НК РФ включает в состав внереализационных расходов проценты по долговым обязательствам, в т. ч. начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком.
При этом учитываются проценты, начисленные за фактическое время пользования заемными средствами. Также учитывается и первоначальная доходность, установленная эмитентом (заимодавцем), но не выше фактической.
Расходы признаются налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты.
Письмо Минфина России от 28 августа 2017 № 03-03-06/1/55102
При реализации долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, ранее приобретенных как по договорам купли-продажи, так и посредством внесения дополнительных вкладов в уставный капитал, налогоплательщик вправе уменьшить соответствующие доходы на цену их приобретения, а также на расходы, связанные с их приобретением и реализацией, с учетом положений, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 277 НК РФ.
Письмо Минфина России от 28 августа 2017 № 03-03-06/1/55116
Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации, и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены.
Конкретный перечень документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, НК РФ не установлен.
Письмо Минфина России от 29 августа 2017 № 03-03-06/1/55280
Внереализационными доходами (расходами), учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы. Исключение - если курсовая разница возникла от переоценки выданных (полученных) авансов.
Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-03-06/1/55587
Организации, осуществляющие образовательную деятельность, по окончании каждого налогового периода, в течение которого применяли налоговую ставку 0 процентов, и в сроки, установленные главой 25 НК РФ для представления налоговой декларации, должны представить в налоговый орган сведения:
- о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ;
- о численности работников в штате организации.
Организации, осуществляющие образовательную деятельность, не представившие или представившие в неполном объеме вышеуказанные сведения, должны восстановить и уплатить в бюджет налог на прибыль организаций.
Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-03-06/1/55615
Если безвозмездно полученное имущество не включено в состав внереализационных доходов в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ, то его первоначальная стоимость для целей налога на прибыль организаций равна нулю.
Письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-08/55630
Трансфертное ценообразование
Сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.
Письмо ФНС России от 17 августа 2017 г. N ЗН-4-17/16223@
Налог на добавленную стоимость
Выплачиваемые продавцом товаров покупателю премии за досрочную оплату товаров не связаны с оказанием услуг покупателем, соответственно, такие премии (вознаграждения) в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
Письмо Минфина России от 16 августа 2017 № 03-07-11/52516
Премии (вознаграждения) включаются в налоговую базу по НДС у покупателя только в случае, если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения).
При экспорте филиалом иностранной организации, состоящим на учете в российском налоговом органе, по договору, заключенному с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, товаров, грузополучателем которых является налогоплательщик Республики Беларусь, приобретающий товар у данного иностранного лица, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при условии представления таким филиалом в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 3 раздела II Протокола, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного налогоплательщиком Республики Беларусь, приобретающим товар у иностранного лица, с отметкой белорусского налогового органа об уплате налога на добавленную стоимость.
Письмо Минфина России от 02 августа 2017 № 03-07-13/1/49203
В целях определения налоговой базы по НДС сумма полученной в иностранной валюте оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату ее получения, а при их отгрузке - по курсу на ее дату.
При этом суммы НДС, исчисленные с оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), при их отгрузке подлежат вычетам.
При этом в графе 17 и (или) 18 книги продаж указывается сумма налога, выраженная в рублях и определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости продаж, отраженной в графе 14 и (или) 15 книги продаж.
Письмо ФНС России от 03 августа 2017 № СД-4-3/15294@
Что касается применения вычетов покупателем при получении счета-фактуры в иностранной валюте, то согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 172 НК РФ при приобретений за иностранную валюту товаров (работ, услуг) иностранная валюта пересчитывает-ся в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг).
В том случае если при расчетах по договорам, заключенным в иностранной валюте, официальный курс иностранной валюты к рублю РФ, установленный Центральным банком РФ на дату отгрузки товаров (работ, услуг) продавцом, не совпадает с курсом Центрального банка Российской Федерации, установленным на дату принятия на учет этих товаров (работ, услуг) покупателем, в связи с чем сумма НДС, отражаемая покупателем в графе 16 книги покупок, может быть больше, чем сумма НДС, отражаемая продавцом в графе 17 и (или) 18 книги продаж, то данный факт учитывается при сопоставлении этих операций в автоматизированном режиме.
При предоставлении комитетом по управлению муниципальным имуществом, зарегистрированным в качестве юридического лица, прав на установку и эксплуатацию рекламных конструкций на земельных участках, находящихся в муниципальной собственности исчисление и уплату в бюджет налога на добавленную стоимость в отношении данных прав, производит комитет по управлению муниципальным имуществом, зарегистрированный в качестве юридического лица, в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 04 августа 2017 № 03-07-11/50018
Правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур особенности ведения журнала учета застройщиками не установлены.
Разъяснено, как указывается в журнале стоимость товаров (работ, услуг) и сумма НДС по счетам-фактурам, полученным от продавцов.
Письмо Минфина России от 07 августа 2017 № 03-07-11/50286
На основании абзаца шестого подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ реализация на территории РФ услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость независимо от способа оплаты данных услуг.
Письмо Минфина России от 08 августа 2017 № 03-07-07/50479
При реализации российской организацией товаров по договорам розничной купли-продажи, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, нулевая ставка налога на добавленную стоимость не применяется и, соответственно, операции по реализации таких товаров подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном НК РФ, по ставкам налога в размере 10 (18) процентов.
Письмо Минфина России от 08 августа 2017 № 03-07-08/50684
Освобождение от налогообложения НДС НИОКР и технологических работ применяется организациями (исполнителями) и соисполнителями независимо от источника финансирования этих работ, при условии, что в состав таких работ включаются виды деятельности, поименованные в подпункте 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. При выполнении иных работ указанное освобождение не применяется.
Письмо Минфина России от 09 августа 2017 № 03-07-07/50938
Услуги по медицинским осмотрам, предусмотренные в приказе Минздрава России от 11 марта 2013 г. N 121н, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании нормы, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, при наличии у налогоплательщика соответствующей лицензии.
Письмо Минфина России от 10 августа 2017 № 03-07-07/51370
Минфин России разъяснил, что в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры указывается идентификатор госконтракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).
Вопросы присвоения идентификаторов госконтрактам, договорам (соглашениям) в целях казначейского сопровождения средств в российской валюте относятся к компетенции Федерального казначейства.
Письмо Минфина России от 11 августа 2017 № 03-07-09/51657
При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации услуг, не подлежащих налогообложению НДС, налоговая база определяется как разница между суммой дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером уступленного денежного требования.
Письмо ФНС России от 14 августа 2017 № СД-4-3/15915@
Если оплата научно-исследовательских работ производится за счет средств бюджетов либо средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", то освобождение от налога на добавленную стоимость применяется как исполнителями, так и соисполнителями этих работ.
Письмо Минфина России от 14 августа 2017 № 03-07-07/51860
На основании ТН ВЭД указанные в запросе товары, относящиеся к товарной группе ТН ВЭД 39 "Пластмассы и изделия из них" (коды 3901 - 3926 90 970 9), к сырьевым товарам не относятся.
Письмо Минфина России от 14 августа 2017 № 03-07-08/52012
На основании ТН ВЭД указанные в запросе товары, относящиеся к товарной группе ТН ВЭД 39 "Пластмассы и изделия из них" (коды 3901 - 3926 90 970 9), к сырьевым товарам не относятся.
Письмо Минфина России от 14 августа 2017 № 03-07-08/52016
|
