Петербургский Государственный Университет Экономический факультет
Скачать 0.99 Mb.
|
Таблица 8
Размер взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемых ИП Говоров в 2013-2015 годах приведены в таблице 9 (в тыс.руб.): Таблица 9
Для наглядности информации, графически представим динамику взносов во внебюджетные фонды за 2013-2015 годы на графике (тыс.руб.). График 4  Как свидетельствуют данные, представленные в таблице 9 и на графике 4, размер взносов во внебюджетные фонды за период вырос, хотя и неравномерно. В 2014 году по сравнению с 2013 года рост составляет 48,72 тыс. руб. или 37,94%, в 2015 году по сравнению с 2014 годом рост составляет 2,88 тыс. руб. или 1,63%, а по сравнению с 2013 годом – 51,6 тыс. руб. или 40,19%. Рост связан с ростом заработной платы на каждого работника. В течении трех лет предприниматель уплачивает единый налог по упрощенной системе, ставке в 15%. Согласно п.6 ст.346.18 НК РФ уплата налога по минимальной ставке возможна только в том случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Проанализируем динамику доходов и расходов ИП Говоров за 2013-2015 годы, данные представим в таблице 10. Отметим, что в состав расходов включены взносы во внебюджетные фонды, размер которых указан в таблице 9. Таблица 10 Доходы и расходы ИП за 2013-2015 год:
Для более точного отражения информации, графически представим динамику доходов и расходов ИП Говоров за 2013-2015 годы (графики 5 и 6): График 5 Динамика доходов ИП Говоров за 2013-2015 годы, в тыс. руб.:  График 6 Динамика расходов ИП Говоров за 2013-2015 годы, в тыс. руб.:  Как показывают данные таблицы 10 и графиков 5 и 6, доходы предпринимателя, как и расходы, имеют тенденцию к увеличению. Если в 2013 году предприниматель получил доход на общую сумму 889,146тыс. руб., то в 2014 году его доход составил уже 987,419 тыс. руб., что на 88,273 тыс. руб. или на 9,82% больше, чем в 2013 году. В 2015 году сумма дохода по сравнению с 2014 годом выросла значительнее и составила 1373,722 тыс. руб., что на 474,576тыс. руб. или на 39,12% больше показателя 2014 года и больше показателя 2013 года на 474,576тыс. руб. или на 52,78%. Расходы ИП в 2013 году составили 661,642 тыс. руб., в 2014 году эта сумма составила уже 834,464 тыс. руб., что на 172,822тыс. руб. или на 26,12% больше показателя 2013 года. В 2015 году сумма расходов составила 1280,481 тыс. руб., что больше показателя 2014 года на 446,017 тыс. руб. или на 53,45% и больше показателя 2013 года на 618,839 тыс. руб. или на 93,53%. Увеличение объема доходов и расходов вызвано как инфляционными процессами, происходящими в стране, так и управлением финансам ИП Говоровым. При этом следует отметить, что темпы роста расходов значительно выше, чем темпы роста доходов, а это свидетельствует о негативной тенденции. Рассмотрим динамику налоговых выплат ИП Говоров за 2013-2015 годы. ИП не исчисляет налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, поэтому налоговую нагрузку составляют только сумма единого налога и взносы во внебюджетные фонды. Что касается суммы НДФЛ, то в отношении данного налога ИП Говоров выступает в качестве налогового агента и не несет как таковой налоговой нагрузки. Представим данные по суммам единого налога, подлежащего уплате в бюджет, ИП Говоров С.А. за 2013-2015 годы в таблице 11. Таблица 11
Представим динамику единого налога, подлежащего уплате в бюджет ИП Говоров за 2013-2015 годы графически (график 7). Как показывают данные таблицы 11 и графика 7 сумма единого налога, подлежащего уплате ИП Говоров, имеют тенденцию к уменьшению. Если в 2013 году предприниматель уплатил налог в сумме 35,626 тыс. руб., то в 2014 году эта сумма составила уже 22,943тыс. руб., что на 12,683тыс. руб. или на 35,6% меньше, чем в 2013 году. В 2015 году сумма налога по сравнению с 2014 годом также уменьшилась и составила 13,986тыс. руб., что на 8,957тыс. руб. или на 39,04% меньше показателя 2014 года и меньше показателя 2013 года на 21,64тыс. руб. или на 60,74%. Уменьшение налога связано с ростом удельного веса расходов в сумме доходов. График 7  В анализе финансово-хозяйственной деятельности любого субъекта хозяйствования важную роль играет оценка налоговых обязательств, которая позволяет определить, насколько обременительна применяемая налоговая система для предпринимателя и какую долю ресурсов привлекают на себя платежи в бюджет, то есть определить налоговую нагрузку. Кроме того, определение налоговой нагрузки может иметь еще одну цель –это прогнозирование налогового бремени на будущий период. Для любого хозяйствующего субъекта важно предусмотреть налоговую нагрузку в будущих периодах, важно оценить, какой объем налогов он должен будет уплачивать, например, за счет расширения своей деятельности.30 Расчет налоговой нагрузки произведем по методике, разработанной М. И. Литвиным. Показатель налоговой нагрузки М. И. Литвин связывает с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов и механизмом их взимания. В качестве источника уплаты налогов, по его мнению, может быть выбран доход экономического субъекта в различных формах.31 Налоговая нагрузка по методике Литвина рассчитывается как: НН = ∑ НП + ∑ ВП /∑ ИС *100%, где (1) ∑НП – сумма начисленных налоговых платежей; ∑ВП – платежи во внебюджетные фонды; ∑ИС – сумма источников уплаты налогов. Поскольку сумма взносов во внебюджетные фонды уже включена в расходы ИП, при расчете налоговой нагрузке данный показатель учитываться не будет и формула (1) примет следующий вид: НН = ∑ НП /∑ ИС *100%, Используя данную формулу, рассчитаем налоговую нагрузку за исследуемый период: НН (2013г.)=35,626/ 899,146*100%=3,96 НН (2014г.)=22,943/ 987,419*100%=2,32 НН (2015г.)=13,986/ 1373,722*100%=1,02 Для наглядного отражения информации, графически представим динамику налоговой нагрузки предпринимателя за 2013-2015 годы (график 8). График 8  Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на ИП Говорова. Но необходимо обратить внимание на тот факт, что средняя налоговая нагрузка по России для заявленного кода ОКВЭД (70.20.2«Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества») в 2015 году составляет 17,20%.32 Поскольку значения налоговой нагрузки ИП Говорова за 2013-2015 годы значительно ниже средней по России, финансово-хозяйственная деятельность ведётся с высоким налоговым риском. При наличии существенных отклонений от этих цифр в невыгодную для налогоплательщика сторону необходимо проверить данные, задействованные в расчете, на наличие ошибок и при их правильности подготовить для ИФНС аргументы, объясняющие причины низкой налоговой нагрузки. 2.3. Определение оптимального способа налогообложения ИП Говоров и расчет налоговой нагрузки при различных системах налогообложения Минимальное значение уплачиваемого налога, в связи с применением УСН говорит о минимальной налоговой нагрузке на ИП Говорова. Проведем сравнительный анализ и оценку эффективности применения различных систем налогообложения исходя из данных предпринимателя. Для этого проанализируем четыре способа налогообложения:
На основе проведенного сравнения выявим, какой из вариантов предпочтительнее с точки зрения налоговой нагрузки. Для расчетов используем данные, представленные в таблицах 10 и 11. 1) Расчет по общей (обычной) системе налогообложения: При применении общей системы налогообложения ИП будет выплачивать взносы во внебюджетные фонды, а также будет выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ с заработной платы работников. При этом Говоров С.А. не несет налоговой нагрузки по уплате НДФЛ с заработной, а сумма взносов во внебюджетные фонды включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу. Доход ИП за 2015 год составил 1373,722 тыс. руб., расходы –1280,481 тыс. руб. Сумма налога составит: (1373,722 –1280,481)*13% = 12,121 тыс. руб. Кроме этого, налогоплательщик не освобождается от уплаты НДС. Рассчитаем сумму НДС (при условии, что все расходы осуществлены с включенным в стоимость НДС): Сумма начисленного НДС: 1373,722*18% = 247,27 тыс. руб. Сумма налогового вычета по НДС (из суммы расходов вычтем сумму взносов во внебюджетные фонды и фонд оплаты труда): (1280,481–600,0–180,0)*18% = 90,087 тыс. руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: (247,27–90,0872) *18% = 28,293 тыс. руб. Рассчитаем сумму налога на имущество физических лиц. Кадастровая стоимость помещения, сдаваемого в аренду, составляет 14789,2 тыс. руб. Ставка налога в 2015 году для указанных объектов равна 0,9%. Сумма налога, таким образом, составит: 14789,2*0,9% = 133,1 тыс. руб. Отметим, что в 2016 году ставка составит 1,2%, в 2017 году 1,5%, в 2018 году -1,8%, в 2019 году и в последующие годы –2%. Сумма налога за 2015 год подлежит уплате ИП Говоровым в 2016 году, но условно учтем ее при расчете налоговой нагрузки за 2015 год. Таким образом, общая сумма налога при общей системе налогообложения будет равна: 12,121 + 28,293 + 133,1 = 173,514 тыс. руб. 2) Расчет по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы»: При применении данной системы ИП Говоров будет исчислять единый налог по ставке 6%, при этом сумма исчисленного налога будет им уменьшена на сумму взносов во внебюджетные фонды, но не более, чем на 50%. Сумма исчисленного единого налога: 1373,722 *6% = 82,42 тыс. руб. Сумма взносов во внебюджетные фонды в 2015 году равна 180,0 тыс. руб., значит уменьшить сумму исчисленного единого налога можно уменьшить только на 50%: 82,42* 50% = 41,21 тыс. руб. 3) Расчет по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы»: Расчет по данному варианту – это собственная система налогообложения, применяемая ИП Говоровым. Расчет был приведен ранее, при этом сумма исчисленного налога составила 13,986 тыс. руб.
При применении патентной системы налогообложения ИП будет освобожден от уплаты таких налогов, как НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц. Законом Вологодской области от 27.11.2012 года N№117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Вологодской области» при сдаче в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подклассы ОКВЭД 55.1, 55.2, подгруппа ОКВЭД 70.20.2) размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на территории Вологодской области установлен в размере 10,200 тыс. руб. за квадратный метр площадей по каждому обособленному объекту. Площадь нежилых помещений, сдаваемых в аренду ИП Говоров равна 84,0 м2. Потенциально возможный доход ИП в данном случае будет исчислен следующим образом: 84,0 м2* 10,200 тыс. руб./м2= 856,800 тыс. руб. Сумма налога, при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности на 12 месяцев составит: 856,800 руб.*6% = 51,408 тыс. руб. Сумма налога оплачивается двумя платежами: первый платеж равен 17,136 тыс.руб. в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; второй платеж равен 34,272 тыс. руб. в срок не позднее срока окончания действия патента. Используя формулу (2), рассчитаем налоговую нагрузку для ИП Говоров по всем способам налогообложения: НН (1) = 173,514/ 1373,722*100=12,63 НН (2)=41,21/ 1373,722*100=3,0 НН (3)= 1,02 НН (4)= 51,498/ 1373,722=3,74 Полученные данные произведенных расчетов налоговой нагрузки ИП Говоров за 2015 год применительно к разным системам налогообложения представим в таблице 12 (тыс.руб.): | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | ... |  | Ii социально-экономические механизмы функционирования ресторанов премиум класса |
| Методическая разработка предназначена для студентов экономических специальностей | | Методологическая основа подготовки дипломной работы |
| «Санкт-Петербургский государственный университет» (далее – Санкт-Петербургский государственный университет), или образца, установленного... | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Взаимосвязь уровня психологического здоровья и личностных характеристик у людей в трудной жизненной ситуации | | Совершенствование командной деятельности на примере пфр советского района г. Красноярска 26 |