Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
Дт 70606 "Расходы" (по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери») - по лицевому счету «не принимаемые к вычету в целях налогового учета» Кт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету - на величину созданного резерва. Комиссии за выдачу кредита, комиссии (плата) за открытие лимита овердрафтного кредита отражаются на счетах по учету доходов один раз не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока. При перечислении клиентом-заемщиком комиссий на счета по учету доходов не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока, совершение данных операций отражается следующей проводкой: Дт расчетные, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках) Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму уплаченной комиссии. В случае отсутствия денежных средств на счетах клиентов, данные суммы комиссий не позднее оговоренного в кредитном договоре (соглашении) срока относятся на счета по учету доходов в корреспонденции со счетом 47423 «Требования по прочим операциям» по л/с клиента: Дт 47423 "Требования по прочим операциям" Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму комиссии по договору (либо неуплаченный остаток по комиссии). Комиссии за ведение ссудного счета отражаются на счетах по учету доходов ежемесячно в последний рабочий день месяца в корреспонденции со счетом 47423 «Требования по прочим операциям» по л/с клиента: Дт 47423 "Требования по прочим операциям" Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму комиссии по договору. Одновременно по требованиям по прочим операциям, начисленным на счет 47423 " Требования по прочим операциям ", создается резерв. Создание резерва по прочим операциям отражается в бухгалтерском учете на пассивном балансовом счете 47425 следующей проводкой: Дт 70606 "Расходы" (по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери») - по лицевому счету «не принимаемые к вычету в целях налогового учета» Кт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету - на величину созданного резерва. При наступлении срока уплаты ежемесячной комиссии по ведению счета, комиссия уплачивается на данный 47423 счет: Дт расчетные, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках) Кт 47423 "Требования по прочим операциям" - на сумму комиссии. При погашении должником комиссии, по которой ранее был создан резерв на возможные потери, величина этого резерва восстанавливается на доходы банка. В бухгалтерском учете при этом выполняется следующая проводка: Дт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету Кт 70601 "Доходы" (по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери)" - по лицевому счету «не учитываемые в целях налогового учета» - на величину созданного ранее резерва. Закрытие кредитного договора без нарушения обязательств Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся следующими способами списанием денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению; При наличии в договоре условия о списании денежных средств с банковского счета плательщика по требованиям третьих лиц без акцепта плательщика платежное требование, содержащее условие оплаты «с акцептом», подлежит приему и исполнению на условиях заранее данного акцепта плательщика». То есть, при получении платежного требования «с акцептом» к банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета, заключенного до 29 декабря 2011 г. и содержащего условие о безакцептном списании денежных средств со счета клиента Банка - плательщика, указанное платежное требование следует исполнять без дополнительного запроса акцепта плательщика. На основании инкассового поручения списание денежных средств со счетов плательщиков осуществляется когда сторонами в основном договоре предусмотрено условие о предоставлении банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика. В этом случае списание денежных средств осуществляется банком либо при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Конкретная форма расчетов по договорам (платежное требование «с акцептом» или инкассовое поручение) определяется в договоре между клиентом Банка (плательщиком) и получателем средств (основной договор). Инкассовым поручением необходимо производить списание сумм в погашение кредита, процентов по нему, штрафов, пеней, неустоек по кредитным договорам, заключенным Банком с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (при условии, если такое право предоставлено Банку в кредитном договоре). Банковским ордером можно производить списание комиссий, услуг Банка по кредитным договорам, заключенным с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Если кредитным договором предусмотрена ежемесячная уплата процентов, начисленных за предыдущий месяц, доначисление процентов за пользование кредитом в текущем месяце не производится. Уплата процентов осуществляется следующими проводками: 1. Если проценты соответствовали условиям признания в качестве доходов: Дт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обслуживаются в других банках) Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на сумму процентов за пользование ссудой в истекшем месяце; При погашении процентов, по которым ранее был создан резерв на возможные потери, величина этого резерва восстанавливается на доходы банка. В бухгалтерском учете при этом выполняется следующая проводка: Дт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету Кт 70601 "Доходы" (по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери)" - по лицевому счету «не учитываемые в целях налогового учета» - на величину созданного ранее резерва. 2. Если проценты не соответствовали условиям признания в качестве доходов, фактическая оплата процентов осуществляется с их одновременным признанием в качестве доходов: Дт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обслуживаются в других банках) Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму уплаченных процентов. Фактически уплаченные проценты списываются с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - на сумму фактически уплаченных процентов. В день окончательного погашения кредита по договору начисленые проценты за пользование кредитом в текущем месяце с 1-го числа месяца по дату фактического погашения кредита (включительно) отражаются в бухгалтерском учете в порядке, изложенном выше (как и в последний день месяца). Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму начисленных процентов за текущий месяц; Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за текущий месяц. Уплата процентов осуществляется проводками, приведенными выше, на общую сумму процентов за пользование ссудой в истекшем и текущем месяцах. 1. Если проценты соответствовали условиям признания в качестве доходов: Дт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обслуживаются в других банках) Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на общую сумму процентов за пользование ссудой в истекшем и текущем месяцах; В том случае, когда день отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов за текущий месяц не совпадает с днем оплаты процентов, осуществляется создание резерва по процентам, начисленным на счет 47427 "Требования по получению процентов" следующей проводкой: Дт 70606 "Расходы" (по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери») - по лицевому счету «не принимаемые к вычету в целях налогового учета» Кт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету - на величину созданного резерва. 2. Если проценты не соответствовали условиям признания в качестве доходов, фактическая оплата процентов осуществляется с их одновременным признанием в качестве доходов: Дт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщик - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обслуживаются в других банках) Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму уплаченных процентов за пользование ссудой в истекшем и текущем месяцах. При погашении процентов, по которым ранее был создан резерв на возможные потери, величина этого резерва восстанавливается на доходы банка следующей проводкой: Дт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету Кт 70601 "Доходы" (по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери)" - по лицевому счету «не учитываемые в целях налогового учета» - на величину созданного ранее резерва. Фактически уплаченные проценты списываются с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" - на сумму фактически уплаченных процентов за пользование ссудой в истекшем и текущем месяцах. Погашение суммы основного долга без нарушения обязательств (по сроку) осуществляется следующей проводкой: Дт расчетные, текущие, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках) Кт 442 - 454 «Кредиты предоставленные» После погашения кредита происходит списание предметов залога или других обеспечений предоставленного кредита. Списание гарантий, поручительств, ценных бумаг или другого имущества, находящегося в залоге, отражается одной из проводок по внебалансовым счетам: Дт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Или Дт 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Или Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91414 "Полученные гарантии и поручительства" Учет просроченных клиентских кредитов При наступлении срока возврата кредита клиент может обратиться в банк с просьбой о пролонгации срока кредитования, и если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствующий общему сроку. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, остатки задолженности в части основного долга переносят на счета по учету просроченной задолженности. В бухгалтерском учете перенос ссудной задолженности на "просрочку" отражается проводкой: Дт 45802 - 45814 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - по лицевому счету ссуды Кт 442 - 454 «Кредиты предоставленные» - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга На балансовом счете 458 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения Заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, либо за счет других источников. При списании кредита на просрочку резерв, созданный по этому кредиту, переносится на балансовый счет 45818. Учет просроченных процентов 1. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам, получение которых признается определенным, в конце рабочего дня, являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов, переносится банком на балансовые счета по учету просроченных процентов следующей проводкой: Дт 45902 - 45914 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" - по лицевому счету ссуды Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды - на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов. При отнесении процентов на счета по учету просроченных процентов резерв, ранее созданный по этим процентам, переносится на балансовый счет 45918 "Резервы на возможные потери". Такой перенос отражается в учете проводками: Списывается на доходы резерв по срочным требованиям по получению процентов: Дт 47425 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету Кт 70601 "Доходы" (по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери)" - по лицевому счету «не учитываемые в целях налогового учета» - на величину ранее созданного резерва. И начисляется на счета резерва по просроченным процентам: Дт 70606 "Расходы" (по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери») - по лицевому счету «не принимаемые к вычету в целях налогового учета» Кт 45918 "Резервы на возможные потери" - по лицевому счету - на величину резерва, переносимого на просрочку. Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то - Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат. - Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете Дт 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за месяц. 2. Проценты, которые ранее не соответствовали критериям признания в качестве доходов, продолжают учитываться на внебалансовом счете 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам". Дальнейшее начисление процентов по такой ссуде также отражается в последний рабочий день каждого месяца по соответствующим сводным лицевым счетам на внебалансовом счете 91604. Учет неустоек за просроченные платежи по процентам и кредиту. Неустойки за просроченные платежи по процентам и кредиту подлежат отражению в учете в день признания должником неустойки по действующим кредитным договорам (соглашениям). Перечисление клиентом-заемщиком неустойки за просроченные платежи по процентам и кредиту на счета по учету доходов отражается следующей проводкой: Дт расчетные, текущие, счета физических лиц-поручителей, корреспондентские счета (если заемщики - юридические лица, индивидуальные предприниматели обслуживаются в других банках) Кт 70601 "Доходы" (по соответствующим символам) - на сумму неустойки . |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |