Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения
Скачать 0.54 Mb.
|
Проверка операций с денежными средствами Проверка кассовых операций Учреждения проведена за период с 01.01.2011 по 31.08.2012 путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира и первичных бухгалтерских документов. В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено. Кассовые операции осуществлялись: - в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40 (далее по тексту – Порядок № 40); - в 2012 году – Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту –Положение № 373-П). В 2011 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в сумме 0,3 тыс. рублей. На 2012 год лимит остатка денежной наличности установлен приказом Учреждения от 20.01.2012 № 55-п в сумме 3,2 тыс. рублей. В проверяемом периоде превышение лимита остатка денежной наличности не установлено. В нарушение п. 4.4 Положения № 373-П в 2012 году в письменных заявлениях подотчётных лиц к расходным кассовым ордерам отсутствуют отметки руководителя Учреждения о сумме наличных денег и о сроках, на которые выдаются наличные деньги. Например, заявление на выдачу денежных средств под отчет заместителя главного врача по технике к расходному кассовому ордеру № 82 от 27.07.2012 на сумму 0,3 тыс. рублей. Аналогично заявление на выдачу денежных средств под отчет заместителя главного врача по хозяйственным вопросам, к расходному кассовому ордеру № 95 от 31.08.2012 в сумме 0,5 тыс. рублей. Таким образом, за период с января по август 2012 года выдано денежных средств под отчет в общей сумме 14,2 тыс. рублей с нарушением порядка, предусмотренного п. 4.4 Положения № 373-П. В ходе проверки в заявления на выдачу денежных средств под отчет внесены соответствующие изменения, указанное нарушение устранено. Проверка расчетов с подотчетными лицами Сплошной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания, за период с 01.01.2011 по 31.08.2012, установлено. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Учетной политикой Учреждения на 2011 и 2012 годы определен перечень должностей, имеющих право получать денежные средства под отчет. Выдача подотчетных сумм иным лицам в проверяемом периоде не производилась. При проверке первичных документов, приложенных к авансовым отчетам, установлены факты принятия бухгалтерией Учреждения к учету первичных документов без обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Например, в августе 2012 года бухгалтерией Учреждения принят к учету авансовый отчет от 24.08.2012 № 29 заместителя главного врача по хозяйственным вопросам, к которому в качестве оправдательного документа приложен товарный чек от 18.08.2012 без номера ИП Роговцевой Л.А. на сумму 0,5 тыс. рублей, в котором отсутствуют реквизиты, обязательные для заполнения – порядковый номер, Ф.И.О. продавца. Аналогично к авансовому отчету от 09.04.2012 № 6 юрисконсульта в качестве оправдательного документа приложена квитанция на сумму 1,2 тыс. рублей, в которой отсутствует наименование организации. Всего в проверяемом периоде принято к учету первичных документов, оформленных с нарушением действующего законодательства, на общую сумму 13,4 тыс. рублей. В соответствии п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, первичные документы, не имеющие обязательных реквизитов, не должны приниматься к учету. Данное нарушение повлекло за собой необоснованные расходы подотчетных лиц на общую сумму 13,4 тыс. рублей, в том числе: - за 2011 год на сумму 10,5 тыс. рублей; - за 8 месяцев 2012 года 2,9 тыс. рублей. В нарушение Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение), в командировочных удостоверениях работников Учреждения отсутствует наименование организаций, куда направляются сотрудники. Например, в командировочном удостоверении заместителя главного врача по медицинской части от 25.05.2012 № 6. Таким образом, необоснованные командировочные расходы за 2012 год составили 17,6 тыс. рублей В служебных заданиях для направления в командировки и отчетах об их выполнении отсутствуют номер документа, дата составления, название организации места назначения. Дебиторская и кредиторская задолженность перед подотчетными лицами на 01.01.2011, 01.01.2012 и 01.09.2012 в Учреждении отсутствует. Проверка учета основных средств и материальных ценностей Проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за период с 01.01.2011 по 30.06.2011 и с 01.04.2012 по 30.06.2012 установлено. Согласно справке Учреждения «О движении основных средств за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года» в 2011 году прибыло основных средств первоначальной стоимостью 549,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 224,3 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 566,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 2,9 тыс. рублей. За период с 1 января 2012 года по 31 августа 2012 года прибыло основных средств первоначальной стоимостью 93,7 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 1 681,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 82,2 тыс. рублей. Нарушений в порядке оприходованияи списания основных средств не установлено. Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к приказу Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н) в инвентарных карточках не указаны: - назначение объекта (№№ 12, 35); - местонахождение объекта (№№ 1, 43); - на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (№№ 752, 142, 176); - отметки о внутреннем перемещении объекта (дата накладных) (№№ 643, 756, 508); - должности и фамилии лица, заполняющего карточки (№№ 1- 23). В ходе проверки данное нарушение было устранено. Выборочной проверкой учета и оприходования материальных ценностей за 2011 год установлено. В нарушение п. 38 Инструкции № 157н в состав материальных ценностей за 2011 год необоснованно отнесены объекты основных средств на общую сумму 206,1 тыс. рублей. Например, в составе материальных запасов числятся: - часы настенные на сумму 0,2 тыс. рублей; - стерилизаторы КСКФ-18 в количестве 2 штук, являющиеся медицинским оборудованием, на общую сумму 2,1 тыс. рублей; - калькулятор на сумму 0,5 тыс. рублей. Указанное нарушение повлекло искажение: - Баланса (ф. 0503130) за 2011 год на конец отчетного периода по строкам 010 «Основные средства (балансовая стоимость 010100000) всего», 080 «Материальные запасы (010500000)» на сумму 184,0 тыс. рублей; - Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 172,2 тыс. рублей. Проверкой учета и списания медикаментов за 1, 3 кварталы 2011 года и 2 квартал 2012 года нарушений не установлено. В 2011 году, согласно расчетам к смете расходов на 2011 год, потребность в медикаментах и изделиях медицинского назначения составляла 8 724,8 тыс. рублей, расходы на медикаменты в 2011 году составили 6 217,3 тыс. рублей, или 71,3 % от рассчитанной потребности. В 2012 году, согласно расчетам к плану финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год, потребность в медикаментах и изделиях медицинского назначения составляет 11 296,3 тыс. рублей, расходы на приобретение медикаментов в 2012 году утверждены в сумме 5 100,0 тыс. рублей, или 45,1 % от рассчитанной потребности. Кроме того, в 2012 году утверждено планом финансово-хозяйственной деятельности на приобретение медикаментов на 18,0 % меньше, чем в 2011 году. Стоимость медикаментов в стоимости одного вызова составила в 2011 году 20 рублей, за 8 месяцев 2012 года – 18 рублей. Согласно справке о движении материальных ценностей за 2011 год остаток запасных частей на начало периода составлял 2 380,3 тыс. рублей; в 2011 году было приобретено запчастей на сумму 5 195,6 тыс. рублей; израсходовано – 4 620,1 тыс. рублей; на конец периода – 2 955,8 тыс. рублей. За 8 месяцев 2012 года приобретено запчастей на сумму 930,3 тыс. рублей, в том числе за счет приносящей доход деятельности – 35,1 тыс. рублей; за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 895,2 тыс. рублей; израсходовано – 2813,3 тыс. рублей; остаток на 01.09.2012 составляет – 1072,8 тыс. рублей. Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов и порядка эксплуатации автомобилей установлено. По состоянию на 01.01.2011 на балансе Учреждения числилось 167 транспортных средств, по состоянию на 01.09.2012 - 167, в том числе 162 транспортных средства на балансе в оперативном управлении, 5 – в безвозмездном пользовании. В 2011 году остаток ГСМ на начало периода составлял 207,3 тыс. рублей; приобретено ГСМ в 2011 году на общую сумму 28 520,5 тыс. рублей; израсходовано – 28 703,5 тыс. рублей; остаток на конец периода – 24,3 тыс. рублей. За 8 месяцев 2012 года приобретено ГСМ 21 507,9 тыс. рублей; израсходовано – 21 502,6 тыс. рублей; остаток на конец периода – 29,6 тыс. рублей. Удельный вес расходов на ГСМ в 2011 году составил: - в общих расходах Учреждения 7,3 %; - в расходах на приобретение материальных запасов 71,5%. Удельный вес расходов на ГСМ за 8 месяцев 2012 года составил: - в общих расходах Учреждения 8,3 %; - в расходах на приобретение материальных запасов 88,4%. Первичным документом для учета работы транспорта в МУЗ «ГССМП» является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78). Списание топлива и смазочных материалов производится по фактическому расходу в пределах норм, утвержденных приказами по Учреждению, рассчитанных на основании распоряжения Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Фактически установленные нормы расхода ГСМ, соответствуют нормам утвержденным приказами по Учреждению. В рамках контрольного мероприятия на основании приказа главного врача МУЗ «ГССМП» от 20.09.2012 № 371-п проведена внеплановая выборочная инвентаризация автотранспортных средств и сверка данных показаний одометров по состоянию на 21.09.2012. В результате инвентаризации автотранспорта недостач и излишков не установлено, расхождений показаний одометров с данными, указанными в путевых листах автотранспортных средств, не установлено. Выборочной проверкой путевых листов за 1, 3 кварталы 2011 года и 2 квартал 2012 года установлены расхождения между данными путевых листов и данными журналов вызовов в части указания места госпитализации. Например: - в путевом листе автомобиля № 2493 от 24.07.2011 – водитель Б., государственный регистрационный знак В436ОК (гаражный № 143) – указано место назначения МУЗ «Городская клиническая больница № 12» по вызову на адрес Первомайский пос., 19/31, в журнале вызова отмечено, что помощь была оказана на месте; - в путевом листе автомобиля № 642 от 07.07.2011 – водитель К. государственный регистрационный знак В232НХ (гаражный № 136) – указано место назначения МУЗ «Городская клиническая больница № 6 им. В.Н. Кошелева» по вызову на адрес ул. Вавилова, 27/29, в журнале вызова отмечено, что госпитализация произведена в МУЗ «Городская клиническая больница № 2 им. В.И. Разумовского»; - в путевом листе автомобиля № 897 от 09.03.2011 – водитель Ш. государственный регистрационный знак В960ОТ (гаражный № 78) – указано место назначения ГУЗ «Детская областная инфекционная клиническая больница» по вызову на адрес ул. 4-я Прокатная,15, согласно журналу вызова помощь была оказана на месте. Данные факты свидетельствует о завышении пробега автомобиля, не подтвержденного данными журналов вызова. Кроме того, проверкой установлено, что информация о пройденном километраже не соответствуют фактическому расстоянию по маршрутам, отмеченным в путевых листах, представленных к проверке. В ходе выборочных контрольных мероприятий по анализу маршрутов и данных о пробеге, отмеченных в путевых листах за 1 и 3 кварталы 2011 года, 2 квартал 2012 года, установлено, что во всех проверенных путевых листах данные о пробеге от места отправления до места назначения не соответствуют действительности и завышены от 20 до 60 % от общего пробега по путевому листу в день. Например: - в путевом листе автомобиля № 857 от 09.07.2011 – водитель А., государственный регистрационный знак В738НХ (гаражный № 100) – указан пробег 116км, согласно маршруту движения, расписанному в путевом листе, пробег должен составлять 47,59км. Пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 68,41км, или 58% от общего пробега автомобиля за день; - в путевом листе автомобиля № 962 от 10.07.2011 – водитель Б., государственный регистрационный знак В868НХ (гаражный № 135) – указан пробег 167км, согласно маршруту движения, расписанному в путевом листе, пробег должен составлять 81,05км. Пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 85,95км, или 51% от общего пробега автомобиля за день; - в путевом листе автомобиля № 1543 от 16.06.2012 – водитель Ш., государственный регистрационный знак В348РС (гаражный № 9) – указан пробег 164км, согласно маршруту движения, расписанному в путевом листе, пробег должен составлять 60,62км. Пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 103,38км, или 63% от общего пробега автомобиля за день. Вышеперечисленные факты указывают на нерациональное и неэффективное использование бюджетных средств Учреждения от 20 % и более от общего объема затрат на ГСМ. В результате, необоснованное списание Учреждением горюче-смазочных материалов исходя из минимального завышения пробега (20%) составило 10 040,6 тыс. рублей, в том числе: - в 2011 году 5 740,1 тыс. рублей; - за 8 месяцев 2012 года 4 300,5 тыс. рублей. Забалансовый учет Выборочной проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011-2012 годы установлено нарушение п.14, п.15, п.21 Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных), бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н) в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503130) по строке 010 «Имущество полученное в пользование, всего» не отражены данные о наличии имущества в пользовании (земельные участки) на начало 2011 года в сумме 97 702,4 тыс. рублей. В течение 2011 года на основании бухгалтерской справки от 18.12.2011 вышеуказанные земельные участки отнесены на забалансовый учет Учреждения. Также в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503130) по строке 090 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» не отражены материальные ценности на сумму 2 131,3 тыс. рублей. Данное нарушение повлекло недостоверность данных бухгалтерской отчетности на начало года на общую сумму 99 833,7 тыс. рублей. В нарушение Инструкции № 157н в состав материальных ценностей, отраженных по забалансовому счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение, всего», входят автомобили скорой медицинской помощи класса С с оборудованием, на сумму 11 903,9 тыс. рублей, которые должны быть отражены на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», что привело к недостоверности данных бухгалтерского учета в 2011 году на сумму 11 903,9 тыс. рублей. Также в нарушение п.15, п.16, п.21 Инструкции № 33н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (форма 0503130) по строке 220 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» за 2011 год данные о наличии имущества, полученного по централизованному снабжению, не отражены, что привело к недостоверности данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 в сумме 11 903,9 тыс. рублей. На основании бухгалтерской справки от 20.07.2012 данные автомобили скорой медицинской помощи перенесены с забалансового счета 02, на забалансовый счет 22. |
Похожие:
 | Е. Л. (руководитель проверки) и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 03. 09. 2012г... | | Юровой Е. Л. (руководитель проверки) и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е. В. с 09. 10. 2012... |
| Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012... | | «7-я Городская детская больница» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – муз «7-я... |
| «5 Детская инфекционная клиническая больница» комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» (далее – муз «5... | | Наименование контрольного мероприятия: проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного оздоровительного... |
| Горбуновым В. В. (руководитель), консультантом Лобановой Г. А., консультантом Ломакиной О. В. с 10. 01. 2012г по 08. 02. 2012г проведена... | | Е. Л. (руководитель), инспекторами Горбуновым В. В., Черновым А. С., Ломакиной О. В. и Генеральской Т. Ю., главным специалистом Музуровой... |
|  | «Выборочная проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения мо «Гиагинский район» «Гиагинская центральная... |