Акт плановой документальной ревизии финансово – хозяйственной деятельности моу соколовской средней общеобразовательной школы за 2012 год и девять месяцев 2013 года
Скачать 0.79 Mb.
|
Ревизия расчетов с подотчетными лицамиВ ходе ревизии за проверяемый период сплошным порядком были проверены кассовые документы, Журналы операций № 3 по расчетам с подотчетными лицами, авансовые отчеты и приложенные к ним оправдательные документы. В результате установлено следующее. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счетах счета 020800000 «Расчеты по с подотчетными лицами» в Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами №3. В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению» в представленных Журналах операций по расчетам с подотчетными лицами №3 заполнены не все реквизиты. Не указывается: - наименование учредителя; - наименование бюджета; - количество листов приложений. В Журналах операций по расчетам с подотчетными лицами №3 отсутствует подпись исполнителя и дата их заполнения. Учет операций за счет бюджетных средств и средств от приносящей доход деятельности ведется в одном Журнале операций по расчетам с подотчетными лицами № 3 с указанием кода вида финансового обеспечения. Представленные Журналы операций по расчетам с подотчетными лицами № 3 не подписаны исполнителем. В нарушение п. 213 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению», п. 1.2. приложения № 4 к приказам директора Учреждения «Об утверждении учетной политики» на 2012, 2013 годы имели место факты выдачи денежных средств под отчет в отсутствии заявлений получателей подотчетных средств: - по расходному кассовому ордеру от 03.02.2012 № 4 Исмагиловой О.Ш. было выдано под отчет 2766 рублей, заявление не представлено; - по расходному кассовому ордеру от 14.02.2012 № 11 Григорьевой Т.Н. было выдано под отчет 589 рублей, заявление не представлено; - по расходному кассовому ордеру от 02.03.2012 № 17 Морозовой А.Г. было выдано под отчет 40 рублей, заявление не представлено. В имеющихся письменных заявлениях получателей подотчетных средств отсутствует расчет (обоснование) размера аванса, не указывается срок, на который он выдается. Документы, приложенные к авансовым отчетам, не нумеруются и в авансовых отчетах не отражаются. В нарушение п. 213,216 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» расчеты с подотчетными лицами осуществляются по факту произведенных ими за счет собственных средств расходов, после представления авансового отчета. Денежные средства сотрудникам Учреждения выдавались на возмещение командировочных расходов, расходов по приобретению материальных запасов, по оплате работ (услуг). В нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 7,8 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению»: 1). Имеются авансовые отчеты, в которых заполнены не все реквизиты: - не указывается информация об остатке (перерасходе) от предыдущего аванса и остатке (перерасходе) по данному авансовому отчету; - не заполнятся строка «получен аванс (от кого и дата)». 2). В представленных командировочных удостоверениях также заполняются не все реквизиты: - номер документа; - дата составления; - табельный номер сотрудника; - количество дней командировки и период нахождения в командировке; - действительно при предъявлении паспорта. 3). К учету принимались первичные документы, оформленные ненадлежащим образом: - в товарном чеке без № от 07.09.2012 года, приложенном к авансовому отчету Исмагиловой О.Ш. от 07.09.2012 № 19, не указано количество и цена приобретенных конвертов; - в акте на выполнение работы от 09.02.2012 № 9/02-1, приложенном к авансовому отчету Григорьевой Т.Н. от 09.02.2012 № 2, отсутствует подпись заказчика. В нарушение п. 3.1. приложения № 4 к приказам об учетной политике на 2012-2013 г.г. в представленных товарных чеках отсутствует отметка сотрудника Учреждения об их оприходовании. Объяснительная главного бухгалтера Учреждения Исмагиловой О.Ш. прилагается к акту ревизии. В ходе проверки, согласно представленным кассовым чекам за 13 и 14 февраля 2013 года, были установлены факты приобретения материальных запасов преподавателем Фомичкиным В.В., в то время когда он проводил занятия в классах школы. Объяснительная преподавателя Фомичкина В.В. прилагается к акту ревизии. По информации, отраженной в выписках с лицевого счета и авансовых отчетах, был проведен анализ целевого использования денежных средств выданных сотрудникам в счет возмещения командировочных расходов, расходов по приобретению материальных запасов и оплате работ (услуг). В результате проведенного анализа фактов нецелевого использования денежных средств не установлено. Других нарушений в ходе проверки установлено не было. Проверка ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками В ходе ревизии выборочно были проверены Журналы операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4, платежные документы, накладные на получение материальных запасов, счета на оплату выполненных работ, оказанных услуг, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг за 2012 год и 9 месяцев 2013 года. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы ведется на счетах счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4. Аналитический учет расчетов по авансам, перечисленным Учреждением, ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4 на счетах счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам». Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за счет бюджетных средств (субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг в рамках муниципального задания), бюджетных средств (целевых субсидий) и средств от оказания платных услуг, ведется в одном Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4. Раздельный учет проводимых операций обеспечивается путем указания соответствующих кодов вида финансового обеспечения (КВФО). Остатки на начало и конец месяца выводятся общей суммой, без указания кода вида финансового обеспечения (КВФО). При проверке соответствия информации в банковских документах с данными Журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 расхождений не установлено. Сроки поставки, выполнения работ и оказания услуг, указанные в представленных договорах соответствуют срокам, указанным в накладных на получение материальных запасов, актах приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг. Информация, отраженная в Главной книге за 2012 год, соответствует данным, отраженным в Журналах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками № 4, и четырех актах сверки взаимных расчетов представленных для проверки. В ходе ревизии был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности, в результате которого было установлено, что имеющиеся дебиторская и кредиторская задолженности носят текущий характер, просроченная задолженность отсутствует. В нарушение статьи 12 Федерального закона РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 приказа Минфина России от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», приложения № 4 приказа Минфина России от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению» инвентаризация финансовых обязательств в 2012 году, с оформлением необходимых документов (актов инвентаризации, инвентаризационных описей), в Учреждении не проводилась. Других нарушений в ходе проверки установлено не было. Проверка начисления и выплаты сумм вознаграждения за выполнения функций классного руководителя педагогическим работникам. Экономистом управления образования администрации Пермского муниципального района Збродовой М.В. была проведена проверка начисления и выплаты сумм вознаграждения за классное руководство за 2012 год и 9 месяцев 2013 года. Выплата вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам Учреждения осуществляется на основании указа губернатора Пермского края от 31.01.2006 № 6 «О выплате вознаграждения за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений», приказа департамента образования от 15.05.2006 № 73 (методические рекомендации по выплате вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам общеобразовательных школ). Для начисления сумм вознаграждения классного руководства за период с января 2012 года по август 2012 года в Учреждении издан приказ № 115 от 30.08.12 года о назначении на 2012-2013 учебный год. На 2013-2014 учебный год издан приказ № 125 от 02.09.2013 года о назначении с сентября по декабрь 2013 года классными руководителями педагогических работников с указанием фамилии, имени, отчества, класса в котором работник назначается классным руководителем. Ежемесячное начисление суммы вознаграждения осуществляется на основании приказа директора Учреждения о назначении размера вознаграждения (поименный список) классных руководителей с учетом численности учащихся в классе-комплекте по состоянию на 1 число месяца, за который назначается вознаграждение за классное руководство. В приказ включается пункт о выплате вознаграждения за фактически отработанное время. За проверяемый период табеля учета рабочего времени скреплены печатью, подписаны директором Учреждения и ответственным за составление табеля учета рабочего времени. Начисление сумм вознаграждения классного руководства за проверяемый период производится на основании табеля учета рабочего времени. В период нахождения классных руководителей на курсах, семинарах начисление суммы вознаграждения за дни командировок применялась методика в соответствии с порядком исчисления средней заработной платы (постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 № 922). В ходе проверки выявлены следующие замечания и ошибки. при начислении сумм классным руководителям, которые находились на курсах в 2012 году, при расчете среднедневного заработка неверно рассчитан среднегодовой коэффициент за 2012 год, конкретно за июль месяц применялся 0,95 , а суммы заработной платы нет, так как классные руководители находились в отпуске, соответственно коэффициент был завышен и средняя зарплата в день тоже завышалась. Например: - в апреле 2012 года классный руководитель Чугайнова Н.В. была на курсах 5 дней, применен коэффициент за ноябрь 2012 года - 29,40, а правильно нужно было рассчитать коэффициент за фактически отработанные дни - 23,52 (29,4/30 дн.*24 см.), отсюда средняя зарплата за день - 39,59 рублей, по расчету - 38,799 рублей. Доначислить сумму 3,95 рублей (39,59*5 дн.=197,95 – 194,00). - в феврале 2013 года классный руководитель Фомичкина А.Ю. находилась на курсах с 11.02.13 по 16.02.13 года. За 6 дней курсов, аналогично неверно рассчитан среднегодовой коэффициент за 2012 год, включен июль 2012 года- 0,95, правильно за год будет 265,69, соответственно средняя зарплата в день -38,56 рублей (10244,71/265,69), за 6 дней сумма равна 231,65 рублей (38,56*6=231,35), а по лицевому счету сумма - 230,53 рублей. Доначислить сумму 0,82 копейки. Начисление сумм отпускных классным руководителям в 2012 году произведено на основании приказов, по методике расчета отпускных. Сумма вознаграждения в лицевом счете педагогического работника (классного руководителя) показывается отдельной строкой, с выделением суммы уральского коэффициента. Выплата вознаграждения производится по отдельной ведомости ежемесячно в установленные сроки по выплате заработной платы. Аналитический учет расходов по статьям 211,213 ведется, выносятся остатки на начало отчетного периода, а также ведется разноска по фондам по 2012 году и в 2013 году. Других нарушений в ходе ревизии не выявлено. Проверка расходования средств на предоставление мер социальной защиты учащимся из многодетных и малоимущих семей Экономистом управления образования администрации Пермского муниципального района Мамаевой О.И. была проведена проверка расходования средств на предоставление мер социальной защиты учащимся из многодетных и малоимущих семей за 2012год и 9 месяцев 2013 года. В ходе проверки нарушений не выявлено. Все справки, предоставленные родителями, оформлены приказами с указанием № справки и детей, на которых предоставляется льгота. Каждое меню составляется отдельно на льготников, в соответствии с нормами, предусмотренными в ст. 18.8 закона Пермской области от 09.09.1996 № 533-83 «Об охране семьи, материнства, отцовства и детства» с учетом размера индекса-дефлятора потребительских цен, устанавливаемого Законом Пермского края на очередной финансовый год. Количество детей в меню соответствует поданным справкам. Суммы, выданные на одежду родителям, подтверждены товарными чеками. Проверка целевого использования и обеспечения сохранности недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления Аналитический учет основных средств, в разрезе видов имущества, ведется автоматизировано на инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты основных средств. В нарушение п. 46 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» были установлены факты присвоения инвентарных номеров объектам основных средств стоимостью до 3000 рублей: - на счете 10136 основные средства – производственный и хозяйственный инвентарь, под инвентарным номером 110106307 числятся табуреты в количестве 73 штук общей стоимостью – 22400 рублей (стоимость одного объекта – 306,85 рублей); - на счете 10136 основные средства – производственный и хозяйственный инвентарь, под инвентарным номером 110106308 числятся машинки швейные в количестве 12 штук общей стоимостью – 10000 рублей (стоимость одного объекта – 833,33 рубля). В представленных Оборотных ведомостях по нефинансовым активам отражена недостоверная информация о количестве и стоимости указанных объектов основных средств находящихся на балансе Учреждения: - под инвентарным номером 110106307 числятся табуреты в количестве – 1 штука стоимостью – 22400 рублей; - под инвентарным номером 110106308 числятся машинки швейные в количестве 1 штука стоимостью – 10000 рублей. В нарушение п. 54 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» аналитический учет данных объектов основных средств осуществляется на инвентарных карточках учета основных средств. Объяснительная главного бухгалтера Учреждения Исмагиловой О.Ш., прилагается к акту ревизии. В нарушение приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и Методических указаний по их применению» имеются инвентарные карточки, в которых заполнены не все реквизиты, не указано: - назначение объекта; - организация изготовитель; - паспорт, свидетельство, чертеж (проект, модель, тип, марка); - номер объекта (детали); - краткая индивидуальная характеристика объекта. В нарушение п. 37 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» в представленных инвентарных карточках не указывается номер аналитической группы синтетического счета объекта учета. Объяснительная главного бухгалтера Учреждения Исмагиловой О.Ш., прилагается к акту ревизии. Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств. В проверенном периоде Опись инвентарных карточек по учету основных средств на бумажных носителях не выводилась. Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств, ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 6. В целях контроля соответствия учетных данных по объектам основных средств, формируемых материально ответственным лицом, данным на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов Учреждения, составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам. В нарушение п. 19 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» в проверенном периоде не все Журналы операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 6 и Оборотная ведомость по нефинансовым активам были выведены на бумажные носители. В нарушение п. 21 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» п. 4.6. Положений об учетной политике Учреждения в представленных Журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 6 при отражении операций на счетах бухгалтерского учета неверно указывался код вида финансового обеспечения (деятельности). Последняя инвентаризация объектов основных средств была проведена в ноябре 2012 года на основании приказа директора Учреждения от 01.11.2012 года № 158/1. В нарушение Приложения № 7 к приказам директора Учреждения об учетной политике на 2012-2013 годы, согласно представленным инвентаризационным описям, инвентаризация была проведена не сплошным методом, а лишь объектов основных средств - особо ценного движимого имущества. В результате инвентаризации излишки и недостача выявлены не были. В нарушение п. 2.3., 2.4. приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» согласно Приложению № 7 к приказам директора Учреждения об учетной политике на 2012-2013 годы, председателем инвентаризационной комиссии была назначена заместитель директора Учреждения по АХЧ Григорьева Т.Н., которая является материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность вверенного ей имущества Учреждения. В ходе ревизии, на основании приказа директора Учреждения Поляковой Т.В. № 170 от 07.11.2013 года, в Учреждении была проведена выборочная инвентаризация объектов основных средств, в результате которой излишков и недостачи выявлено не было. В нарушение п. 46 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» что не на всех объектах основных средств, а так же на обособленных элементах, входящих в состав сложного объекта основных средств и составляющих вместе с ним одно целое, обозначены инвентарные номера. На балансе Учреждения числятся объекты основных средств - особо ценное движимое имущество, не используемые в деятельности Учреждения: - весы электронные - инвентарный номер 110106330 2008 года выпуска стоимостью – 3140 рублей; - весы SW 05 инвентарный номер 110106329, 2008 года выпуска стоимостью – 3140 рублей; - мотоблок - инвентарный номер 01500300, 1992 года выпуска стоимостью – 17751 рубль; - прицеп к мотоблоку - инвентарный номер 01500400, 1992 года выпуска стоимостью – 12570 рублей; - тележка грузовая - инвентарный номер 01500200, 1991 года выпуска стоимостью – 7391 рубль; - миксер - инвентарный номер 110104170, 2008 года выпуска стоимостью – 16000 рублей. Объяснительная заведующей Учреждением Поляковой Т.В. прилагается к акту ревизии. При проведении выборочной инвентаризации объектов основных средств было установлено, что на балансе Учреждения числится объект основных средств - особо ценное движимое имущество – мультимедийный проектор инвентарный номер 01360306, 2004 года выпуска стоимостью – 33554 рубля, который, согласно представленным документам, был списан и утилизирован в 2009 году. Объяснительная главного бухгалтера Учреждения Исмагиловой О.Ш., прилагается к акту ревизии. В ходе проверки было установлено, что в деятельности Учреждения используются нефинансовые активы, полученные, согласно представленным документам (товарным накладным, актам приемки-передачи), от управления образования администрации Пермского муниципального района и Министерства образования Пермского края в период с 2011 года по 2013 год. Всего на общую сумму – 586764 рубля, в том числе: - мобильный лабораторный комплекс по естественнонаучным дисциплинам № 15, вторая часть (январь 2013 года) 1 штука на сумму – 132292 рубля; - программно-методический комплекс. Новый диск. Интерактивные наглядные пособия. Начальная математика. Программно-методический комплекс (DVD-box), производитель ООО «Новый диск» (ноябрь 2011 года) 1 штука на сумму – 2440,34 рублей; - рабочее место учителя тип 2 (ноябрь 2011 года) 1 комплект на сумму – 37208,50 рублей; - мобильный лабораторный комплекс по естественнонаучным дисциплинам № 15, первая часть (декабрь 2013 года) 1 штука на сумму – 56000,85 рублей; - базовое рабочее место обучающегося образовательного учреждения начального общего образования, ограничения здоровья которого позволяют использовать стандартные инструменты клавиатурного ввода, управления и зрительного восприятия с экрана (декабрь 2012 года) 1 комплект на сумму – 137020 рублей; - базовое рабочее место педагогического работника образовательного учреждения начального общего образования (декабрь 2012 года) 1 комплект на сумму – 113290 рублей; - автоматизированное рабочее место виртуальной лаборатории по физике для общеобразовательного учреждения (декабрь 2012 года) 3 штуки на сумму – 64638,36 рублей; - проектор Epson EB-x02 (декабрь 2012 года) 1 штука на сумму – 18331,06 рубль; - экран настенный Classic Scutum 160*160 (W 160*160/1 MW-LS/T) (декабрь 2012 года) 1 штука на сумму – 1232,05 рубля; - запасная лампа к проектору Epson Lamp L67 (ELPLP67) (декабрь 2012 года) 1 штука на сумму – 2188,06 рублей; - визуализатор цифровой AVerVisionF50 (декабрь 2012 года) 1 комплект на сумму – 22122,78 рубля. В нарушение п. 375 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» указанное имущество числится на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению». Объяснительная главного бухгалтера Учреждения Исмагиловой О.Ш., прилагается к акту ревизии. В нарушение п.2 приказа начальника управления образования администрации Пермского муниципального района от 15.07.2011 № 165 «Об утверждении Порядка отнесения имущества муниципального автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества» объекты основных средств, выполняющие одинаковые функции, учитываются как на счете 010124000 «Машины и оборудование» основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения, так и на счете 010134000 «Машины и оборудование» основные средства – иное движимое имущество учреждения:
Объяснительная главного бухгалтера Учреждения Исмагиловой О.Ш., прилагается к акту ревизии. По состоянию на 01.01.2013 года и на 01.10.2013 года информация о стоимости объектов основных средств находящихся на балансе Учреждения, отраженная в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 6 и Оборотной ведомости не соответствует информации отраженной в Главной книге: на 01.01.2013 (руб.)
на 01.10.2013 (руб.)
Объяснительная главного бухгалтера Учреждения Исмагиловой О.Ш., прилагается к акту ревизии. В нарушение п. 119 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» аналитический учет материальных запасов по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, на карточках количественно суммового учета не обеспечен. Книга (Карточка) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству не представлена. Учет ведется в оборотных ведомостях по материальным запасам, с последующим отражением операций в Журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7.1. Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению материальных запасов приобретенных за счет бюджетных средств и средств от приносящей доход деятельности ведется в одном Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7.1 с указанием кодов вида финансового обеспечения (деятельности). Материально ответственные лица учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству не ведут. В нарушение п. 21 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» п. 4.6. Положений об учетной политике Учреждения в представленных Журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7.1, при отражении на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению, выбытию и перемещению материальных запасов, неверно указывался код вида финансового обеспечения (деятельности). Выбытие материальных запасов осуществляется на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230), Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). По состоянию на 01.01.2013 года и на 01.10.2013 года информация о стоимости материальных запасов находящихся на балансе Учреждения, отраженная в Главной книге не соответствует информации отраженной в представленных Журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7.1 и Оборотных ведомостях: на 01.01.2013 (руб.)
на 01.10.2013 (руб.)
В нарушение Приложения № 7 к приказам директора Учреждения об учетной политике на 2012-2013 годы, в проверенном периоде ежеквартальная инвентаризация материальных запасов в полном объеме не проводилась. Согласно представленным инвентаризационным описям ежеквартально проводится инвентаризация продуктов питания. Документы, подтверждающие факт проведения в Учреждении инвентаризации материальных запасов в полном объеме, в ходе ревизии не представлены. В ходе ревизии проведена выборочная проверка учета прихода и расхода ГСМ, законности и целесообразности его списания в соответствии с утвержденными нормами. В результате установлено следующее. В проверяемом периоде на балансе Учреждения находилось одно транспортное средство - автобус ПАЗ 32053-70 гос. № Х 752 НА 2008 года выпуска. Учет поступления и списания горюче-смазочных материалов обеспечен в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Списание бензина, осуществляется на основании путевых листов. Для расчета количества израсходованного бензина в Учреждении применяются нормы, которые соответствуют нормам расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте введенным в действие Министерством транспорта РФ – 14.03.2008 года № АМ -23-р. Переход на зимнюю/летнюю норму списания бензина осуществляется на основании приказов директора Учреждения Поляковой Т.В.. Регистрация путевых листов осуществляется в Журнале регистрации путевых листов произвольной формы. При проверке путевых листов было отмечено, что заправка автобуса осуществляется за наличный и безналичный расчет. Было установлено, что на основании приказов директора Учреждения Поляковой Т.В. осуществляются поездки школьников на автотранспорте Учреждения на культурно-массовые мероприятия. Приобретение бензина, для таких поездок, осуществляется за наличный расчет за счет средств, собранных с родителей. Документы, определяющие порядок и обоснованность сбора денежных средств, не представлены. Поступление и расход бензина за наличный расчет отражается в путевых листах в общей сумме с бензином, приобретенным за счет бюджетных денежных средств. В путевых листах не указывается пробег, осуществленный за счет бюджетных средств и средств, собранных с родителей. Остаток бензина в баке отражается общим количеством, в результате чего, определить обоснованность списания бензина приобретенного за счет бюджетных денежных средств не представляется возможным. Объяснительная директора Учреждения Поляковой Т.В. прилагается к акту ревизии. В представленных путевых листах имеются исправления показаний спидометра и остатков бензина в баке. Остатки бензина отраженные в оборотной ведомости не соответствуют остаткам, указанным в путевых листах: на 01.01.2012 (литры)
на 01.01.2013 (литры)
В ходе ревизии, по состоянию на 15.11.2013 года, была проведена проверка соответствия фактических показаний спидометра с данными указанными в путевых листах. В результате проверки расхождений не выявлено. При проверке учета продуктов питания было установлено, что в соответствии с п. 119 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению материальных запасов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7. По состоянию на 01.01.2013 года информация о стоимости остатков продуктов питания отраженная в Журнале операций не соответствует информации отраженной в Главной книге: на 01.01.2013 (руб.)
В ходе ревизии, на основании приказа директора Учреждения Поляковой Т.В. № 170 от 07.11.2013 года, в Учреждении была проведена инвентаризация продуктов питания, в результате которой установлены: - излишки на сумму – 144,30 рубля; - недостача на сумму – 137,11 рублей. Объяснительная повара Буянкиной З.Ф. и инвентаризационные описи прилагаются к акту ревизии. Других нарушений в ходе ревизии не установлено. Проверка соблюдения норм закладки продуктов питания Технологом по организации питании А.С. Коротковой проведена проверка соблюдения норм закладки продуктов питания в столовой Учреждения за 2012 год и 9 месяцев 2013 года в присутствие заведующей хозяйственной части Т.Н. Григорьевой При проверке соблюдения норм закладки продуктов питания было выявлено: 1.Норма закладки продуктов соблюдается. Не предоставлены технологические карты на следующие блюда: - «Крендель сахарный»; - «Курица в томатном соусе»; - «Каша пшенная молочная»; - «Шницель с соусом»; - «Каша гречневая, рассыпчатая» и др. 2.В меню, каждый день входит выпечка, нормы по муке перевыполняются. По овощам прослеживается не выполнение среднесуточных норм. 3.Документация пищеблока: - «Журнал бракеража готовой продукции» ведется своевременно; - «Журнал бракеража поступающего продовольственного сырья и пищевых продуктов» ведется не своевременно; - «Ведомость контроля за рационом питания» ведется своевременно; - «Журнал здоровья» ведется своевременно; - «Журнал температурного режима холодильного оборудования» ведется своевременно. Других нарушений в ходе ревизии не установлено. Проверка средств направленных на оплату труда Заместителем главного бухгалтера управления образования администрации Пермского муниципального района Макущенко С.Н. была проведена выборочная проверка правильности начисления заработной платы, отпускных педагогическим работникам Учреждения за 2012 год и девять месяцев 2013 года. При проверке начисления оплаты труда и отпускных педагогов школы были предоставлены: лицевые счета, тарификация, положения о материальном стимулировании, об оплате труда, выписки из приказов по личному составу. Расчет отпусков и командировок ведется согласно Постановлению Правительства РФ от 24 декабря 2007 № 922. Заработная плата начисляется на основании тарификации, утвержденной директором Учреждения, и согласованной с начальником управления образования администрации Пермского муниципального района А. А. Норициным. Оплата директору Учреждения производится на основании приказов начальника управления образования администрации Пермского муниципального района. Положение о распределении стимулирующей части ФОТ согласовано с Председателем Управляющего Совета Семеновой О.Н., утверждено директором Учреждения Поляковой Т.В. 08.09.2011 года, новое Положение утверждено и согласовано 11.01.2013 года. Единовременные выплаты устанавливаются Протоколами комиссии по распределению стимулирующей части и Управляющим Советом школы. Утверждено директором Учреждения Поляковой Т. В. и согласовано с Управляющим Советом школы 05.09.2011 года «Положение об оплате труда», новое Положение утверждено и согласовано 25.01.2013 года. Из предоставленных документов при проверке были обнаружены следующие ошибки: - на основании приказа директора Учреждения от 06.03.2012 № 18-К2 «О премировании сотрудников педагогического и обслуживающего персонала» производились выплаты, в связи с Всероссийскими праздниками День Защитника Отечества и Международный женский день. Основание для выплаты Положение «О стимулировании труда сотрудников Соколовской СОШ», на основании приказа директора Учреждения от 24.09.2012 года № 52-К2 единовременная выплата к профессиональному празднику День учителя, в Положении не прописано стимулирование сотрудников на профессиональные праздники; - на основании приказа директора Учреждения от 27.10.2012 № 59-К2 была произведена единовременная выплата за участие в районном туристическом слете, в Положение не прописано стимулирование при проведении мероприятий; - не во всех приказах есть основание для выплаты единовременного поощрения сотрудников Учреждения. При проверке начисления и выплаты отпускных установлено: - Чугайнова Н.В. - зам. директора по ВР, учитель начальных классов. Очередной отпуск с 25.06.12 года по 19.08.12 года начислен за 56 календарных дней в сумме 50168,44 рублей, а надо 50487,92 рублей. Недоплата 319,48 рублей. Очередной отпуск с 24.06.13 года по 18.08.13 года за 56 календарных дней начислен в сумме 76084,67 рубля, а надо было 79848,16, недоплата 3763,49 рублей. Итого недоплата 4082,97 рубля. |
Похожие:
 | Ой деятельности, проведенной в Кировском областном государственном бюджетном учреждении «Кировский областной центр охраны окружающей... | | Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности... |
| | Петерсон Т. Н., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... | |
| Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... | | О подготовке отчета о финансово- хозяйственной деятельности и отчета об исполнении сметы тсж «Содружество» за 2012 год для утверждения... |
 | ... | | Председателя Ревизионной комиссии города Льгова от 20. 03. 2013 №1 Ревизионной комиссией города Льгова проведено контрольно-ревизионное... |
| Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры «Кочевский... | | Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... |