Пособие для органов местного самоуправления Имущественные налоги физических лиц
Скачать 1.31 Mb.
|
Глава 2. Выявление должников и применение мер по погашению задолженности по имущественным налогам.
Рост задолженности по имущественным налогам происходит в связи с неуплатой исчисленных налоговых платежей в установленный срок налогоплательщиками. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 2 статьи 58 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные сроки. Налоговыми органами с физических лиц взыскиваются следующие виды налогов: - налог на доходы физических лиц; - налог на имущество физических лиц; - транспортный налог; - земельный налог. Если налогоплательщиком на основании представленной налоговой декларации по НДФЛ, либо налогового уведомления об уплате имущественных налогов, не был своевременно оплачен налог, налоговый орган направляет требование об его уплате. Требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа) должно быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма требования составляет менее 500 рублей, оно должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года (пункт 1 статья 70 Кодекса). В целях сокращения сроков взыскания налога ФНС России устанавливается рекомендуемый срок для выявления недоимки, как правило, не позднее 5 рабочих дней следующего дня после наступления срока уплаты имущественного налога. Также, в зависимости от размера недоимки устанавливаются рекомендуемые сроки направления требования об уплате налога: - не позднее 10 календарных дней по суммам свыше 3 000 рублей; - не позднее 2 месяцев по суммам от 500 до 3 000 рублей; - не позднее 10 месяцев по суммам менее 500 рублей. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании (пункт 4 статья 69 Кодекса). При направлении требования в адрес физического лица налоговым органам рекомендуется устанавливать срок исполнения не менее 30 календарных дней. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в требовании срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса. Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств физического лица. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в случае если сумма задолженности превышает 3 000 рублей, или со дня, когда она превысила 3 000 рублей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования. Налоговые органы реализуют права взыскателя в рамках Закона «Об исполнительном производстве», как путем направления судебного акта, вступившего в законную силу, на исполнение непосредственно судебному приставу – исполнителю, так и в банк, где отрыты счета физического лица, либо по месту получения ими доходов для удержания и перечисления в бюджет сумм налога. Взыскание на имущество гражданина по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях. Если у должника нет денежных средств или их не хватает для покрытия долга, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления. Должник вправе указать имущество, на которое он просит обратить взыскание в первую очередь, но окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем. Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности, включенное в статья 446 ГПК РФ. Судебный пристав-исполнитель в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, содержащего требования об имущественных взысканиях, вправе, в том числе и в течение срока, установленного для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований, наложить арест на имущество должника. Обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.
Согласно статьей 48 Кодекса процедура взыскания задолженности с физических лиц, осуществляется при наступлении одного из двух условий: - наличие у должника неисполненной обязанности в размере, превышающем 3 000 рублей; - истечение трехлетнего срока исполнения требования об уплате, в случае если общая сумма неуплаченных налогоплательщиком налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает 3 000 рублей; Следовательно, сокращение срока погашения задолженности по суммам менее 3000 рублей зависит от качества информирования граждан о наличии задолженности и эффективности взаимодействия налоговых органов с органами местного самоуправления. В связи с особенностями исчисления имущественных налогов физических лиц в конце следующего налогового периода, не все налогоплательщики успевают заплатить причитающиеся суммы налогов, в результате пиковый рост задолженности приходится на конец года. Органами местного самоуправления во взаимодействии с налоговыми органами на постоянной основе проводится работа по сокращению задолженности, улучшению собираемости по налогам, формирующим доходы местных бюджетов. В соответствии с пунктом 1.8 Программы мероприятий по увеличению доходов и оптимизации расходов консолидированного бюджета Алтайского края на 2017 - 2019 годы, утвержденной Распоряжением Правительства Алтайского края от 21.03.2017 № 102-р, органы местного самоуправления во взаимодействии с налоговыми органами проводят работу по сокращению задолженности, улучшению собираемости по налогам, формирующим доходы местных бюджетов. В рамках обеспечения информационного взаимодействия с муниципалитетами Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.2004 № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов» предусмотрено ежемесячное осуществление выгрузки налоговыми органами в адрес районных администраций сведений о начисленных и уплаченных суммах налога в целом по видам налогов, сборов, а также о суммах задолженности и недоимки по налоговым платежам для дальнейшей рассылки в муниципальные образования сельских поселений. Таким образом, каждое муниципальное образование края располагает информацией о задолженности по налогам и сборам. В целях сокращения задолженности по налогам, поступающим в местные бюджеты муниципальных образований, органам местного самоуправления рекомендуется: - на основании полученной в соответствии с указанным Постановлением информации о задолженности по налогам ежемесячно проводить мониторинг и соответствующую работу по привлечению граждан, организаций к погашению неуплаченных в срок налогов; - проводить индивидуальную работу с населением по погашению имеющейся задолженности, в том числе на сельских сходах, экономических советах. Главам администраций муниципальных образований на постоянной основе ежемесячно направляются списки должников - физических лиц в разрезе поселений района для проведения индивидуальной работы и заслушиваний на заседаниях экономических советов; - повышать налоговую грамотность граждан, информируя об обязанности уплачивать установленные законом налоги в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и о последствиях неуплаты налогов, приводящих к невозможности исполнения расходной части местных бюджетов (финансирование школ, детских садов, больниц и др.); - своевременно проводить работу по оформлению выморочного имущества (земельных долей) в муниципальную собственность с целью списания задолженности по налогам; - принимать участие в проводимых в налоговых органах комиссиях по недоимке, на которые приглашаются плательщики, имеющие существенные суммы задолженности по налоговым платежам. Главам муниципальных образований районов края необходимо проводить заседания экономических советов с привлечением глав сельских поселений по вопросам снижения задолженности и увеличению налогооблагаемой базы. Глава 3. Увеличение доходной части местных бюджетов. 3.1. Дополнительные источники доходов по имущественным налогам физических лиц. 3.1.1. Вовлечение в налоговый оборот объектов с некорректными реквизитами. Во исполнение мероприятий по увеличению доходов и оптимизации расходов консолидированного бюджета Алтайского края налоговыми органами до 01.01.2016 (до перехода на новый программный продукт АИС Налог-3) была проведена инвентаризация баз данных на предмет наличия объектов налогообложения, не вовлеченных в налоговый оборот ввиду отсутствия необходимых для исчисления налогов сведений. Указанные сведения были переданы налоговым органам муниципальными органами власти до образования регистрирующих органов, также и регистрирующими органами (Управлением Роснедвижимости, органы технической инвентаризации). Во исполнении пунктов 1.6, 1,7 Программы мероприятий по увеличению доходов и оптимизации расходов консолидированного бюджета Алтайского края на 2017-2019 годы, утвержденной Распоряжением Правительства Алтайского края 21.03.2017 № 102-р, органы муниципальных образований осуществляют работу по следующему алгоритму.
Земельные участки: - Категория и вид разрешенного использования земельных участков; - Адрес местонахождения; - Правообладатель; Объекты капитального строительства: - Адрес местонахождения; - Правообладатель. 2. Определяют ответственных лиц в администрациях муниципальных образований за корректировку направленных сведений. 3. При отсутствии категории и вида разрешенного использования, адреса местонахождения при условии наличия государственного кадастрового номера (далее - ГКН) обязательно выпускают нормативный акт, который направляется в Росреестр. Уточнить категорию и адресную часть земельного участка при наличии ГКН, постановления (решения) органов местного самоуправления, адресной справки может любое заинтересованное лицо, в данном случае ответственное лицо органа местного самоуправления, обратившись в орган кадастрового учета с заявлением (в бумажном виде) о внесении изменений в государственный кадастр недвижимости. Также необходимо информировать налоговый орган (тот налоговый орган, который направил сведения на корректировку). В случае отсутствия ГКН и при наличии постановления (решения) органов местного самоуправления о выделении земельного участка гражданам заинтересованное лицо, в данном случае ответственное лицо органа местного самоуправления вправе обратиться в орган кадастрового учета с заявлением (в бумажном виде) о внесении соответствующих сведений в государственный кадастр недвижимости. Также информировать налоговый орган о данных фактах (тот налоговый орган, который направил сведения на корректировку), добавив, например, примечание - «направлено заявление в орган кадастрового учета». В случае отсутствия ГКН (при наличии постановления, решения органов местного самоуправления о выделении земельного участка); правообладателя по земельным участкам и объектам капитального строительства органам местного самоуправления рекомендуется проводить адресную работу с населением: -принимать меры в отношении лиц, не оформивших права собственности на земельные участки в Росреестре, но прошедших кадастровый учет; - заключать договоры аренды с лицами, использующих земельные участки без правовых оснований; - направлять исковые заявления в судебные органы по взысканию неосновательного обогащения в отношении лиц, использующих земельные участки без правовых оснований; - выявлять лиц, уклоняющихся от государственной регистрации на права собственности на законченные строительством объекты, недвижимого имущества, направление материалов по выявленным нарушениям в суд. В случае корректировки адресной части объектов капитального строительства направлять уточненные сведения в адрес налоговых органов (в тот налоговый орган, который направил сведения на корректировку). Примечание: Сведения, требующие корректировки направляются налоговыми органами в адрес МО с реквизитами «УН объекта лица», «УН НП», которые не подлежат удалению, и должны поступать обратно в налоговый орган в следующем виде: УН НП, УН объекта лица – уточнение адресной части. 3.1.2. Вовлечение в налоговый оборот земельных участков без правообладателей. Одним из резервов вовлечения в налоговый оборот являются земельные участки, не имеющие правообладателей. По данным Росреестра их насчитывается в крае около 62,6 тыс. ед. Преобладающая часть земельных участков с видом разрешенного использования – индивидуальное жилищное строительство, земельные участки дачных и садовых некоммерческих товариществ, личное подсобное хозяйство, гаражи. Также в общем количестве имеются земельные участки под магазинами, объектами промышленности, сельскохозяйственным производством. Основная причина отсутствия собственника заключается в том, что не оформляются гражданами и организациями права собственности в установленном законодательством порядке на земельные участки, которые когда-то им были выделены администрациями муниципальных образований и тем более на объекты недвижимости, возведенные уже на этих земельных участках. Проблемой является то, что в рамках действующего законодательства регистрация прав собственности гражданами в регистрирующих органах носит заявительный характер. В целях исполнения Программы мероприятий по увеличению доходов и оптимизации расходов консолидированного бюджета Алтайского края на 2017-2019 годы, утвержденной Распоряжением Правительства Алтайского края 21.03.2017 № 102-р, а также в целях вовлечения в налоговый оборот указанных объектов налоговыми органами и Управлением Росреестра направляются в органы местного самоуправления списки земельных участков без правообладателей для проведения работы с населением к побуждению их к регистрации прав в установленном порядке. В этой связи, необходимо в целях разрешения проблемы отсутствия собственников на земельные участки, предлагаем органам местного самоуправления: - активно проводить работу с населением по обязательной государственной регистрации прав собственности на объекты недвижимости, прошедших кадастровый учет, проводить разъяснительную работу о необходимости оформления правоустанавливающих документов на землю в соответствии с действующим законодательством; - оказывать содействие гражданам в подготовке необходимых документов для проведения государственного учета объектов недвижимого имущества, государственной регистрации прав на них в порядке, установленном частью 2 статьи 12 Федерального закона от 30.06.2006 № 93-ФЗ; - проводить проверки на наличие материалов инвентаризации земель населенных пунктов в органах местного самоуправления и полноты их использования в качестве оснований для внесения сведений в Государственный кадастр недвижимости о ранее учтенных земельных участках, государственной регистрации прав на земельные участки, а также закрепления (предоставления) земельных участков. Необходимо уделить особое внимание на отработку данных сведений, провести инвентаризацию земельных участков и поставить вопрос на планово-системный характер, и по мере отработки, т.е. оформления - ежеквартально представлять информацию в налоговые органы. |
Похожие:
 | Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской... |  | В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налог на имущество физических лиц |
| | Фз-131 "Об общих принципах организации местного самоуправления в рф" (извлечения) | |
| Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, в случае отсутствия в поселении нотариуса глава местной администрации поселения... | | Таким образом, в текущем году налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за налоговый период 2015 года налогоплательщикам,... |
| Противодействие коррупции деятельность федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской... | | Устав устанавливает вопросы местного значения, формы и порядок непосредственного участия населения в решении вопросов местного значения,... |
| Проверки деятельности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления 3 | | Образец заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления,... |