Audit advisory group, Advisory Firm «Etalon» Ltd

Общество с ограниченной ответственностью

«Консалтинговая фирма «Эталон»

Чувашская Республика, г. Чебоксары, пр. Московский, 17, стр. 1

E-mail: info@gketalon.ru, www.etalon-company.ru, тел./факс: (8352) 45-00-55

ИНН/КПП 2130031282/213001001, р/с 40702810975000000723 в

Чувашском отделении № 8613 ПАО «Сбербанк России»,

БИК 049706609, к/с 30101810300000000609

AUDIT ADVISORY GROUP, Advisory Firm «Etalon» Ltd,

428000, Chuvashia, Cheboksary, Moskovski avenue, 17/1, E-mail: info@gketalon.ru,

www. etalon-company.ru, tеl./fax: (8352) 45-00-55

Обзор изменений законодательства и судебной практики.

1. 
   Налог на прибыль
   

1. 
   В случае, если ни у одной из реорганизуемых компаний не имелось оснований для применения в отношении дивидендов ставки 0%, период, в течение которого организация непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, следует рассчитывать с момента завершения реорганизации.
   

2. 
   На основании нормы подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами, в частности, товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.
   

3. 
   Раздельный учет по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для операций, как подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и не подлежащих налогообложению данным налогом, нормами главы 25 "Налог на прибыль организаций" не предусмотрен.
   

4. 
   В отношении имущества, приобретенного (созданного) унитарным предприятием за счет субсидий, полученных от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
   

5. 
   Если налогоплательщик применяет право, установленное пунктом 7 статьи 258 НК РФ, то он должен определять норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
   

6. 
   Арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды.
   

7. 
   Если деятельность по оказанию иностранной организацией экспедиторских услуг российской организации не приводит к образованию постоянного представительства иностранной компании на территории РФ, то представление иностранной организацией налоговому агенту - российской организации подтверждений, предусмотренных статьей 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации, в указанном случае не требуется, поскольку такие доходы иностранных организаций не подлежат налогообложению налогом на прибыль в РФ.
   

8. 
   При внесении денежных требований участников или третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается путем зачета, доход, подлежащий налогообложению налогом на прибыль, у организации не возникает.
   

9. 
   ТСЖ и жилищные кооперативы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают: взносы участников (членов), средства собственников, поступающих на счета ТСЖ и жилищных кооперативов на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, а также производимые их членами отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва.
   

10. 
    Расходы налогоплательщика на научные исследования/опытно-конструкторские разработки признаются для целей налогообложения независимо от результата исследований/разработок после их завершения (отдельных этапов работ) и (или) подписания сторонами акта сдачи-приемки.
    

11. 
    В размерах компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт). Поэтому стоимость ГСМ, возмещаемая сотрудникам, не может быть повторно включена в состав расходов, т. е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых за использование личных автомобилей в служебных целях.
    

12. 
    Взнос в уставный капитал организации целевым финансированием в целях налогообложения прибыли не признается.
    

13. 
    При передаче имущества материнским обществом дочернему у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы.
    

14. 
    Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль применяются к доходам (расходам), в том числе внереализационным доходам (расходам), полученным (понесенным) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне.
    

15. 
    Если организация, осуществляет медицинскую деятельность, включенную в Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации от 10.11.2011 N 917, то при соблюдении условий, указанных в статье 284.1 НК РФ, она вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций.
    

16. 
    Организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.
    

17. 
    Доходы от реализации имущества, принадлежащего организации, в счет выплаты дивидендов участнику, подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
    

18. 
    Сумма задолженности, в отношении которой заключено соглашение о реструктуризации и установлен новый график платежей, перестает отвечать признакам сомнительной задолженности, поэтому не учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам на отчетную дату.