Audit advisory group, Advisory Firm «Etalon» Ltd

Скачать 0.66 Mb.

Название	Audit advisory group, Advisory Firm «Etalon» Ltd
страница	4/8
Тип	Обзор

filling-form.ru > Договоры > Обзор

1 2 3 4 5 6 7 8

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Принимая во внимание положения пункта 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", освобождение от налога на добавленную стоимость операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, предусмотренное подпунктом 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, льготой по этому налогу не является.

Письмо Минфина России от 23 августа 2017 № 03-07-11/53982

Операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовой санаторно-курортной организации, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при наличии соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности этой организацией.

Письмо Минфина России от 24 августа 2017 № 03-07-08/54312

Нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, по перевозке или транспортировке товаров, экспортируемых за пределы территории РФ, а также непосредственно связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), стоимость которых указана в перевозочных документах. Иные работы (услуги), стоимость которых не отражается в перевозочных документах, выполняемые (оказываемые) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 24 августа 2017 № 03-07-08/54312

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, подлежат вычету у российского налогоплательщика после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в Российскую Федерацию, при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 24 августа 2017 № 03-07-08/54316

Передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 25 августа 2017 № 03-03-06/1/54596

Налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные в отношении работ по восстановлению имущества, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных указанными статьями 171 и 172 НК РФ, независимо от того, что стоимость восстановительных работ компенсируется налогоплательщику - страхователю страховой организацией.

Письмо Минфина России от 25 августа 2017 № 03-07-11/54642

Вычет сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур НК РФ не предусмотрен.

Письмо Минфина России от 25 августа 2017 № 03-07-14/54643

При оказании иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе, услуг в электронной форме физическим лицам через российскую организацию - агента налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается данной российской организацией в качестве налогового агента.

Письмо Минфина России от 28 августа 2017 № 03-07-08/54927

С 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года включительно при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), применяется освобождение от налога на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 28 августа 2017 № 03-07-15/55097

Регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия, выданные до дня вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2012 г. N 1416, являются действительными до 1 января 2021 года.

Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных пунктом 1 статьи 167 НК РФ в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором. При этом на основании пункта 3 статьи 168 НК РФ соответствующие счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

Письмо Минфина России от 28 августа 2017 № 03-07-11/55118

Получаемые налогоплательщиком доходы в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) выручкой от реализации товаров (работ, услуг) не являются и, соответственно, не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Письмо Минфина России от 29 августа 2017 № 03-07-11/55333

Суммы НДС по товарам (в том числе, полученным безвозмездно), ввозимым на территорию РФ, подлежат вычету у российского налогоплательщика после принятия указанных товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога этим налогоплательщиком, а также таможенных деклараций, подтверждающих ввоз товаров в РФ.

Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-08/55630

Услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование программ для ЭВМ через Интернет на основании лицензионного соглашения освобождаются от налогообложения НДС.

Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-08/55656

В силу НК РФ при получении предоплаты по товарам (работам, услугам), длительность производственного цикла изготовления которых превышает 6 месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), изготовитель вправе определять налоговую базу по НДС на день отгрузки. Необходимо вести раздельный учет осуществляемых операций и сумм налога. В налоговый орган одновременно с декларацией представляется контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность производственного цикла.

Если перечисленные условия не соблюдаются, налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной предоплаты с учетом налога в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-11/55511

В рамках исполнения государственного или муниципального контракта на выполнение работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, исполнитель фактически оказывает услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, которые освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-07/55561

При этом на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные исполнителю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по реализации работ (услуг), освобождаемых от налогообложения этим налогом в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ, включаются в стоимость таких работ (услуг) и вычету не подлежат.

Услуги по доводке (корректировке) протезно-ортопедических изделий, оказываемые организациями, не являющимися аптечными, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-07/55632

От налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных эксплуатантов непосредственно в аэропортах РФ, за которые взимаются аэронавигационные и аэропортовые сборы, установленные приказом Минтранса России от 17 июля 2012 г. N 241 "Об аэронавигационных и аэропортовых сборах, тарифах за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации", в том числе в случае, если оплата таких услуг производится ежемесячно на основании абонентского договора независимо от факта их оказания. При оказании иных услуг налогообложение налогом на добавленную стоимость производится в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-11/55574

Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений облагается НДС.

Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 07-01-09/55622

Передача собственником за плату в пользование части недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, другому собственнику этого недвижимого имущества признается объектом налогообложения НДС.

Письмо Минфина России от 31 августа 2017 № 03-07-11/55855

Суммы налога на добавленную стоимость, возмещенные налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 НК РФ, при расчете совокупной суммы налогов в целях применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость не учитываются.

Письмо Минфина России от 31 августа 2017 № 03-07-11/55788

При реализации права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) органом местного самоуправления, налогоплательщиком налога на добавленную стоимость является орган местного самоуправления и, соответственно, покупатель такого права налоговым агентом не признается.

Письмо Минфина России от 31 августа 2017 № 03-07-11/55858

Если имущество выбыло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, объекта налогообложения по НДС не возникает.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18 июля 2017 по делу № А40-13192/2016

Как следует из решения налогового органа, ПАО "Кубаньэнерго" занизила доходы на стоимость фактически переданной, но не учтенной электроэнергии, на сумму 105,2 млн руб. Это и привело к завышению убытков по налогу на прибыль. Суд первой инстанции и апелляция отказались удовлетворять требования компании. Суд первой инстанции решил, что доходы были занижены необоснованно. Стоимость неучтенной энергии надо было включить в налоговую базу по НДС, решил суд. Апелляция также согласилась с выводом о том, что оплата электроэнергии по бездоговорному потреблению признается облагаемой НДС операцией и сослались на пп.1 п 1 ст. 146 НК.

Кассационная инстанция не согласилась с позицией нижестоящих судов.

Поскольку в настоящем деле имело место бездоговорное потребление электроэнергии, т.е. самовольное подключение энергопринимающих устройств к объектам электросетевого хозяйства и (или) потребление электрической энергии в отсутствие заключенного в установленном порядке договора, обеспечивающего продажу электрической энергии (абзац 3 пункта 151 Положения № 530; абзац 13 пункта 2 Положения № 442), при котором выбытие электроэнергии из владения сетевой организации происходит помимо ее воли, то объекта налогообложения по НДС 8 применительно к подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации не возникло.

При бездоговорном потреблении на стороне потребителя образуется неосновательное обогащение (статья 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации), которое сетевая организация как потерпевший вправе взыскать с приобретателя с учетом порядка, регламентированного отраслевым законодательством об электроэнергетике. При этом приведенные судами нормы Налогового кодекса Российской Федерации не относят бездоговорное потребление электроэнергии к операциям, облагаемым НДС.

Вопреки доводам ответчика, статья 544 Гражданского кодекса Российской Федерации регулирует только оплату энергии, которая (оплата) сама по себе не является объектом налогообложения по НДС.

Кроме того, исходя из Положений №№ 530 и 442 императивно установленный порядок расчета стоимости бездоговорного потребления носит по сути штрафной характер, т.к. базируется не на фактическом объеме потребленной электроэнергии, а на презумпции максимального и круглосуточного использования всей мощности присоединенных энергопринимающих устройств. Таким образом, взыскание сетевой организацией с ее пользу стоимости бездоговорного потребления по сути является возмещением реального ущерба, но не взысканием задолженности за переданную электроэнергию. При этом ошибочное выставление Обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 03.06.2014 № 17-П). Исходя из изложенного, выводы судов по эпизоду о бездоговорном потреблении в части НДС сделаны при неправильном применении норм материального права, что в соответствии с частью 2 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отмены судебных актов.

Вместе с тем, с учетом разъяснений, содержащихся в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06 июля 2010 года № 9 17152/09, судебные акты подлежат отмене по эпизодам, касающимся бездоговорного потребления электроэнергии, не только в части НДС, но и в части налога на прибыль организаций, исходя из обязанности налогового органа по установлению размера всех налоговых обязательств налогоплательщика за проверяемые периоды исходя из выводов, положенных в основу акта налоговой проверки и являющихся основанием для вынесения решения о доначислении соответствующих сумм налогов (пункт 2 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Налог на доходы физических лиц

1 2 3 4 5 6 7 8

	Audit advisory group, Advisory Firm «Etalon» Ltd Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором...		Аналитический отчет discovery research group рынок снегоуборочной... ...
	Дополните предложениe: When the owner of a one-person firm fails, it means that he … Дополните предложениe: For anyone who has some trade it is easier to … entrepreneur		Тесты по английскому языку Дополните предложениe: When the owner... Дополните предложениe: For anyone who has some trade it is easier to … entrepreneur
	Программа иммиграции Официальный представитель компании B. I. G. (Business Immigration Group) в Липецкой области ООО «Корпорация Базанова» контактное...		Положение о дисконтной программе usta group термины, определения,...
	Открытое акционерное общество "Группа "разгуляй" / Open joint stock company razgulay group Место нахождения эмитента: 109428 Россия, г. Москва, 2-я Институтская д. 6 стр. 64		Gladiators Firm ‘96 представляет! Сохранив все традиции и дух былых времен и вдохнув современные технологии и тенденции Гладиатор возвращается. Став современнее, интереснее...
	Духовной Литературы «Сфера» В подготовке книги, главным образом, использованы материалы «H. P. Blavatsky Collected Writings» (V. XII) & «The Inner Group Teachings...		Правила пользования дисконтной картой дисконтной программы novikov group Владельцами дисконтной карты могут быть физические лица, а также юридические лица

Audit advisory group, Advisory Firm «Etalon» Ltd

Похожие: