7.2. Ревизия ценностей в операционной кассе
Ревизия банкнот, монет и других ценностей в операционной кассе Банка осуществляется:
– не реже одного раза в квартал;
– ежегодно по состоянию на 1 января;
– при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (по состоянию на день приема-передачи ценностей);
– в других случаях по усмотрению руководства Банка.
Ревизия банкнот, монет и других ценностей в операционной кассе Банка производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
8. УЧЕТ ПРОЧЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Прочая дебиторская и кредиторская задолженность отражается по счетам № 47422/47423 и № 60322/60323. К ней относятся недостачи и излишки по операциям, совершенным через банкоматы Банка, возвраты переводов физических лиц без открытия счета, штрафные санкции по суду или признанные должником, несанкционированные овердрафты, недостачи по кассе, начисленные комиссии за расчетно-кассовое обслуживание и т.п.
Банк принимает необходимые меры по мониторингу и своевременному урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности.
Суммы дебиторской задолженности по излишкам, выявленным при инкассации банкоматов, списываются на доходы Банка по истечении срока опротестования операций в соответствии с условиями платежных систем. Суммы недостач, выявленных при инкассации банкоматов, списываются на расходы Банка при невозможности установления виновных лиц на основании решении руководства Банка.
Просроченная дебиторская задолженность может быть списана в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации, за счет сформированных резервов.
Долги, нереальные к взысканию, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации, списываются на основании решения уполномоченного органа Банка на убытки Банка либо за счет специально созданных резервов.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, задолженность продолжает учитываться на внебалансовом счете для наблюдения за возможностью ее взыскания при возникновении для этого реальных условий в течение срока, установленного нормативными документами Банка России или другими нормативно-правовыми актами.
Неистребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается в доходы Банка.
9. РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Для учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями по учету внутрибанковских операций открываются отдельные лицевые счета по каждому поставщику, подрядчику, покупателю в разрезе заключенных договоров.
Оформление документов на оплату товаров / работ / услуг осуществляется в соответствии с Порядком визирования и подписания документов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, в ОАО »МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК», утвержденным приказом по Банку. Сотрудники подразделений, инициирующие оплату поставщику, подрядчику, покупателю, предоставляют в Отдел учета внутрибанковских операций Управления бухгалтерского учета и налогообложения документы, подтверждающие получение товаров, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с порядком, установленным в Банке.
10. ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ФОНДОВ
10.1. Момент признания доходов и расходов
Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов осуществляется по методу начисления.
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
1) Доходами признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:
1.1) притока активов;
1.2) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;
1.3) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
1.4) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.
2) Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:
2.1) выбытия активов;
2.2) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;
2.3) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;
2.4) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.
Доходы и расходы в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:
– доходы и расходы от банковских операций и других сделок;
– операционные доходы и расходы;
– прочие доходы и расходы.
3) Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
3.1) право на получение этого дохода Банком вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;
3.2) сумма дохода может быть определена;
3.3) отсутствует неопределенность в получении дохода;
3.4) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.
Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах 3.1-3.3) настоящего пункта.
В целях настоящей Учетной политики отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов признается на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – ссуда) или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию).
По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком к I, II и III категориям качества, получение доходов признается определенным.
По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным.
Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в соответствии с подпунктами 3.1-3.2) и 3.4) настоящего пункта. Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.
4) Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
4.1) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;
4.2) сумма расхода может быть определена;
4.3) отсутствует неопределенность в отношении расхода.
В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является Банк, неопределенность отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.
Если в отношении фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в настоящем пункте, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности).
Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.
|
