[Введите текст]
Общество с ограниченной ответственностью
«Консалтинговая фирма «Эталон»
Чувашская Республика, г. Чебоксары, пр. Московский, д. 17, стр. 1, пом. 15
E-mail: info@gketalon.ru, www.etalon-company.ru, тел./факс: (8352) 45-00-55
ИНН/КПП 2130031282/213001001, р/с 40702810975000000723 в
Чувашском отделении № 8613 ПАО «Сбербанк России»,
 БИК 049706609, к/с 30101810300000000609
AUDIT ADVISORY GROUP, Advisory Firm «Etalon» Ltd,
428000, Chuvashia, Cheboksary, Moskovski avenue, 17/1, E-mail: info@gketalon.ru,
www. etalon-company.ru, tеl./fax: (8352) 45-00-55
Оглавление информационного письма за февраль 2018 года
Обзор изменений законодательства и судебной практики. 2
Обзор изменений законодательства и судебной практики.
Налог на прибыль
Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 февраля 2018 N 03-02-07/1/9766
В случае ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, убытки, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (до получения статуса участника СЭЗ), могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сформированной участником СЭЗ при осуществлении иной деятельности.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 01 февраля 2018 N 03-03-06/1/5779
С 01.01.2017 снято ограничение по сроку переноса убытков десятью годами.
Если в статье 251 НК РФ не поименованы те или иные доходы, то они учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02 февраля 2018 N 03-03-06/1/6031
Возникающие при изменении стоимости процентов, начисленных до 01.01.2015 по соответствующим требованиям (обязательствам) и выраженных в условных денежных единицах, необходимо учитывать для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном до 01.01.2015 для суммовых разниц, а разницы, возникающие при изменении стоимости процентов, начисленных после 01.01.2015 по таким требованиям (обязательствам), - в порядке, установленном для налогового учета курсовых разниц.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02 февраля 2018 N 03-03-06/1/6081
В случае если гражданин иностранного государства оказывает услуги (выполняет работы) на основании заключенного с российской организацией договора гражданско-правового характера, то расходы в виде выплат по указанному договору могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда при условии их соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 05 февраля 2018 N 03-04-06/7082
Процентный доход, выплачиваемый российской организацией юридическому лицу - резиденту Италии, подлежит налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации по ставке, определяемой с учетом норм пункта 2 статьи 11 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996, в размере 10 процентов от общей суммы процентов.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 05 февраля 2018 N 03-08-05/6385
С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налогоплательщик вправе уменьшить сформированную налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытков, полученных им в предыдущих налоговых периодах, но не более чем на 50 процентов от суммы убытков.
Часть не учтенного в налоговой базе 2015 года полученного организацией убытка может быть перенесена и учтена в полном размере в уменьшение налоговой базы, сформированной по результатам деятельности за 2016 год.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 07 февраля 2018 N 03-03-06/2/7298
Датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
При этом факт признания должником сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств устанавливается в соответствии с гражданским законодательством.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 07 февраля 2018 N 03-03-06/1/7312
До 2018 года у унитарного предприятия доходы в виде субсидии не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в том случае, если они были получены безвозмездно от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. При получении доходов в виде средств или имущества от иных лиц они подлежали учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общеустановленном порядке.
С 2018 года субсидии, полученные унитарным предприятием безвозмездно от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по мере осуществления расходов, произведенных за счет данных субсидий, как это предусмотрено пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 07 февраля 2018 N 03-03-06/1/7250
Сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату исключения из Единого государственного реестра юридических лиц организации - поставщика товаров, перед которой имеется задолженность.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09 февраля 2018 N 03-03-06/1/7837
При изъятии недвижимого имущества путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщика возникает доход, который учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09 февраля 2018 N 03-03-06/1/7847
У налогоплательщика, осуществляющего реализацию работ, суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию признаются расходом для целей налогообложения прибыли организаций на дату передачи результатов выполненных работ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09 февраля 2018 N 03-03-06/1/7848
На основании пункта 4 статьи 267 НК РФ налогоплательщики, ранее не осуществлявшие реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.
Если налогоплательщиком принято решение о прекращении продажи товаров (осуществления работ) с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (пункт 6 статьи 267 НК РФ).
Организация вправе обосновать потребление услуги перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных билетов.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09 февраля 2018 N 03-03-06/1/7853
Если действующее законодательство РФ обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов, то такие расходы не могут рассматриваться как экономически необоснованные. При этом в случае утилизации неликвидного товара необходимо подтвердить соответствующими документами соблюдение процедуры утилизации такого товара, предусмотренной законодательством РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09 февраля 2018 N 03-03-06/1/7862
Для целей налога на прибыль доход признается по факту реализации вне зависимости от получения средств (активов) за реализованные товары, работы, услуги.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 09 февраля 2018 N 03-03-06/1/8061
В случае если расходы организации на оплату найма жилья для работников не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет (пункт 29 статьи 270 НК РФ).
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 февраля 2018 N 03-04-06/8731
В соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 февраля 2018 N 03-07-11/9078
Концессионер вправе применить положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ только в отношении расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения соответствующего амортизируемого имущества - объекта концессионного соглашения. При этом оснований для применения указанных положений НК РФ в отношении рыночной стоимости объекта концессионного соглашения, формирующей первоначальную стоимость такого объекта, не имеется.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 февраля 2018 N 03-03-06/1/9490
Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 февраля 2018 N 03-02-07/1/9766
Положения подпункта 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ применимы в случае, когда уплата взносов, вкладов и иных обязательных платежей некоммерческим организациям является условием для осуществления деятельности налогоплательщика в силу норм законодательства РФ. Федеральный закон N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" таких условий не устанавливает.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 февраля 2018 N 03-03-06/1/10260
Учитывая, что при преобразовании возникает новое юридическое лицо (организация), для целей НК РФ такая организация будет являться новым налогоплательщиком, следовательно, срок владения на праве собственности долей в уставном капитале такой организации, указанный в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, будет исчисляться для вновь созданной организации с момента ее государственной регистрации.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 февраля 2018 N 03-03-07/10099
Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 февраля 2018 N 03-03-06/1/10135
|
