Учетная политика ОАО «московский кредитный банк» на 2009 год общие положения
Скачать 2.99 Mb.
|
10.4. Распределение прибыли, формирование и использование фондовРаспределение прибыли по итогам года осуществляется по решению Общего собрания акционеров Банка. Порядок распределения прибыли, формирования и использования резервного фонда Банка регламентируется Положением о Резервном фонде ОАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК», утвержденным решением Общего собрания акционеров Банка. Прибыль, оставленная по решению годового Общего собрания акционеров Банка в распоряжении Банка, учитывается на счете 10801 «Нераспределенная прибыль». 11. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БАНКА11.1. Доходы Банка образуются в результате проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день получения доходов. В состав доходов Банка, учитываемых на балансовом счете 70601 «Доходы», включаются: – доходы от банковских операций и других сделок; – операционные доходы; – прочие доходы. На балансовых счетах 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»; 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»; 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов» учитываются доходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов. На балансовом счете 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются доходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее – НВПИ). Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу. Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорен эффективный платеж в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютойэквивалентом. Если по договорам куплипродажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением, начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты. 11.2. Расходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Расходы, оплаченные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день оплаты. В состав расходов Банка, учитываемых на балансовом счете 70606 «Расходы», включаются: – расходы от банковских операций и других сделок; – операционные расходы; – прочие расходы. На балансовых счетах 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг»; 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»; 70609 «Отрицательная переоценка драгоценных металлов» учитываются расходы от переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов соответственно. На балансовом счете 70610 «Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора» учитываются расходы от переоценки (перерасчета) встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора. 11.3. Даты признания процентных расходов Датами признания процентных расходов являются: 1) день, предусмотренный условиями договора для уплаты процентов: – по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах); – по привлеченным драгоценным металлам; – по операциям займа ценных бумаг; 2) день, предусмотренный условиями выпуска долговых обязательств для уплаты процентов; 3) последний рабочий день месяца. В этот день отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. 11.4. Даты признания процентных доходов Датами признания процентных доходов являются: 11.4.1. Для процентов, получение которых признается определенным: по операциям по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях; по размещению драгоценных металлов; по операциям займа ценных бумаг; по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц): 1) день, предусмотренный условиями договора для уплаты процентов должником (заемщиком); 2) последний рабочий день месяца. В этот день отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты; 3) дата переклассификации – в случае понижения качества ссуды, долгового обязательства (в том числе векселя); 4) дата переклассификации – в случае повышения качества ссуды, долгового обязательства (в том числе векселя); 5) дата выбытия (реализации) долгового обязательства; 6) дата реализации при уступке права требования. 11.4.2. Для процентов, получение которых признается неопределенным: 1) для процентов, получение которых признается неопределенным, датой признания является дата их фактического получения; 2) в соответствии с пунктом 4.6.1 Правил ведения бухгалтерского учета на дату реализации следует признать в качестве дохода начисленные проценты и дисконт, получение которых ранее считалось неопределенным; 3) дата реализации – при уступке права требования. 11.5. Даты признания доходов и расходов от выполненных работ (оказания услуг) 11.5.1. Доходы и расходы от выполненных работ (оказания услуг): от банковских операций и других сделок; операционных и прочих доходов и расходов (в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора) признаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора (в том числе как день уплаты) или подтвержденную иными первичными учетными документами. Датой признания расходов по хозяйственным операциям является дата принятия работ / оказания услуг, определенная условиями договора. Датой принятия работ / услуг является дата подписания акта сдачи-приемки выполненных работ / оказанных услуг, если его составление предусмотрено условиями договора. В ином случае расходы признаются в дату уплаты денег по условиям договора. 11.5.2. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения): от открытия и ведения банковских счетов (в том числе корреспондентских счетов); от расчетно-кассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций) начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (договоров о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров. 11.6. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты 11.6.1. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки). 11.6.2. Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки). Под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат: – дата поставки; – дата получения. Дата совершения операций является одновременно датой признания доходов и расходов. 11.7. Даты признания доходов и расходов при уступке прав требования Доходы и расходы от проведения факторинговых, форфейтинговых операций определяются на дату уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенную условиями сделки, либо на дату погашения должником (заемщиком) своих обязательств 11.8. Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе по срочным сделкам), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки). При выбытии драгоценного металла финансовый результат определяется на дату перехода права собственности на этот металл. При приобретении драгоценных металлов (в том числе по срочным сделкам) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов. 11.9. Финансовая аренда (лизинг) Финансовый результат от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), определяется лизингодателем и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленного договором финансовой аренды (лизинга) срока уплаты лизингополучателем лизингового платежа. 11.10. Доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок Доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок (включая промежуточные выплаты в виде вариационной маржи), отражаются в бухгалтерском учете на дату, установленную договором для их получения (уплаты). 11.11. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении выплаты указанных выше доходов (в том числе в открытой печати). 11.12. Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, определяются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери. В соответствии с положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – Положение № 254-П): – оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва и фактически создаваемого резерва производятся при возникновении оснований, предусмотренных Положением № 254-П, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату. – оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд осуществляется Банком на постоянной основе. Уточнение состава портфеля однородных ссуд (в том числе исключение ссуд величиной свыше 1000 рублей), а также уточнение размера резерва по портфелю однородных ссуд в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением состава портфеля однородных ссуд, в том числе в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинированы ссуды, включенные в портфель, по отношению к рублю, осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату. В соответствии с положением Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение № 283-П): – оценка риска по элементам расчетной базы резерва осуществляется на постоянной основе. – по элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главах 2, 4, 5 и 5.1 Положения № 283-П, оценка риска осуществляется с момента, когда Банк должен отразить соответствующие требования и обязательства на балансовых счетах и внебалансовых счетах, предусмотренных Правилами ведения бухгалтерского учета; – по элементам расчетной базы резерва, перечисленным в главе 3 Положения № 283-П, оценка риска осуществляется с момента возникновения обязательств Банка по соответствующим финансовым инструментам, которые должны быть отражены на внебалансовых счетах, предусмотренных Правилами ведения бухгалтерского учета; – по элементам расчетной базы резерва, определенным в качестве таковых на основании факторов (обстоятельств), перечисленных в главе 6 Положения № 283-П, оценка риска осуществляется с момента возникновения факторов (обстоятельств), свидетельствующих о возможности понесения кредитной организацией дополнительных расходов в будущем. Банк обеспечивает своевременное уточнение профессионального суждения. Порядок своевременного уточнения ранее вынесенного профессионального суждения содержится во внутренних документах Банка. Уточнение размера резерва по элементам расчетной базы в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением величины элементов расчетной базы (в том числе вызванным изменением официального курса иностранной валюты, в которой номинированы элементы расчетной базы, по отношению к рублю, установленного Банком России) осуществляется по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным. Банк вправе предусмотреть в своих внутренних документах необходимость уточнения размера резерва в связи с наличием вышеперечисленных обстоятельств на внутримесячную дату (даты). Уточнение размера резерва по элементам расчетной базы осуществляется на внутримесячную дату (даты) в случаях, когда в соответствии с п. 9.3 инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков» Банк России (территориальное учреждение Банка России) требует представления расчета обязательных нормативов на внутримесячную дату (даты). Если окончание отчетного периода приходится на выходной или нерабочий праздничный день, уточнение размера ранее сформированного резерва по номинированным в иностранной валюте элементам расчетной базы следует осуществлять по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату составления последнего ежедневного баланса в отчетном месяце (включая выходной или нерабочий праздничный день). 11.13. Доходы и расходы от аренды Сумма арендной платы подлежит отнесению арендодателем на доходы не позднее установленного договором аренды срока ее уплаты арендатором. Сумма арендной платы подлежит отнесению арендатором на расходы в последний рабочий день месяца аренды. 11.14. Доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества Бухгалтерские записи по лицевому счету выбытия (реализации) имущества осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и т.п.). На дату выбытия имущества лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов (расходов). 11.15. Другие операционные расходы Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления, то есть на дату начисления. Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты. Командировочные и представительские расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета. Судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу). 11.16. Штрафы, пени, неустойки Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником, в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных судом или признанных Банком, в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания. 11.17. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в отчете о прибылях и убытках (ОПУ) за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности. Эти доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. 11.18. Доходы и расходы от переоценки счетов в иностранной валюте Доходы и расходы от переоценки признаются ежедневно в связи с изменением валютного курса. 11.19. Доходы и расходы от переоценки драгоценных металлов Доходы и расходы от переоценки признаются на дату изменения учетной цены на драгоценные металлы. 11.20. Доходы и расходы от переоценки ценных бумаг Переоценка ценных бумаг осуществляется в соответствии с приложением 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета. В соответствии с приложением 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, относится на счета доходов или расходов от переоценки. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости. При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ценные бумаги этого выпуска (эмитента). В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Суммы переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, относятся на счета доходов или расходов на дату выбытия этих ценных бумаг. 11.21. Доходы и расходы от переоценки (перерасчета) НВПИ Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца. Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ. Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ. Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ. Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается. 11.22. Признание судебных и арбитражных издержек Судебные и арбитражные издержки (включая государственную пошлину) отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу). Судебные и арбитражные издержки, уплаченная госпошлина до решения суда учитываются в качестве дебиторской задолженности на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», так как на момент уплаты отсутствует определенность в отношении отнесения сумм на расходы, поскольку по решению суда издержки, госпошлины могут быть возмещены либо могут остаться без возмещения. В случае если при положительном решении суда уплаченные суммы подлежат возмещению в пользу Банка, дебиторская задолженность закрывается при получении возмещения. В случае отрицательного решения суда уплаченные суммы относятся на расходы Банка в дату получения соответствующего документа (копии документа), характеризующего решение суда. |
Похожие:
 | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе | | Порядок организации документооборота и технология обработки учетной документации 22 |
| Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... | | Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... |