Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
4.6.2.5. Предоставление овердрафта для расчетов с использованием банковских пластиковых карт.4.6.2.5.1. Особенности расчетов с использованием банковских пластиковых карт.Технология работы международных платежных систем допускает совершение операций по некоторым видам пластиковых карт (VISA Classic, VISA Business, VISA Gold, MasterCard Standard, MasterCard Business, MasterCard Gold), без запроса у банка-эмитента разрешения на её проведение. В случае отсутствия связи между платежной системой и процессинговым центром эмитента, также возможна авторизация операций непосредственно платежной системой (операции Stand-In). Учитывая изложенное выше, держатель карточки, совершая операции на суммы, не требующие авторизации, может превысить остаток средств на счете по причинам, не зависящим от Банка (далее – несанкционированный или технический овердрафт). Независимо от наличия или отсутствия авторизации по совершенным операциям, возможны овердрафты, связанные с курсовыми разницами, удержанием банковских комиссий. Перерасход средств Держателем карты по указанным причинам возможен даже по картам, предусматривающим обязательную авторизацию у эмитента (карты VISA Electron). 4.6.2.5.2. Порядок учета операций, связанных с предоставлением овердрафта по картсчетам.1) Открытие лимита овердрафта: Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами» Кт 91317 «Неиспользованные лимиты предоставления средств в виде «овердрафт» Лицевой счет для учета открытых лимитов овердрафтов открывается в разрезе заключенных договоров (соглашений) о предоставлении овердрафта. 2) Предоставление овердрафта. После обработки полученного из ПЦ файла с информацией об операциях, совершенных по карточкам, в Банке программным путем формируются проводки на сумму образовавшегося отрицательного сальдо на картсчетах при списании средств сверх остатка на картсчете (далее по тексту - овердрафт): Дт 45509, 45708 «Кредиты, предоставленные при недостатке средств на картсчетах (овердрафт)» Кт Картсчет По разрешенным овердрафтам одновременно выполняется проводка по уменьшению суммы открытого лимита овердрафта (на сумму предоставленных держателю карты средств): Дт 91317 «Неиспользованные лимиты предоставления средств в виде «овердрафт» Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами» Лицевые счета балансового счета 45509, 45708 «Кредиты, предоставленные при недостатке средств на картсчета (овердрафт)» открываются в разрезе каждого заключенного договора (соглашения) о предоставлении овердрафта, а по несанкционированным (техническим) овердрафтам – в разрезе каждого открытого карточного счета. В случае совершения клиентом операции сверх установленного лимита овердрафтного кредитования сумма, превышающая размер открытого клиенту лимита кредитования оформляется как несанкционированный (технический) овердрафт. 3) Погашение суммы овердрафта (как срочной, так и просроченной задолженности), процентов, пеней, причитающихся Банку в соответствии с Тарифами, осуществляется путем списания средств с картсчета после поступления на него денежных средств. При этом автоматизированном режиме производится выполнение следующих бухгалтерских проводок: на сумму полученных пеней: Дт Картсчет Кт 70601 «Штрафы, пени, неустойки по овердрафтам по банковским картам физических лиц» на сумму просроченных процентов: Дт Картсчет Кт 45915, 45917 «Просроченным проценты по предоставленным кредитам» на сумму срочных процентов: Дт Картсчет Кт 47427 «Требования по получению процентов по овердрафтам по банковским картам» на сумму просроченной задолженности по основному долгу: Дт Картсчет Кт 45815, 45817 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам» на сумму основного долга по овердрафту: Дт Картсчет Кт 45509, 45708 «Кредиты, предоставленные при недостатке средств на картсчете (овердрафт)» и одновременно (по разрешенным овердрафтам): Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами» Кт 91317 «Неиспользованные лимиты предоставления средств в виде «овердрафт» При недостаточности средств на картсчете для полного погашения всей задолженности, погашение задолженности осуществляется в следующем порядке: пени, просроченные проценты, срочные проценты, просроченная ссудная задолженность, срочная ссудная задолженность. 4) Начисление процентов на сумму овердрафта осуществляется в Банке ежедневно, в разрезе каждого счета, по которому допущен овердрафт. Начисление и учет пеней производится без отражения на счетах бухгалтерского учета. Аналитический учет ведется по каждому открытому овердрафту. Начисление процентов, подлежащие отражению в бухгалтерском учете на балансовых счетах, осуществляется проводкой: Дт 47427 «Требования по получению процентов по овердрафтам по банковским картам» Кт 70606 «Проценты по овердрафтам физических лиц» Начисление процентов, подлежащие отражению в бухгалтерском учете на внебалансовых счетах, осуществляется проводкой: Дт 91604 «Неполученные проценты по овердрафтам по банковским картам» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами» 5) По окончании срока действия договора (соглашения) об овердрафтном кредитовании и при условии, что такой договор не пролонгирован, непогашенная задолженность подлежит переносу на счета просроченной задолженности: Задолженность по процентам: Дт 45915, 45917 «Просроченным проценты по предоставленным кредитам» Кт 47427 «Требования по получению процентов по овердрафтам по банковским картам» Задолженность по основному долгу: Дт 45815, 45817 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам» Кт 45509, 45708 «Кредиты, предоставленные при недостатке средств на картсчете (овердрафт)» 6) Прекращение овердрафта. Закрытие лимита овердрафтного кредитования отражается бухгалтерской проводкой на сумму остатка неиспользованной части ранее открытого лимита овердрафта: Дт 91317 «Неиспользованные лимиты предоставления средств в виде «овердрафт» Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами» 4.6.2.5.3. Порядок выдачи корпоративных карт сотрудникам банка Корпоративные карты выпускается на имя уполномоченных сотрудников банка и предназначены для оплаты представительских, командировочных и хозяйственных расходов, связанных с деятельностью банка. К представительским расходам, которые могут оплачиваться по корпоративной карте уполномоченным сотрудником банка, относятся затраты, связанные с проведением официального приема представителей других кредитных организаций, организаций и учреждений (включая иностранный), а также участников прибывших на заседание совета директоров, собрания акционеров банка, их транспортным обеспечением, буфетным обслуживанием, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате банка. К командировочным расходам, которые могут оплачиваться по корпоративной карте уполномоченным сотрудником банка, относятся затраты по безналичной оплате проездных документов и проживания, связанных с командировкой на территории Российской Федерации в рублях РФ и иностранных государств в иностранной валюте. К хозяйственным расходам, которые могут оплачиваться по корпоративной карте уполномоченным сотрудником банка, относятся затраты по безналичной оплате материальных ценностей, приобретаемых для обеспечения производственной и хозяйственной деятельности банка. Уполномоченным сотрудникам запрещается осуществлять свои личные расчеты с использованием корпоративных карт. Лимит расходования денежных средств по корпоративной карте устанавливается приказом по банку. Лимит расходования уменьшается по мере совершения операций и восстанавливается после отражения операций на счетах «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам». Для учета операций, оплаченных по корпоративным картам, на балансовом счете 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» открываются отдельные лицевые счета на каждого сотрудника, получившего корпоративную карту. Отражение операций по счету 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» осуществляется по мере поступления из платежных систем информации о совершенных операциях. Сотрудник, осуществляющий расходы по корпоративной карте, обязан отчитаться перед бухгалтерией банка по произведенной операции в течение 3-х дней после поступления из платежной системы информации об оплате. В случаи если информация поступила из платежной системы до возвращения уполномоченного сотрудника из командировки, отчет должен быть сделан в течение 3-х дней после возвращения из командировки. По расходам, связанным с проведением представительских мероприятий, в качестве оправдательных документов должны быть представлены чеки(слипы), подтверждающие оплату по карте, счета за оказанные услуги по проведению мероприятия, меню, а так же акт о списании затрат по данным мероприятиям, утвержденный руководителем банка. В акте указывается дата и место проведения мероприятия, программа мероприятия, перечень участников(приглашенные лица и участники со стороны банка). По расходам, связанным с командированием уполномоченных сотрудников, при наличии приказа о командировке и авансового отчета в качестве оправдательных документов должны быть представлены чеки(слипы), подтверждающие снятие наличных средств или оплату по картам, счета, квитанции, билеты, чеки, на основании которых производилась оплата за проезд, проживание, страховые и комиссионные сборы. По хозяйственным расходам, оплаченным по корпоративной карте, вместе с чеком(слипом), подтверждающим оплату по карте, представляется фискальный чек или приходный кассовый ордер, товарный чек или накладная. На основании Заявления на получения банковской карты от уполномоченного сотрудника банка и Приказа о выдаче корпоративной банковской карты и установление лимита задолженности по корпоративной карте производится оформление корпоративной карты. В бухгалтерском учете для отражения лимита по корпоративной карте осуществляются следующие бухгалтерские проводки: На сумму неиспользованного лимита Дт 99998 Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по представлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности». На основании обработанных транзакционных файлов по операциям по корпоративной карте в бухгалтерском учете формируются следующие бухгалтерские проводки: На сумму произведенного расхода Дт 40817 Картсчет Кт 30232 Незаверешнные расчеты с держателями банковских карт АКБ «Спурт» (ОАО) На сумму проведенного расхода по корпоративной карте Дт 45509 «Кредит предоставленный при недостатке средств на картсчете (овердрафт)» Кт 40817 Картсчет и одновременно уменьшение лимита по корпоративной карте Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по представлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности» Кт 99998 - уменьшение лимита на сумму произведенного расхода по корпоративной карте. При отражении на счете 45509 задолженности по корпоративной карте автоматически формируются следующие 2 (две) проводки: На сумму произведенного расхода Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Дт 30232«Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» Кт 45509 «Кредит предоставленный при недостатке средств на картсчете (овердрафт)» - списание образовавшейся задолженности и одновременно восстановление лимита по корпоративной карте Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами» Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по представлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности». При предоставлении авансового отчета списывается задолженность со счета 60308 следующими бухгалтерскими проводками: - при проведении представительских расходов Дт 70606 «Расходы» сим.26405 Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» - при списании командировочных расходов Дт 70606 «Расходы» сим.26402 Кт 60308«Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» - при проведении хозяйственных расходов Дт 61002, 61008, 61009 «Материальные запасы» Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» Закрытие лимита задолженности по корпоративной карте на основании Приказа: Дт 91317 неиспользованные лимиты предоставления средств в виде овердрафт Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами» |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |