Обзор законодательства за 09-26. 11. 2004 года

Скачать 1.74 Mb.

Название	Обзор законодательства за 09-26. 11. 2004 года
страница	9/18
Тип	Закон

filling-form.ru > Договоры > Закон

1 ... 5 6 7 8 9 10 11 12 ... 18

Обзор законодательства за 12.07-12.08.2004 года

Для некоторых моделей ККТ, произведенной, но не реализованной до 1.07.2004 г., срок регистрации в налоговых органах продлен до 1.10.2004 г.

Перечень этой ККТ содержится в письме МНС России от 04.08.2004 № 33-0-11/495@. Кроме того, МНС России своим письмом от 02.08.2004 № 33-0-11/492@ разрешило регистрировать несколько моделей ККТ с криптографической защитой фискальных данных до 1 января 2008 года. / "РНК" /

Недавно Минфин обнародовал письмо от 15.07.2004 № 03-03-05/2/50, посвященное уплате минимального налога при применении "упрощенки".

В нем разъясняется порядок зачета авансовых платежей по единому налогу для тех налогоплательщиков, у которых по итогам года возникла обязанность по уплате минимального налога. Как отмечается в письме, в этом случае суммы авансовых платежей, уплаченные ранее, можно зачесть в счет будущих платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды. По договоренности с казначейством эти суммы также могут быть зачтены в счет предстоящих платежей минимального налога. / "РНК" /

Организация-страховщик может списать в состав затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль, сумму страховых выплат по добровольному медицинскому страхованию на основании акта приемки-передачи услуг, составленного совместно с медицинским учреждением.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 09.06.04 № 03-02-05/6/7. При этом в финансовом ведомстве не отрицают, что страховые выплаты можно списать в состав затрат и на основании других документов (счет, счет-фактура, калькуляция и т. п.). Но они должны содержать все необходимые реквизиты: наименование и дату документа, содержание операции, подписи должностных лиц и т. п. / Учет. Налоги. Право/

Изменена инструкция по заполнению деклараций по НДС и по налоговой ставке 0%

Они приведены в приказе МНС России от 28.07.2004 № САЭ-3-03/449@, зарегистрированном в Минюсте 5 августа. Из инструкции исключены абзацы 23 и 26 раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога». В них указывалось о необходимости восстанавливать и отражать в декларации суммы НДС по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным для операций, не признаваемых объектом налогообложения, если раньше НДС по этим товарам был принят к вычету.

Напомним, ранее Высший Арбитражный Суд РФ вынес решение от 15.06.2004 № 4052/04, в котором признал недействующими абзацы 23 и 26 данной инструкции. Суд указал, что Налоговым кодексом не установлена обязанность восстанавливать налог в отношении имущества, приобретенного для операций, облагаемых НДС и впоследствии переданных в уставный капитал другого предприятия. Изменения в инструкцию по заполнению деклараций по НДС внесены в соответствии с этим решением. / "РНК" /

Срок давности для взыскания пеней - шесть месяцев

В письме от 18.06.2002 № 03-01-10/2-70 Минфин разъясняет срок давности для взыскания пеней. Согласно статье 48 Налогового кодекса инспекция должна подать иск о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. По мнению министерства, этот же срок применяется и при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога. /"Клерк.Ру"

Президент РФ подписал Федеральный закон о внесении изменений в главу 22 Налогового кодекса.

Закон был принят Госдумой 9 июля и одобрен Советом Федерации 15 июля 2004 года. Изменения касаются осуществления индексации ставок акцизов на все виды подакцизных товаров. РИА «Новости»/
Президент подписал ряд изменений в Налоговый Кодекс РФ.

В соответствии с документом, ставка налога на прибыль, установленная в размере 24%, будет распределяться следующим образом: 6,5% будет зачисляться в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ. В настоящее время налог на прибыль распределяется таким образом, что 5% идет в федеральный бюджет, 17% - в региональный, 2% - в местный.

Кроме того, в соответствии с законом, увеличивается налог на дивиденды физических лиц с 6 до 9%.

Отменяется налог на рекламу, а выпадающие доходы местных бюджетов будут компенсироваться за счет перевода организаций, занимающихся распространением или размещением наружной рекламы, на уплату единого налога на вмененный доход.

В документе прописаны предельные ставки базовой доходности и оговаривается порядок, по которому будет взиматься налог, при этом его плательщиками будут являться распространители рекламы.

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы физических лиц, на прибыль организаций, на наследование или дарение, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, госпошлина и сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. К местным налогам будут отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Как получить вычет по НДС, если продавец - иностранец

В письме от 15.07.04 № 03-04-08/43 специалисты Минфина разъяснили порядок применения вычета НДС налоговыми агентами, приобретающими услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах. Финансовое ведомство подтвердило, что налоговый агент при выполнении ряда условий вправе принять удержанный им из доходов иностранного лица и уплаченный в бюджет НДС в том налоговом периоде, в котором произведено фактическое перечисление в бюджет суммы налога. Об этом сообщает Главбух

Вычет по НДС: МНС разъясняет

Принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении оборудования, требующего монтажа, можно только после постановки его на учет в качестве основных средств. Такие разъяснения даны в письме МНС России от 28.07.20074 № 03-1-08/1876/14@.

Поясняя свою позицию, министерство ссылается на пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса. Согласно этому пункту суммы НДС, уплаченные при покупке основных средств, принимаются к вычету после постановки их на учет. Оборудование, которое требует монтажа, можно поставить на учет в качестве основного средства только после монтажа. Следовательно, налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный при покупке такого оборудования, только если оно учтено на счете 01 «Основные средства».

Как отметили в Департаменте косвенных налогов МНС России, аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 22.03.2004 № 04-03-08/16.

В документе также уточняется, что решение Президиума ВАС РФ от 24.02.2004 № 10865/03 было принято по жалобе конкретного налогоплательщика и позиция МНС России по этому вопросу остается без изменения. Напомним, в этом решении суд признал, что принять к вычету НДС, уплаченный за приобретенное оборудование, требующее монтажа, можно после постановки его на учет на счете 07 «Оборудование и установка». «РНК»

Когда страховые компании могут не применять ККТ

Страховые компании могут не применять ККТ при приеме страховых взносов от своих страховых агентов. Это следует из письма МНС России от 30.06.2004 № 33-0-14/420.

В документе напоминается, что организации и предприниматели могут не применять ККТ при расчетах с населением за услуги, если они выдают соответствующие бланки строгой отчетности. Страховые организации в качестве бланков строгой отчетности используют квитанции на получение страхового взноса, которые утверждены письмами Минфина России от 23.02.1994 № 16-34 и от 16.06.94 № 16-30-63.

Министерство также отмечает, что страховые агенты при получении страховых взносов от населения используют квитанции той страховой компании, которую они представляют. При передаче взносов страховым организациям агенты вносят в кассу организации второй экземпляр этой квитанции или перечисляют денежные средства на счет компании через банк. «РНК»

Аренда жилого помещения и налог на прибыль

Организация не может отнести к расходам плату за арендуемое под офис жилое помещение. Такое разъяснение дано в недавно опубликованном письме Минфина России от 05.05.2004 №04-02-05/2/18. В документе также отмечается, что собственник жилья может сдавать жилые помещения в аренду предприятиям и организациям, только если эти помещения переведены в нежилой фонд. Организации могут использовать жилое помещение только для проживания граждан. «РНК»

МНС об упрощенной системе

МНС России разъяснило ряд вопросов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения. В письме от 07.05.2004 № 22-1-14/853 вновь уточнено, что расходы по строительству объектов основных средств, а также на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства не включаются в расходы, учитываемые при исчислении базы по единому налогу. Также налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не могут учитывать расходы на доставку покупных товаров до своего склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.

В другом письме - от 06.05.2004 № 22-1-14/818 - сообщается, что на организации, применяющие "упрощенку", не распространяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения применяются только в отношении налога на прибыль и налога на имущество. А эти налоги налогоплательщики на «упрощенке» не платят. «РНК»

Конституционный суд уточнил правила возмещения НДС

Налогоплательщик имеет право принять НДС к вычету, только если он понес реальные затраты на оплату этого налога своим поставщикам. Критерии реальности затрат Конституционный суд РФ установил в обнародованном постановлении от 08.04.2004 № 169-О. Как следует из материалов дела, заявитель просил признать неконституционным пункт 2 статьи 171 НК РФ. Оспариваемое положение не позволяет принять к вычету НДС, уплаченный при зачете встречных требований, если право требования, предъявленное поставщику в счет зачета, не оплачено налогоплательщиком предыдущему кредитору. По мнению заявителя, это приводит к неравному налогообложению участников экономической деятельности.

Однако суд не нашел оснований признать норму Налогового кодекса неконституционной. Кроме того, он указал: если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату НДС не обладают характером реальных затрат, эти суммы фактически уплаченными не считаются. А значит, и права на вычет не возникает.

По мнению суда, реальными должны признаваться суммы НДС, оплаченные налогоплательщиком за счет собственного имущества или денежных средств. При этом переданное в счет оплаты имущество (ценные бумаги, векселя, имущественные права), которое было ранее получено по возмездной сделке, на момент принятия НДС к вычету должно быть полностью оплачено. Либо это имущество должно быть получено в счет оплаты реализованных товаров (выполненных работ).

Передача в счет оплаты имущества, полученного безвозмездно, тоже не дает налогоплательщику права на вычет. Суд посчитал, что в этом случае он не несет реальных затрат на оплату НДС. Если налогоплательщик расплачивается с контрагентом имуществом, полученным по договору займа, затраты на оплату НДС приобретают характер реальных только в момент возврата суммы займа. «РНК»

Налоговый вычет по НДС: Минфин разъясняет

Принять НДС к вычету плательщик может только при наличии счетов-фактур. Об этом Минфин России напомнил в письме от 23.06.2004 № 03-03-11/107. Как поясняет министерство, налоговый вычет по НДС производится на основании счетов-фактур. При этом услуги или товары должны быть приняты к учету, а суммы налога - уплачены в бюджет. Если услуги были оказаны в одном отчетном периоде, а счета-фактуры организация получила уже после сдачи декларации за этот период, то суммы НДС она принимает к вычету в том периоде, в котором получила счета-фактуры. «РНК»

Как учесть затраты на ремонт компьютера

Минфин России разъяснил порядок учета затрат на ремонт компьютерной техники. Этому посвящено письмо Минфина России от 22.06.2004 № 03-02-04/5. По мнению министерства, замена вышедших из строя деталей компьютера признается не модернизацией, а ремонтом основных средств, даже если у компьютера при этом изменяются эксплуатационные характеристики. Затраты на замену относятся к расходам на ремонт основных средств. При этом в документе отмечается, что основное значение при разграничении модернизации и ремонта компьютера имеет то, что при замене деталей его работоспособность сохраняется и функции в целом не изменяются. «РНК»

Когда не нужен кассовый чек

Если на квитанции к приходному кассовому ордеру есть полноразмерный фискальный оттиск контрольно-кассовой машины, выбивать кассовый чек не нужно. Такое разъяснение МНС России дало в письме от 12.05.2004 № 33-0-11/330. Однако, отметим, что унифицированная форма такого оттиска до сих пор не утверждена. И, по сути, пока поставить оттиск на квитанцию к приходнику невозможно.

В другом письме – от 12.05.2004 № 33-0-14/328 – МНС разъясняет, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту, замене дверей и смене врезных и накладных замков, могут не применять ККМ. Подобные услуги относятся к бытовым, поэтому можно при расчетах с населением использовать формы бланков строгой отчетности БО-1, БО-3, утвержденные письмом Минфина России от 29.04.95 № 16-00-30-33. «РНК»