6. Налоговая декларация
Вопрос: Обязан ли налогоплательщик ЕНВД представлять налоговую декларацию?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларацию по ЕНВД обязаны представлять все налогоплательщики ЕНВД.
Вопрос: В какой налоговый орган следует сдавать налоговую декларацию по ЕНВД?
Ответ: Налоговую декларацию по ЕНВД следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Вопрос: В какие сроки предоставляется налоговая декларация по ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговый период
|
Срок представления декларации
|
I квартал (январь, февраль, март)
|
не позднее 20 апреля
|
II квартал (апрель, май, июнь)
|
не позднее 20 июля
|
III квартал (июль, август, сентябрь)
|
не позднее 20 октября
|
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
|
не позднее 20 января следующего года
|
Вопрос: Каким образом предоставляется налоговая декларация по ЕНВД?
Ответ: Декларацию можно представить в налоговую инспекцию в электронном виде (через интернет), почтой, лично или через своего уполномоченного представителя (п. 3,4 ст. 80 Кодекса).
Обратите внимание! Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
|
Вопрос: По какой форме представляется налоговая декларация по ЕНВД в 2013 году?
Ответ: Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.
Вопрос: Обязаны ли налогоплательщики ЕНВД представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников?
Ответ: Сведения о среднесписочной численности работников налогоплательщики представляют в налоговые органы независимо от режима налогообложения.
Срок подачи сведений - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). Форма, по которой нужно подавать сведения, утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@.
Обратите внимание! Представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности должны все организации и индивидуальные предприниматели независимо от наличия работников. Такие разъяснения изложены Федеральной налоговой службой в письме от 09.07.2007 №ЧД-6-25/536@.
|
7. Налоговые вычеты
Вопрос: Можно ли уменьшить сумму налога?
Ответ: Исчисленный по итогам налогового периода единый налог вы вправе уменьшить на следующие суммы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ):
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Указанные выше страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Пример расчета ЕНВД, причитающегося к уплате:
За I квартал 2013 года ООО "Союз" исчислила сумму ЕНВД в размере 15 000 рублей. Кроме того, в январе и феврале 2013 года организация исчислила и уплатила сумму страховых взносов на ОПС с вознаграждений работникам, занятым в облагаемой ЕНВД деятельности, в размере 1000 рублей. В марте 2013 года организация исчислила страховые взносы в размере 500 руб., однако их не уплатила.
Решение: В рассматриваемой ситуации ООО "Союз" вправе уменьшить исчисленный за I квартал единый налог на сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных в январе и феврале 2013 года. Сумму страховых взносов, исчисленных в марте 2013 года, организация принять в уменьшение ЕНВД за I квартал не вправе, поскольку они не были уплачены.
Таким образом, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2013 года, составит 14 000 руб. (15 000 руб. - 1000 руб.).
Вопрос: Как учесть сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей индивидуальному предпринимате6лю?
Ответ: Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить исчисленную сумму ЕНВД, в том числе на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
С начала 2013 года обязанность уплачивать такие взносы установлена для предпринимателей, в том числе "вмененщиков", ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Этим же Законом регламентируется порядок исчисления указанных взносов.
Предприниматель рассчитывает их самостоятельно исходя из стоимости страхового года по правилам ч. 2 ст. 13 Закона № 212-ФЗ (ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
В результате такого расчета получается, что в 2013 году индивидуальные предприниматели должны заплатить за себя следующие суммы:
- по взносам в ПФР – 32479,2 руб. (5205 руб. х 2 х26%х12 мес.);
- по взносам в бюджет ФФОМС – 3185,46 руб. (5205 руб. х 5,1% х 12 мес.)
Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333 "О применении в 2013 году норм статьи 346.32 НК РФ").
Вопрос: В каком размере работодатель при исчислении ЕНВД может учесть пособие по временной нетрудоспособности (в размере пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за счет собственных средств или в полном размере)?
Ответ: При уменьшении ЕНВД в расчет принимаются выплаченные суммы пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Вопрос: Когда можно учесть суммы пособий по временной нетрудоспособности?
Ответ: ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособности можно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
|
