3. Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода.
Вопрос: Какие виды деятельности могут облагаться ЕНВД?
Ответ: Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы муниципальных районов и городских округов вправе принять решение о введении ЕНВД, содержит пункт 2 ст. 346.26 НК РФ. В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные, транспортные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы, в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов и др.
Обратите внимание! На территории муниципальных районов (городских округов) ЕНВД может применяться в отношении всех установленных НК РФ видов деятельности или только для некоторых из них (п.п. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).
В отношении деятельности по оказанию бытовых услуг местные власти вправе самостоятельно определить перечень групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, подлежащих налогообложению ЕНВД (абз. 2 п.п. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ).
Вопрос: Порядок налогообложения ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов.
Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере реализации товаров с использованием торговых автоматов используется размер базовой доходности в сумме 4 500 руб. в месяц (ст.346.27 НК РФ).
Вопрос: Какие новые виды деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД?
Ответ: С 2013 года ЕНВД применяется при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автотранспортных средств, но и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (в пользование) мест для стоянки (подп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Кроме того, скорректировано само понятие "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств" (ст. 346.27 НК РФ). С 1 января 2013 года оно включает платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.
В подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ уточнено, что ЕНВД может применяться при размещении рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств.
Еще одно уточнение затронуло понятие "розничная торговля". Теперь в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ прямо закреплено, что ЕНВД не применяется в отношении деятельности ломбардов по реализации невостребованных вещей.
Вопрос: Есть ли увеличения в размере базовой доходности для видов деятельности, облагаемых ЕНВД, установленных статьей 346.29 НК РФ?
Ответ: При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков, площадь которых не превышает 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания размер базовой доходности с 2013 года составляет 10 000 руб. за каждый такой участок, переданный в аренду (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Это вдвое больше величины, установленной ранее.
|
Вопрос: Что является объектом налогообложения ЕНВД?
Ответ: В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения является вмененный доход.
Вопрос: Что такое вмененный доход?
Ответ: Статья 346.27 НК РФ определяет вмененный доход как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Вопрос: Как рассчитывается вмененный доход?
Ответ: Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:
Базовая доходность
по определенному
виду деятельности
|
*
|
Корректирующие коэффициенты
К.1 и К2
|
*
|
Физический показатель по виду деятельности
|
=
|
Вмененный доход
|
Вопрос: Как определяется базовая доходность?
Ответ: Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена статьей 346.29 НК РФ.
Базовая доходность - это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).
Пример: при оказании бытовых услуг базовая доходность установлена в размере 7500 руб. на одного работника.
Вопрос: Как определяется физический показатель?
Ответ: Физические показатели для расчета вмененного дохода установлены статьей 346.29 НК РФ.
В зависимости от вида деятельности, облагаемого ЕНВД, единицей физического показателя может быть работник (в том числе индивидуальный предприниматель); общая площадь стоянки (в квадратных метрах); торговое место; площадь (в квадратных метрах); количество автотранспортных средств; количество посадочных мест и т.д..
Вопрос: Влияет ли изменение величины физического показателя на расчет ЕНВД?
Ответ: Да, в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Пример: Организация оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников. На 01.01.2013 количество работников, задействованных в облагаемом ЕНВД виде деятельности, составляло 15 человек. В течение первого квартала уволилось два сотрудника: один сотрудник – 20.02.2013, другой – 06.03.2013 года.
В рассматриваемой ситуации физический показатель за январь будет равен 15, за февраль - 14, за март - 13.
Вопрос: Что такое корректирующие коэффициенты К1 и К2? Зачем они нужны?
Ответ: Базовую доходность, установленную Кодексом, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2.
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.
Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, потенциально возможный доход значительно выше, чем у автостоянки, расположенной в сельской местности.
|
