Петербургский Государственный Университет Экономический факультет
Скачать 0.99 Mb.
|
Таблица 12
Представим данные таблицы 12 в виде графика сравнения налоговой нагрузки ИП Говорова за 2015 год (график 9): График 9  Как показывают данные таблицы 12 и графика 9, сумма налога, подлежащего уплате, ИП за 2015 год при применении различных систем налогообложения существенно различается, соответственно, различается и размер налоговой нагрузки. Самая большая налоговая нагрузка возникает при применении общей системы налогообложения –173,514 тыс. руб. или 12,63%. Минимальная сумма налога подлежит уплате при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» -13,986 тыс. руб. или 1,02%. В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что при ИП Говоров применяет наиболее эффективную систему налогообложения, так как сумма уплачиваемого им налога минимальная. В заключение данной главы можно сделать следующие выводы. ИП Говоров применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Разница между доходами и расходами образует объект налогообложения по налогу при упрощенной системе налогообложения предпринимателя. Учет, для целей исчисления налоговой базы по «упрощенному» налогу, ведется в Книге учета доходов и расходов. На основе данных Книги учета доходов и расходов заполняется налоговая декларация по УСН. По результатам проведенного анализа и оценки эффективности применения различных систем налогообложения было определено следующее. Если учитываемые при налогообложении расходы превышают 75% от дохода, то предпринимателю можно применять обычную схему налогообложения, но при этом можно попасть в зону налогового риска и под пристальное внимание налоговых органов. Если расходы ИП будут составлять меньше 60% от полученных доходов, то выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Если же расходы предпринимателя будут составлять менее 75% от дохода, но более 60%, то ИП Говоров выгоднее применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Приведенные расчеты и их анализ позволяют более осмысленно оценивать преимущества и недостатки указанных способов налогообложения и использовать их в реальных условиях с целью снижения налоговой нагрузки исследуемого субъекта для оптимизации его финансовых результатов. Ознакомившись с деятельностью ИП Говоров, проведя анализ его деятельности, оценив налоговую нагрузку предпринимателя, можно сделать выводы, что предприниматель работает вполне удовлетворительно. За последние три года предприятие выплачивало единый налог по УСН по ставке 15%. Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на предпринимателя. Но необходимо обратить внимание на тот факт, что средняя налоговая нагрузка по России для заявленного кода ОКВЭД составляет 17,2%. Поскольку значения налоговой нагрузки ИП в 2013-2015 годы значительно ниже средней по России, финансово-хозяйственная деятельность ведётся с высоким налоговым риском. При наличии существенных отклонений от этих цифр в невыгодную для налогоплательщика сторону и при необходимости подготовить для ИФНС аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки. Так как ИП Говоров работает по наиболее подходящему ему режиму налогообложения и налоговая нагрузка у него вполне соизмеримая, то в дальнейшем вносить предложения по оптимизации налоговой нагрузки не представляется целесообразным, но, можно обратить внимание на общие финансовые показатели и предложить пути повышения экономической эффективности функционирования ИП Говоровым, которые помогут предпринимателю увеличить получаемый доход, а также снизить налогов 2.4. Предложения по совершенствованию существующей системы налогообложения Проанализировав деятельность предприятия ИП Говоров, оказывающего услуги по предоставлению в аренду производственных и офисных помещений, можно сделать вывод, что функционирование предпринимателя как субъекта микробизнеса достаточно эффективно. Но ИП Говоров имеет достаточно высокий уровень расходов. Поэтому можно внести ряд организационных мер по повышению экономической эффективности деятельности ИП. Возможно, вносимые предложения увеличат налоговые выплаты, но посредством увеличения доходности. Сокращение расходов влечет за собой увеличение доходов предпринимателя, соответственно экономической эффективности его функционирования. У ИП Говорова удельный вес расходов в доходах составляет в 2013 году -73,56%, в 2014 году -84,5%, в 2015 году -93,21%. Одним из источников снижения расходов ИП могут быть следующие: заработная плата наемного персонала; отчисления на социальные нужды с зарплаты персонала; средства материально го стимулирования и т.д. У ИП наибольший объем в расходах составляют расходы на оплату труда и на уплату взносов во внебюджетные фонды. В таблице 13 представим расчет удельного веса вышеперечисленных расходов в общем объеме расходов. Таблица 13
По данным таблицы 13 видно, что наибольший удельный вес расходов на оплату труда и на уплату взносов во внебюджетные фонды пришелся на 2014 год –91,98% (в 2013 году –84,1%), но уже в 2015 году произошло значительное снижение. Средняя заработная плата в 2013 году составила 11,889 тыс. руб., в 2014 году–12,292 тыс. руб. и в 2015 году –12,500 тыс. руб. Для уменьшения расходов, предложено провести сокращение штата сотрудников и высвобождение 1 единицы персонала. В штате ИП Говоров числятся директор, главный бухгалтер, водитель и менеджер. Если ведение учета перепоручить директору, то освобождается 1 единица. Ввиду значительного упрощения учета совмещение функций бухгалтера и директора не предполагает быть обременительным. Рассчитаем экономический эффект предложенного мероприятия (расчет произведем по данным 2015 года): ФОТ: 12 500 руб. *1 ед.персонала * 12 месяцев = 150 000 руб. Взносы во внебюджетные фонды: 150 000 руб.*30% = 45 000 руб. Сумма расходов составит: 1 280 481–150 000 –45 000 = 1 085 481 Налогооблагаемая база по УСН составит: 1373,722 –1085,481=288,241тыс. руб. Сумма единого налога по УСН с учетом уменьшения налоговой базы составит: 288,241* 15% = 43,236тыс. руб. Разница между фактической суммой налога и суммой налога с учетом предложения равна: 43,236 –13,986 = 29,25тыс. руб. Экономический эффект от предложенного мероприятия составит: 390,000-29,25= 360,75 тыс. руб. Эффективное управление невозможно без современных технологий, которые позволяют вне зависимости от объема работ, точно и быстро рассчитать заработную плату или спланировать финансовые затраты, сформировать различные виды отчетности, провести мониторинг и анализ показателей деятельности предпринимателя, управлять продажами и закупками. Кроме того, все полученные данные в работе ИП необходимо не только обрабатывать, но и хранить, и в решении данных задач целесообразнее всего использовать современные автоматизированные системы управления. Современные системы для автоматизации управления ИП способны упростить выполнение не только привычных процедур налогового и кадрового учета, но также позволяют отслеживать и оптимизировать процесс управления в целом, учитывать денежные средства, регламентировать управление, упростить взаимодействие и взаиморасчеты с потребителями услуг. Как один из вариантов успешного решения целого ряда вопросов автоматизации в ИП Говоров, предлагается внедрение системы «1С:Предприниматель 2015». При внедрении системы основной задачей является максимальное упрощение и оптимизация процессов управления деятельностью ИП. «1С:Предприниматель 2015» хорошо подходит как начинающим предпринимателям, которым важно сократить затраты времени и средств на рутину ведения учета и отчетности. Следующий вариант снижения расходов – это сбережение ресурсов, электроэнергии, теплоснабжения и других, что дает снижение затрат на оплату коммунальных услуг. Альтернативный вариант – включение суммы коммунальных услуг в стоимость аренды помещений. При внедрении предлагаемых мероприятий следует обратить внимание на следующий момент: налогоплательщик не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести единый налог к нулю и совсем не платить его. Размер единого налога для субъектов, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов по итогам года. Этот налог придется заплатить предпринимателям, у которых небольшой доход, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее, для таких налогоплательщиков схема «доходы минус расходы» все равно выглядит привлекательнее, т.к. минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов. Организация, применяющая УСН и использующая схемы оптимизации налогов, может попасть под пристальное внимание налоговых органов. Например, ФНС России рекомендует проверять следующих налогоплательщиков, применяющих УСН: предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов», если расходы превысили 90% от доходов, или если в налоговой отчетности показываются убытки, или если размер налога почти равен 1% от доходов (размер налога приближен к размеру минимального налога); предпринимателей, несвоевременно выполняющих требования налоговых органов о представлении документов; предпринимателей, работающих в высокодоходных отраслях (туризм, торговля), у которых темп роста выручки меньше темпа роста потребительских цен; предпринимателей, выписывающих счета-фактуры налогоплательщикам, применяющим общий режим на налогообложения. По результатам расчетов выявлено, что ИП Говоров подвержен налоговому риску. Для снижения или исключения рисков рекомендуется самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утверждёнными приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@; исключить сомнительные операции при расчёте налоговых обязательств за соответствующий период; уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых для снижения данных рисков. Уведомление производится путём подачи в налоговый орган, по месту нахождения ИП, уточнённых налоговых деклараций по налогам за те периоды, в которых осуществлялась деятельность с высоким налоговым риском. Для идентификации цели подачи данных уточнённых декларации (снижение/исключение рисков) ИП Говоров необходимо по пунктам №1-11 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков предлагается одновременно с уточнённой декларацией представлять Пояснительную записку по форме, рекомендуемой УФНС России. Таким образом, зная о том, что предприниматели, совершающие рисковые операции, подлежат особому контролю со стороны ФНС России, следует проверять все положения договоров и характеристики участников хозяйственных операций, с тем, чтобы обеспечить себе защиту от налоговых претензий. По второму мероприятию пока трудно оценить экономический эффект, но оно напрямую связано с первым предложением, поэтому рассчитаем необходимые расходы. Ориентировочная стоимость системы в зависимости от конфигурации 3 300р (версия для одного компьютера). Для отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат и другие контролирующие органы предназначен сервис «1С:Отчетность». Годовая стоимость сервиса «1С-Отчетность», включая предоставление электронной подписи, составляет от 3,900 до 5,900 тыс. руб. в год в зависимости от региона. Если остановить свой выбор на конфигурации «1С:Предприниматель 2015» с подключением сервиса «1С:Отчетность» то расходы составят: стоимость поставки -3,300тыс. руб. (единовременный расход); затраты в размере о т 3,900 до 5,900 тыс. руб. (ежегодно). Если необходимо обучение пользователя системы, то стоимость полного курса в объеме 80 часов «Учет и налогообложение с нуля» в фирме «ПрограмМастер» (как пример) составляет 11,200 тыс. руб. Учитывая, что компьютеры у ИП имеются в наличии, значит расходы на автоматизацию составят: первый год: 3,300 + 11,200 + 5,900 (по если учитывать по максимальной стоимости) = 20,400 тыс.руб.; последующие годы: 5,900 тыс. руб. Вложения в систему окупаются повышением эффективности работы, снижением издержек и удобством использования. Общий эффект в первый год (с учетом расходов на установку системы автоматизации) составит: 331,500 –20,400 = 311,100 (тыс. руб.) В последующие годы: 331,500 –5,900 = 325,600 (тыс. руб.) Таким образом, экономический эффект от предложенных нами мероприятий в первый год составит 311,100 тыс. руб., в последующие годы –325,600 тыс. руб. Предложенные мероприятия повысят эффективность деятельности ИП Говоров, увеличат доход. Но так как увеличение доходности напрямую связано с увеличением налоговых выплат, то предпринимателю необходимо разработать эффективную налоговую политику, опираясь на законные методы оптимизации налогов. Заключение В заключение можно сделать следующие выводы. В первой главе были рассмотрены основные вопросы, касающиеся деятельности малого бизнеса. Проанализированы критерии отнесения к субъектам малого, среднего и микробизнеса. Проанализированы последствия изменения критериев, в частности повышения уровня доходов и изменения определения критерия « выручка» на «доход». На основании статистических данных можно сделать вывод о незначительном реальном приросте количества малых предприятий, в основном скачки роста связаны с законодательным повышением уровня ограничений для отнесения к малому бизнесу. Рассмотрены различные налоговые режимы и взаимосвязь субъектов малого бизнеса со льготными налоговыми режимами. Отмечено, что многие меры государственного регулирования деятельности малых предприятий носят противоречивый характер. Например, введение упрощенной системы налогообложения для микропредприятий - с тенденцией к общей отмене налоговых льгот для малого предпринимательства. Кроме того, существует противоречие между заявленными планами правительства и реальной ситуацией. Например, несмотря на поручение Президента правительству обеспечить в период с 2015 по 2018 годы неизменность условий налогообложения и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, установленные до 1 января 2015 года, уже было принято решение (находится на согласовании) об увеличении страховых взносов на 0,8 (с 30% до 30,8%). Однако, одновременно нельзя не отметить, что за последние пару лет практически все наиболее глобальные инициативы (налоговые каникулы, экономическая амнистия, надзорные каникулы) все-таки были государством поддержаны и реализованы, хотя и не полностью. Это позволяет говорить о некотором прогрессе в отношениях власти с бизнесом, который в перспективе нескольких лет, возможно, позволит переломить тенденцию к уменьшению количества малых и средних предприятий. Малый бизнес представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны. Малый и средний бизнес имеет неоспоримые преимущества перед крупным. К таким преимуществам, в частности, относятся большая мобильность, возможность дифференциации условий труда, приспособляемость к конъюнктурным потребностям рынка. Однако малые предприятия, индивидуальные предприниматели и более уязвимы, им подчас сложнее выходить победителями в конкурентной борьбе, особенно в странах, где велика монополизация многих видов экономической деятельности. Не является исключением в этой связи и Российская Федерация, о чем красноречиво свидетельствуют такие программные документы, как Концепция долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года и Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года. Малый бизнес без поддержки государства не способен успешно противостоять в конкурентной борьбе крупному капиталу, отстаивать свои экономические, политические и социальные интересы. Среди всех, принимаемых государством мер по поддержке малого бизнеса, в значительной степени преобладают меры административного характера, в частности упрощение бухгалтерского и налогового учета. Что касается реальных изменений в налогообложении, то максимальные мероприятия приняты только в части фиксирования ставок налогов на определенный период. И наиболее значимыми в этот период мерами можно считать предоставление субъектам права законодательно уменьшать налоговые ставки по спецрежимам. В дальнейшем эта мера требует дополнительного внимания со стороны государства, поскольку субъекты РФ не всегда заинтересованы в снижении ставок, а соответственно и уменьшении поступления доходов в местные бюджеты. Здесь требуется дальнейшее совершенствование бюджетного законодательства с тем, чтобы эффективно распределять налоги от спецрежимов между бюджетами. Наиболее провальной на настоящий момент можно считать систему страховых взносов. Ни один спецрежим не освобожден от уплаты страховых взносов, размер нагрузки по которым порой нивелирует все положительные моменты от использования льгот на специальных налоговых режимах. Во второй главе проведен анализ практики применения и оценка эффективности использования упрощенной системы налогообложения на примере ИП Говоров. По результатам проведенного анализа были сделаны следующие выводы. ИП Говоров применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», ведет в Книге учета доходов и расходов налоговый учет. В целом, ИП Говоровым порядок определения доходов и расходов, а также исчисления налога по упрощенной системе производится в полном соответствии с нормами действующего законодательства РФ. В результате изучения и анализа налоговых выплат у ИП выяснилось, что налоговая нагрузка в суммарном отношении находится на приемлемом уровне, но, однако, экономическая эффективность предприятия довольно невысокая. Кроме этого, ИП находится в зоне высокого налогового риска. Далее было рассмотрено возможное снижение налогового бремени ИП исходя из данных предпринимателя путем смены режима налогообложения. Для этого было проанализировано четыре варианта налогообложения. Результат напрямую зависит от величины и структуры денежного потока, генерируемого предпринимателем, в том числе и от его налоговой составляющей. Также были определен и предложен комплекс мер по повышению экономической эффективности функционирования предпринимателя. Разработанные мероприятия, требуя единовременных вложений, позволят ИП улучшить доходность деятельности. Так как мер по оптимизации налоговой нагрузки у ИП не требуется, были предложены рекомендации по оптимизации применяемого налогового режима упрощенной системы налогообложения и рекомендации по уменьшению степени налогового риска. Предложенные мероприятия носят рекомендательный характер, и решение об их практической реализации остается за ИП Говоровым. Список литературы Нормативно-правовые акты
Монографии, учебники, учебные пособия
Статьи в журналах и других периодических изданиях
Статистические сборники и отчеты
Электронные ресурсы и документы
Приложение 1 (справочное) Основные экономические показатели деятельности малых и средних предприятий, 2010-2014 гг.
1) Данные за 2010 г. приведены по показателю «Оплата труда в расчете на одно замещенное рабочее место (в среднем за месяц)». 2) Данные за 2010 г. приведены по показателю «Выручка от реализации товаров, работ, услуг (без суммы НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». Приложение 2 Основные экономические показатели деятельности малых предприятий РФ по состоянию на 10.04.2017г. по данным Единого реестра предприятий малого и среднего бизнеса.  Приложение 3 Полное сравнение налоговых режимов для организаций
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | ... |  | Ii социально-экономические механизмы функционирования ресторанов премиум класса |
| Методическая разработка предназначена для студентов экономических специальностей | | Методологическая основа подготовки дипломной работы |
| «Санкт-Петербургский государственный университет» (далее – Санкт-Петербургский государственный университет), или образца, установленного... | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Взаимосвязь уровня психологического здоровья и личностных характеристик у людей в трудной жизненной ситуации | | Совершенствование командной деятельности на примере пфр советского района г. Красноярска 26 |