Обзор законодательства за 09-26. 11. 2004 года
Скачать 1.74 Mb.
|
Обзор законодательства за 13-26.10.2004 годаМНС России в письме от 28.07.2004 №22-1-14/1326@ разъяснило порядок уплаты налога на игорный бизнес налогоплательщиками, организовавшими тотализатор.Налогоплательщик должен регистрировать кассу тотализатора в каждом территориально обособленном подразделении, если организация тотализатора позволяет учитывать общую сумму ставок и сумму выигрышей в каждом подразделении. Если же такой учет не может быть обеспечен, регистрируется только касса головной организации. Налог в этом случае уплачивается по ставке того субъекта РФ, на территории которого находится головная организация. Если же на территории, подведомственной одному налоговому органу, расположено несколько обособленных подразделений, декларации по налогу подаются по каждому подразделению. Министерство также уточняет, что при вводе и выбытии объектов налогообложения ставки налога применяется только к объектам, выбывшим до 15-го числа текущего налогового периода и введенным после 15-го числа. "РНК" /Учет расходов при «упрощенке» Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут смело включать в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, расходы на оплату тепло-, электроэнергии и водоснабжения, расходуемые на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. На это указали налоговики в письме от 29.09.2004 N 22-1-14/1578@. "Клерк.Ру" Доходы, полученные от деятельности облагаемой ЕНВД, не учитываются в составе доходов, которые налогоплательщик получает от деятельности, переведенной на «упрощенку». Следовательно, эти доходы не подпадают под действие ограничения по размеру доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. К такому выводу пришло МНС России в письме от 10.09.2004 № 22-1-15/1522. Министерство также напоминает, что если налогоплательщик уплачивает ЕНВД по одному виду деятельности и собирается по другим видам деятельности перейти на упрощенную систему, ограничения по размеру дохода от реализации будут определяться исходя из всех осуществляемых видов деятельности. "РНК" / Торговым организациям и предприятиям непроизводственной сферы, применяющим упрощенную систему по методу «доходы минус расходы», будет интересно письмо МНС России от 29.09.2004 № 22-1-14/1578@. В нем разъясняется, что такие организации могут уменьшить полученные доходы на расходы на оплату тепла, электроэнергии и воды, только если эти ресурсы используются в технологических целях. При этом отмечается, что технологическим процессом в торговле признается последовательность операций, которые обеспечивают процесс купли-продажи товаров и товародвижения. "РНК" / Затраты, связанные со строительством, «упрощенец» не всегда может отнести к расходам при расчете единого налога. Это запрещено в том случае, если налогоплательщик сначала зарегистрировал и ввел в эксплуатацию построенное подрядным способом здание, а потом перешел на упрощенку. Такое разъяснение дали чиновники Минфина в письме от 13.09.2004 г. № 03-03-02-05/3. «Документы и комментарии». Налоговая инспекция зачтет или вернет излишне уплаченные суммы налога только в том случае, если со дня его уплаты прошло не меньше трех лет. Такой вывод следует из письма Минфина от 24. 08. 2004 г. № 03-02-07/15. Чиновники правда отметили, что крайнего срока представления уточненных деклараций не существует. Так что налоговики обязаны принять даже самые «древние» уточнения. Впрочем, несмотря на этот документ, способ вернуть переплату после того, как истек срок давности, все же есть. Для этого нужно обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. «Документы и комментарии» Можно ли принимать к вычету НДС, уплаченный с авансовых платежей по экспорту продукции, если длительность ее производственного цикла более 6 месяцев? Ответ на этот вопрос предприятия-экспортеры могут найти в письме МНС России от 29.06.2004 № 03-3-06/1461/31@. Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный с авансов по экспортным поставкам, налогоплательщику необходимо представить в налоговую инспекцию полный комплект документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. Срок подачи документов составляет 180 дней с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта. «Документы и комментарии» Госдума приняла закон, дополняющий Налоговый кодекс главой о госпошлине. Она заменит действующий с 1991 г. закон о госпошлине. Платить сборы с 2005 г. можно будет только через банк. "Ведомости"/ Минфин разъяснил, как платить налог на прибыль и составлять декларацию при ликвидации обособленных подразделений. Последний раз по месту нахождения филиала нужно отчитаться за тот отчетный период, который предшествовал его закрытию. Ежемесячные авансовые платежи, которые указаны в декларации на следующий квартал, нужно заплатить в инспекцию, в которой зарегистрирован головной офис. Для того, чтобы скорректировать ранее указанные суммы, в обе инспекции нужно сдать уточненные декларации. «Нормативные акты для бухгалтера» / При продаже за наличные товаров, работ или услуг индивидуальным предпринимателям объекта налогообложения по налогу с продаж не возникало. Значит, в 2002 и 2003 годах налог с проданного ПБОЮЛам платить было не надо. К такому выводу пришел ВАС в постановлении от 07.09.04 г. № 5201. Мнение ВАС может пригодиться налогоплательщикам при споре с налоговиками по поводу уплаты налога за те три предыдущих года, когда налог с продаж еще нужно было платить. Если же суд уже вынес решение в пользу налоговиков, то постановление ВАС послужит дополнительным аргументом при пересмотре судебного решения. «Документы и комментарии». Опубликовано письмо Минфина от 07.09.2004 № 03-06-05-04/16. В нем чиновники «успокоили» фирмы, которые самостоятельно доставляют свою продукцию покупателям. Если стоимость доставки не выделена в договоре отдельной строкой - переводить на «вмененку» такую деятельность не нужно. Из письма следует интересный вывод. Получается, что если покупатель оплачивает доставку товаров отдельно от их стоимости, то продавец оказывает ему автотранспортные услуги. Которые, как известно, подпадают под ЕНВД. / «Нормативные акты для бухгалтера»./ Если организация нарушила сроки уплаты налогов и сборов, уже на следующий день она попадет в «черный список» неплательщиков. Вести его в электронном виде налоговики начнут с 1 января следующего года. Поэтому работу инспекторов с должниками будет легко контролировать. Стоит ли говорить, что это приведет к тому, что инспекции утроят свои усилия по взысканию недоимок. Требования об уплате налога они будут выставлять не в течение трех месяцев, как того требует Налоговый кодекс, а в течение 15 дней. Если по истечению срока, указанного в требовании, фирма так и рассчитается с бюджетом, налоговики примут решение о принудительном взыскании налога и пеней за счет средств, имеющихся на ее банковских расчетных счетах. Текст приказа МНС России от 03.09.2004 № САЭ-3-29/489 опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера». Аптека не может применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, если она реализует населению лекарственные препаратов по льготным рецептам. Поскольку, часть стоимости лекарственного препарата оплачивается физическим лицом через кассу организации (наличные расчеты), а оставшаяся часть стоимости лекарственного препарата перечисляется за него в централизованном порядке органами здравоохранения (из федерального, областного и местного бюджетов). А реализация товара с использованием смешанных форм расчетов не подпадают под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и должны производить уплату всех видов налогов в этом случае по общей системе налогообложения, начиная с начала налогового периода, то есть с 01.01.2004. Об этом в письмо МНС РФ от 29.07.2004 N 22-1-15/1336. "Клерк.Ру" Индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные режимы налогообложения, не нужно вести кассовую книгу. Об этом напоминается в письме МНС России от 15.09.2004 № 33-0-11/581. Как поясняет министерство, порядок ведения кассовых операций (в том числе кассовой книги), утвержденный Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, распространяется только на предприятия, объединения, организации и учреждения. На индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы, этот порядок не распространяется. "РНК" / Решение арбитров от 8 сентября 2004 г. № 9352/04 затронуло правила, по которым фирмы-упрощенцы отражали свои операции в книге учета доходов и расходов. Это решение судей признало незаконным приказ МНС от 26 марта 2003 г. № БГ-3-22/135. Арбитры заявили, что изданный чиновниками налогового ведомства документ не соответствует целому ряду статей Налогового кодекса. В частности, статья 346.24 обязывает упрощенцев вести учет доходов и расходов для определения базы по единому налогу. Однако там не написано, чтобы фирмы, применяющие упрощенку, указывали, какие доходы и расходы они получили в отчетном периоде. Также приказ чиновников № БГ-3-22/135 фактически требует, чтобы фирмы-упрощенцы вели не только налоговый, но и бухгалтерский учет, причем без применения метода двойной записи. Это обстоятельство никак нельзя назвать облегчающим. Следствием принятого арбитрами решения станет то, что фирмы будут обязаны отражать в книге учета доходов и расходов только те операции, которые влияют на сумму единого налога. На практике же получится, что бухгалтеры фирм- упрощенцев теперь могут не указывать сведения о своей деятельности в графах 4 («Доходы – всего») и 6 («Расходы – всего») книги учета. Оставлять их незаполненными можно уже с 8 сентября 2004 года. Таким образом, судьи признали недействительным весь приказ № БГ-3-22/135. Книга учета доходов и расходов для всех фирм-упрощенцев должна действовать в старом виде. «Вестник московского бухгалтера» / Когда фирма открывает кредитную линию в банке, она по мере надобности может использовать заранее оговоренный объем средств. Правда, плата за пользование этой услугой отличается от обычных процентных платежей. Ее начисляют не на весь лимит, а лишь на использованные компанией суммы. В Налоговом кодексе написано, что услуги банков можно отнести как к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК), так и к внереализационным (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК). В кодексе конкретно не прописано, стоимость каких банковских услуг берут в расчет. Следовательно, плату за кредитную линию можно смело относить на расходы для расчета налога на прибыль. В подтверждение этой позиции было опубликовано письмо МНС от 13 сентября 2004 г. № 02-5-11/158. Однако стоимость такой услуги фирма сможет включить в состав своих затрат не сразу. Эти расходы должны быть признаны в составе текущих затрат равномерно, в течение срока, который покрывает договор по открытию кредитной линии (п. 1 ст. 272 НК). Как правило, они должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. В этом же письме чиновники заострили внимание фирм на том, что, если по контракту плата за открытие кредитной линии увеличит сумму процентов за пользование ею, надо применять положения статьи 269 Налогового кодекса. В этом случае в налоговом учете проценты по кредиту будут нормировать. «Вестник московского бухгалтера» / Ответственность за неприменения ККТ В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления налоговой инспекции о привлечении общества с ограниченной ответственностью к административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов отказано, поскольку неприменение юридическим лицом контрольно-кассовой техники вследствие ненадлежащего исполнения работником трудовых обязанностей не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от ответственности. Это подтвердил Президиум ВАС РФ в Постановлении N 6429/04 от 28.09.2004 "Клерк.Ру". При принятии решения о переоценке основных средств следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно. Установление порядка определения величины чистых активов и действительной стоимости доли участника, выходящего из общества, для обществ с ограниченной ответственностью не входит в компетенцию Минфина РФ. По действующему законодательству наличие лицензии у организации для осуществления бухгалтерских экспертиз не требуется. Об этом в письме Минфина РФ от 27.08.2004 N 07-05-14/193 "Клерк.Ру". Налог на имущество организаций До сих пор у организаций (или их обособленных подразделений), создаваемых или ликвидируемых в течение налогового периода, не было четких ответов на вопрос - как определить среднегодовую стоимость имущества для расчета налога на имущество. Надо считать те месяцы, в которых организация фактически не существовала, или их можно исключить из расчета, как это было до вступления в действие главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ? Ответ на эти вопросы дает Минфин России в письме от 16.09.04 № 03-06-01-04/32. Учет. Налоги. Право/ Налоговые органы не вправе отказать организации или индивидуальному предпринимателю в государственной регистрации, если при уплате госпошлины за регистрацию заявитель указал в платежке другого плательщика. То же самое относится и к запросам на предоставление сведений из ЕГРЮЛ, если в платежном поручении на перечисление платы за предоставление сведений указан плательщик, отличный от лица, представившего запрос. При этом подписывать запросы от имени юридического лица имеет право любое правомочное лицо. Об этом говорится в письме МНС России от 13.10.04 г. №09-0-10/4058@. РНК" / ЕНВД по розничной торговле Минфина России в письме от 10.06.2004 N 03-05-12/46 разъяснил, что если организация, осуществляющая деятельность в сфере производства продукции, реализует через используемый ею объект стационарной торговой сети помимо продукции собственного производства и приобретенные товары, доходы, извлекаемые ею от реализации приобретенных товаров, подлежат в налогообложению ЕНВД по деятельности в сфере розничной торговли. В этих целях она должна вести раздельный учет доходов и расходов по осуществляемым ею видам предпринимательской деятельности. При исчислении суммы ЕНВД по розничной торговле следует учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется данный вид предпринимательской деятельности. Клерк.Ру". Минфин России в письме Минфина РФ от 30.08.2004 N 07-05-14/221 разъяснил порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, заключенного в соответствии со статьей 824 (главой 43) Гражданского кодекса РФ. "Клерк.Ру". Платить ли налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности? В соответствии с положениями глав 26.2 и 26.3 НК РФ предприниматели перешедшие на УСН или на ЕНВД, не должны платить налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого ими для осуществления предпринимательской деятельности. На это указал МНС в письме от 30.06.2004 N 07-06-2/06347@ Для того, что бы воспользоваться данным правом, предпринимателю нужно написать заявление (в произвольной форме) об их освобождении от исполнения обязанности плательщиков налога на имущество физических лиц в отношении указанных в заявлении объектов недвижимости. "Клерк.Ру". Минфин России в письме от 24.09.2004 № 03-04-08/73 разъяснил, с какого момента следует отсчитывать 180 дней, которые даются налогоплательщику для подачи документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС. По мнению министерства, этот срок начинается с даты отметки таможенного органа на грузовой таможенной декларации «Выпуск разрешен». В документе также напоминается, что пени, уплаченные налогоплательщиком за несвоевременное представление документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, при последующем представлении этих документов не возвращаются. "РНК" / Взаимный зачет выявленных при проведении инвентаризации излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения. При этом предусмотрены общие условия возможности проведения взаимного зачета: за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования, в тождественных количествах. Предложения о проведении взаимного зачета излишков и недостач в результате пересортицы подготавливаются постоянно действующей инвентаризационной комиссией и представляются на рассмотрение руководителю организации. Об этом в письмо Минфина РФ от 19.08.2004 N 07-05-14/217 "Клерк.Ру". Минфин России выпустил письмо от 23.08.2004 №07-05-14/219 для организаций, применяющих ПБУ 18/02. В документе разъясняется, как налогоплательщик должен применять нормы ПБУ 18/02 при выявлении ошибки за прошлые периоды в налоговом и бухгалтерском учете. В налоговом учете и отчетности суммы доходов или расходов, образовавшихся в результате выявления ошибки, организация должна отразить в том периоде, в котором была допущена ошибка. Напомним, что для этого налогоплательщику необходимо подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за соответствующий период. В бухгалтерский учет и отчетность исправления за прошлые периоды не вносятся. Согласно ПБУ 18/02 суммы внереализационных доходов (расходов), отраженных в бухучете в результате исправления ошибки, образуют постоянные разницы, формирующие постоянное налоговое обязательство либо актив. В отчете о прибылях и убытках за текущий период организация должна выделить сумму налога , причитающуюся к уплате за период, в котором была допущена ошибка, в отдельной строке после показателя текущего налога на прибыль. |
Похожие:
 | Начиная с отчета за 2004 год вводится в действие новый порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического... | | Обзор нормативных документов в связи с изменениями Налогового законодательства с 2010 года |
| В редакции Законов кр от 7 июля 1999 года n 65, 28 марта 2004 года n 50, 28 марта 2004 года n 51, 9 августа 2007 года n 139, 26 января... | | Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, n 31, ст. 3824) и в целях реализации положений главы... |
| Вопросы Министерства юстиции Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, n 42, ст. 4108), от 13... | | О самых заметных изменениях налогового законодательства с 1 января 2018 года см также обзор «Основные изменения налогового законодательства... |
| Фмс россии по Тульской области по теме: «Обзор изменений миграционного законодательства Российской Федерации о гражданстве. Упрощенный... |  | Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 178-фз "О государственной социальной помощи" (Собрание законодательства Российской Федерации,... |
| Аналитический обзор изменений законодательства о банкротстве, касающихся несостоятельности (банкротства) граждан | | В соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации "Собрание законодательства Российской Федерации", 03. 08. 1998,... |