклараций по НДС и налогу на прибыль (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.10.04 по делу № КА-А40/8815-04) Учет. Налоги. Право/ Как стало ясно из письма ФНС России от 12.11.2004 № 22-1-14/1786, применяющие "упрощенку" налогоплательщики не смогут уменьшить доходы на расходы в виде отрицательной курсовой разницы. Такие расходы не включены в перечень расходов, учитываемых при исчислении единого налога при упрощенной системе. Доходы в виде положительной курсовой разницы будут учитываться при определении объекта налогообложения. Клерк.Ру" Согласно Постановлению ФАС Северо-Западного Округа от 11.10.2004 N А42-4010/04-20, основанием для возникновения у предпринимателя обязанности по представлению в ИМНС декларации по единому налогу на вмененный доход может являться только фактическое осуществление предпринимательской деятельности (даже если предприниматель не получает дохода от такой деятельности) "Клерк.Ру" Неправомерным признал ФАС решение налоговых инспекторов о привлечении к ответственности налогоплательщика за "грубое нарушение правил учета доходов и расходов". Налогоплательщик неправомерно заявил к вычету суммы налога по счетам-фактурам, составленным и выставленным с нарушением установленного порядка. ФАС решил, что неправильное заполнение счетов-фактур не подпадает под определение "грубого нарушения правил учета доходов и расходов". Подробности - в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2004 N А56-6325/04 "Клерк.Ру". НДС, уплаченный организацией при покупке нежилого помещения, предназначенного для последующей сдачи в аренду, можно предъявить к вычету после принятие этого помещения к учету в состав материальных ценностей, переданных в аренду. При этом необходимо наличие счета-фактуры и документов, подтверждающих факт уплаты налога. Об этом говорится в письме Минфина от 15 октября 2004 года №03-06-01-04/65. Двойная Запись/ Если при проведении камеральной проверки налоговых деклараций ИМНС не выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, у инспекции отсутствуют правовые основания для истребования иных документов. Истребование всех первичных документов для подтверждения соответствия налоговой отчетности фактическому состоянию дел противоречит понятию камеральной проверки, приведенному в ст. 88 НК РФ, и означает превращение камеральных проверок в выездные. Об этом постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2004 N А56-28520/03 Клерк.Ру" Предприниматели, применяющие «упрощенку», не включают в состав доходов, учитываемых при исчислении единого налога, денежные средства, полученные по агентскому договору, договору комиссии или другому аналогичному договору. Такая позиция ФНС России отражена в письме № 03-03-02-04/1/21. Объектом налогообложения в данном случае является сумма агентского или комиссионного вознаграждения, полученная предпринимателем-агентом от принципала. "РНК" / Если покупатель нарушил сроки оплаты товара, поставщик может взыскать с него проценты за пользование чужими денежными средствами даже если такое условие прямо не прописано в договоре купли-продажи. В этом случае сумма компенсации рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ст. 395, п.3 ст. 486 ГК РФ). По мнению Минфина, она связана с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). А значит, увеличивает налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Отметим, что суды неоднократно принимали противоположные решения, указывая, что проценты за пользование чужими денежными средствами - это способ защиты нарушенного права, мера гражданской ответственности. Поэтому частью цены не является. Тем не менее, финансовое ведомство придерживается противоположной точки зрения. Свидетельством этому является письмо Минфина России о 21.10.2004 № 03-04-11/177. "Нормативные акты для бухгалтера"/ Согласно постановлению Президиума ВАС России от 19.10.04 г. № 4356/04, предприятия могут применять нулевую ставку НДС, даже если налоговики откажут в применении вычета по входному налогу. Достаточно, чтобы были документы, подтверждающие экспорт товара и поступление выручки. Что касается НДС с авансов, то тут ВАС поддержал налоговиков. В решении от 27.10.04 г. № 4115/04 суд указал, что авансы, поступившие в счет предстоящих экспортных поставок, надо включить в налоговую базу по ставке 18/118 или 10/110. Об этом сообщают «Документы и комментарии». Быть внимательным при заполнении документов должны не только налогоплательщики, но и сами налоговики. ФАС СЗО рассмотрел дело, когда налоговики обвинив предприятие в неприменении ККТ, забыли указать в постановлении о штрафе его сумму, а потом ещё и исправили документ от руки. Суд признал, что это явное нарушение со стороны представителей инспекции, влекущее отмену штрафа (постановление ФАС СЗО от 6 октября 2004 года № А56-15891/04). Двойная Запись/ ФНС России в письме от 06.07.2004 № 22-2-14/1160@ разъясняет, на основании каких документов она решает вопрос о применении ЕНВД к определенным видам деятельности. Так, при решении вопроса об отнесении услуг к ветеринарным налоговая служба руководствуется не только Классификатором ОК 002-93, но и иными нормативными документами. Например, Законом РФ «О ветеринарии» и Правилами оказания ветеринарных услуг. "РНК" / Налогоплательщикам, являющимся участниками договора доверительного управления имуществом и применяющим «упрощенку», будет интересно письмо Федеральной налоговой службы от 06.07.2004 № 22-2-14/1160@. По мнению ФНС России, если такие налогоплательщики являются выгодоприобретателями или учредителями в рамках договора доверительного управления имуществом, при исчислении единого налога в составе доходов они учитывают всю сумму поступлений от деятельности по управлению имуществом. "РНК" / Уценка объекта основных средств уменьшает добавочный капитал организации, образованный за счет его дооценки: ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 01 ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 83. При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль: ДЕБЕТ 83 КРЕДИТ 84 Об этом чиновники Минфина сообщили в письме от 05.10.04 г. № 07-05-14/253. / "Документы и комментарии"/ Сам по себе факт перечисления денежных средств на расчетный счет не может стать доказательством реализации товара, а, следовательно, доначисления НДС. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик перечислил выручку за прошлый период на свой расчетный счет в связи с прекращением предпринимательской деятельности и необходимостью расплатиться с поставщиками. При этом отсутствие остатка товара на дату снятия с учета ККМ было подтверждено документально. Поэтому доначисление НДС в данном случае неправомерно. Это вывод ФАС СЗО из постановления от 4 октября 2004 года № А56-33540/03. Двойная Запись/ Возмещение НДС, уплаченного налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для производства и реализации экспортируемых товаров, сообщает Минфин РФ в письме от 19.08.2004 N 03-04-08/51. То же самое касается сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных с сумм авансовых или иных платежей, перечисленных покупателем в счет предстоящих поставок товаров на экспорт, производится только по решению налогового органа на основании отдельной налоговой декларации. "Клерк.Ру Независимо от даты начала использования здания, расходы на его ремонт учитываются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Об этом сообщает Минфин в письме от 30 августа 2004 года № 03-03-01-04/1/22. "Клерк.Ру". Налогоплательщик обязан вести раздельный учет НДС, уплаченного по товарам, использованным при производстве и реализации товаров для внутреннего рынка и на экспорт. Таков смысл письма Минфина России от 19.08.2004 № 03-04-08/51. В нем отмечается, что порядок ведения такого раздельного учета в Налоговом кодексе РФ не установлен, и поэтому налогоплательщик может определить его самостоятельно, отразив его в приказе об учетной политике. Финансовое ведомство напоминает, что возмещение НДС с товаров, использованных для производства и реализации экспортируемых товаров, а также НДС с авансов, перечисленных в счет предстоящих экспортных поставок, производится только по решению налогового органа на основании отдельной налоговой проверки. "РНК" / При возврате подотчетных сумм и беспроцентных займов в наличной форме не нужно применять ККТ. Об этом сказано в письме МНС России от 02.11.2004 № 33-0-09/691. Получение безвозмездной помощи также не предполагает применение ККТ, если она не подразумевает обязанность ее получателя выполнить для передающего лица работы или услуги. "Клерк.Ру". Факсимильного воспроизведения подписи руководителя при оформлении первичных документов и счетов-фактур Поскольку законодательство о бухгалтерском учете, равно как и законодательство о налогах и сборах, не предусматривает возможность использования факсимильного воспроизведения подписи руководителя при оформлении первичных документов и счетов-фактур, ИМНС правомерно отказала налогоплательщику в принятии к вычету сумм НДС в связи с отсутствием на счетах-фактурах собственноручной подписи бухгалтера или руководителя поставщика. Это вывод ФАС СЗО из постановления от 27 сентября 2004 года № А05-2381/04-13. "Клерк.Ру". Если головная организация находится в одном районе, а ее обособленное подразделение, арендующее помещение, в другом, то платить НДС такое подразделение должно по месту своей регистрации у налоговиков. Об этом напоминается в письме УМНС по г. Москве от 27 октября 2004 года № 24-11/70056. Двойная Запись/ Налогоплательщикам, осуществляющим операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, будет интересно письмо МНС России от 21.06.2004 № 02-5-11/111@. В нем разъясняется, каким образом они должны учитывать «входной» НДС. Если предприятие осуществляет деятельность, не облагаемую НДС, «входной» НДС по товарам, использованным в такой деятельности, включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Аналогичный порядок учета «входного» НДС распространяется на предприятия, которые рассчитываются со своими поставщиками векселями третьих лиц. Условиями для включения сумм НДС в расходы являются раздельный учет «входного» НДС и экономическая оправданность затрат. Предприятие, не выполнившее указанные условия, не вправе включить «входной» НДС ни в налоговые вычеты, ни в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. "РНК" / Счета-фактуры, заполненные комбинированным способом (компьютерным и ручным способом) соответствуют требованиям налогового законодательства. На основании такого счета-фактуры можно принять к вычету НДС. Следует учитывать, что изменения внешней формы счета-фактуры, в том числе заполнение счета-фактуры комбинированно не должны нарушать последовательности расположения, содержания и числа показателей, утвержденных в типовой форме счета-фактуры постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. "Клерк.Ру". Налоговое ведомство в письме от 09.07.2004 № 22-1-14/1184 разъяснило порядок признания расходов при упрощенной системе налогообложения в некоторых хозяйственных ситуациях. Налогоплательщик, применяющий «упрощенку» по методу «доходы минус расходы», не вправе уменьшать свои доходы на затраты по инкассации выручки и по услугам дезинфекции, так как такие расходы отсутствуют в перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. При этом затраты на оплату тепла, электроэнергии, водоснабжения, техническое обслуживание основных средств, а также иные работы или услуги производственного характера могут быть отнесены на расходы для целей исчисления единого налога. Налогоплательщик также не может уменьшить свои доходы на оплату услуг по хранению и транспортировке реализуемого товара. В письме также рассмотрен вопрос о применении «упрощенки» при агентском договоре. РНК" / Два письма о налоге на имущество организаций, которые выпустили в октябре Минфин России и Федеральная налоговая служба, были обнародованы на прошлой неделе. Минфин в письме от 04.10.04 № 03-06-01-04/48 рассказал о том, как должна заплатить налог иностранная организация, продавшая свой единственный объект недвижимости в России до окончания календарного года. Чиновники сообщили, что в этом случае налог может быть уплачен досрочно и рассчитывать его следует исходя из количества месяцев, в течение которых здание находилось в собственности у иностранцев. А Федеральная налоговая служба письмом от 26.10.04 № 21-3-05/461 напомнила о том, что земельные участки и «иные объекты природопользования» (например, водоемы) не облагаются налогом на имущество организаций. Поэтому такие объекты не надо указывать в декларации по налогу на имущество - она заполняется только по тому имуществу, которое является объектом налогообложения. Учет. Налоги. Право/ «Упрощенец» вправе не отражать в книге учета доходов и расходов суммы, полученные наличными денежными средствами по «приходникам» и поступивших на его расчетный счет в банке. В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 № 222-ФЗ, предприятия перешедшие на УСН, могут не соблюдать требования, предусмотренные положением о ведении бухучета и отчетности. Поэтому налоговики не могут оштрафовать такого «нарушителя» на 15 00о рублей согласно пункту 2 статьи 120 НК РФ. Такой вывод содержится в постановлении ФАС СЗО от 4 октября 2004 года № А56-4905/04. Двойная Запись/ Может ли организация получить возврат или зачет налога на прибыль, если обособленное подразделение, по которому обнаружена переплата, ликвидировано? На этот вопрос МНС России отвечает в письме от 15.09.2004 № 02-3-07/151. Как поясняет министерство, при уточнении налоговой декларации организация должна распределять сумму налога исходя из количества обособленных подразделений, заявленных в первичной налоговой декларации, и их доли в налоговой базе в целом по организации. При этом для возврата налога из бюджета не имеет значения, ликвидировано ли обособленное подразделение к моменту подачи уточненной декларации или нет. В письме также отмечается, что подавать уточненную декларацию организация должна в налоговый орган по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения. РНК" / |
Похожие:
 | Начиная с отчета за 2004 год вводится в действие новый порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического... | | Обзор нормативных документов в связи с изменениями Налогового законодательства с 2010 года |
| В редакции Законов кр от 7 июля 1999 года n 65, 28 марта 2004 года n 50, 28 марта 2004 года n 51, 9 августа 2007 года n 139, 26 января... | | Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, n 31, ст. 3824) и в целях реализации положений главы... |
| Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, n 42, ст. 4108), от 13... | | О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2018 года см также обзор «Основные изменения налогового законодательства... |
| Фмс россии по Тульской области по теме: «Обзор изменений миграционного законодательства Российской Федерации о гражданстве. Упрощенный... |  | Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 178-фз "О государственной социальной помощи" (Собрание законодательства Российской Федерации,... |
| Аналитический обзор изменений законодательства о банкротстве, касающихся несостоятельности (банкротства) граждан | | В соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации "Собрание законодательства Российской Федерации", 03. 08. 1998,... |