Пособие для органов местного самоуправления Имущественные налоги физических лиц
Скачать 1.31 Mb.
|
| Раздел I Отчета «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу по юридическим лицам» (далее – Раздел I); Раздел II Отчета «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу по физическим лицам» (далее – Раздел II); Раздел III Отчета «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество физических лиц» (далее – Раздел III). В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (Код по ОКТМО). Раздел I Отчета формируется по данным налоговых органов на основании данных, представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций за 2017 год, с учетом результатов камеральных налоговых проверок этих Деклараций. Раздел I Отчета заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков. Раздел II Отчета формируется по данным налоговых органов нарастающим итогом с начала года в части земельного налога уплачиваемых физическими лицами, на основе сведений, поступивших от соответствующих органов Росреестра, по каждому муниципальному образованию. Раздел II Отчета заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения земельных участков. Раздел III Отчета составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения, в части налога на имущество физических лиц на основе сведений, поступивших от органов Росреестра и органов, осуществляющих государственный технический учет объектов капительного строительства. В отчете формы № 5-МН отражаются следующие показатели: - общее количество налогоплательщиков, в том числе которым исчислен налог и предоставлены льготы; количество объектов, учтенных в базе данных налоговых органов, в том числе по которым предъявлен налог к уплате; налоговую базу (кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость); сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и сумму налога, не поступившую в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу; В этой связи, органами местного самоуправления предлагается на основании полученных из налоговых органов сведений отчета формы № 5-МН проводить оценку налогооблагаемой базы по своей территории, разрабатывать прогнозы социально-экономического развития и вносить предложения по формированию проекта бюджета. В рамках внедрения автоматизированной информационной системы ФНС России нового поколения (АИС Налог-3) в 2015 году введен в эксплуатацию функциональный блок ФБ-2, в состав которого входит Аналитическое приложение «Анализ имущественных налогов». Аналитическое приложение «Анализ имущественных налогов» предназначено для проведения различного вида анализа информации об объектах имущества и их владельцах с использованием средств деловой графики и статистической обработки данных, а также для моделирования налоговой базы в зависимости от ставок и льгот с возможностью применения различных вычетов. Сервис Аналитическое приложение «Анализ имущественных налогов» предназначен, помимо использования сотрудниками ФНС России, также для работы специалистов органов местного самоуправления, и реализовывает комплекс задач по обеспечению сотрудников органов местного самоуправления инструментом, позволяющим проведение:
Таким образом, у сотрудников органов местного самоуправления есть возможность осуществлять с помощью программного обеспечения «Анализ имущественных налогов» расчет планируемых к поступлению сумм налога на недвижимое имущество, в том числе с учетом устанавливаемой ставки налога и предоставленных по налогу льгот. 1.3. Основные понятия по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). Действие одного из самых востребованных льготных режимов налогообложения продлено еще на пять лет, то есть система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход будет применяться до 2021 г., а не до 2018 г., как планировалось ранее. 1. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. 2. Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (статья 346.29 Кодекса). 4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. 5. Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов значений коэффициентов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ. НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где НБ - налоговая база; БД - базовая доходность; К1 - коэффициент-дефлятор - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор (статья 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2018г. изменился и составляет 1,868 (в 2017 - 1,798) Приказ Минэкономразвития России от 30.11.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год». К2 - корректирующий коэффициент; ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно. 6. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на период не менее, чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не принят до начала следующего календарного года и (или) не вступил в силу в установленном Налоговым Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году. Налоговый период по ЕНВД - квартал (статья 346.30 Кодекса). Следует учесть, что в силу пункта 10 статья 346.29 Кодекса размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается, начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. В пунктах 2, 2.1. статьи 346.32 НК РФ установлено, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов и расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать сумму единого налога до 100%. Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать сумму единого налога до 50%. С 1 января 2017г. (Федеральный закон от 02.06.2016 №178-ФЗ) предприниматели, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, имеющие наемных работников, вправе уменьшить (в пределах 50%) сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на сумму фиксированного платежа по страховым взносам, уплаченного за себя. Федеральным законом от 27.11.2017 №349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что индивидуальные предприниматели вправе уменьшить ЕНВД на расходы на приобретение ККТ. Сумма вычета на каждый экземпляр ККТ не может превышать 18 000 руб. (пункт 2.2 статьи 346.32 Кодекса). Для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия: 1) ККТ включена в реестр; 2) ККТ зарегистрирована в налоговом органе в следующие сроки: - с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. - для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры (п. 2.2 ст. 346.32 Кодекса); - с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. - для остальных ИП (пункт 2.2 статьи 346.32 Кодекса); 3) ККТ используется для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД. Налог можно уменьшить за следующие налоговые периоды: - периоды 2018 г. - для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры (п. 2.2 ст. 346.32 Кодекса); - периоды 2018 и 2019 гг. - для остальных ИП (пункт 2.2 статьи 346.32 Кодекса). Право на вычет возникнет не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована ККТ. Срок уплаты ЕНВД по итогам налогового периода - не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 1 статьи 346.32 Кодекса). Налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Кодекса). Обобщая вышеизложенное, можно сделать вывод, что специальный налоговый режим в виде ЕНВД применяется при соблюдении следующих условий: - на территории, где предприниматель осуществляет свою деятельность, введен специальный налоговый режим в виде ЕНВД; - осуществляемый предпринимателем вид деятельности, согласно принятому на данной территории нормативно-правовому акту, подпадает под обложение ЕНВД. Необходимо иметь в виду, что с 01.01.2013 в силу абзаца второго пункта 1 статьи 346.28 Кодекса переход на уплату ЕНВД при осуществлении соответствующей предпринимательской деятельности производится налогоплательщиками в добровольном порядке. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД: 1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 4) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 7) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 8) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания: 9) оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 11) размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств; 12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. 1.4. Основные понятия по патентной системе налогообложения. Нормативное регулирование патентной системы налогообложения (далее – ПСН) имеет значительное сходство с регулированием ЕНВД (планируемого к отмене с 2021г.). Основные отличия патентной системы налогообложения от применения ЕНВД состоят в том, что ее могут применять только индивидуальные предприниматели, а также в том, что она предусматривает авансовую выплату налога. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (статья 346.52 Кодекса) в силу отсутствия необходимости в ней (вся нужная информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте). Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации принадлежит региональным законодательным органам власти – пункты 1, 7 статьи 346.43 Кодекса. К полномочиям указанных органов относятся (пункты 7, 8 статьи 346.43 Кодекса) определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в рамках федерального перечня, а также установление по ним размера потенциально возможного к получению годового дохода (ПВГД) в пределах, установленных в Кодексе. Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (пункт 1 статьи 346.44 Кодекса) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. Некоторые категории индивидуальных предпринимателей не могут применять патентную систему налогообложения (пункты 5, 6 статьи 346.43 Кодекса), в том числе индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 15 человек, при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества. В силу пункта 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. В пункте 2 статьи 346.43 Кодекса предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться по патентной системе налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации. На территории Алтайского края в соответствии с Законом края от 30.10.2012 № 78-ЗС (ред. от 30.11.2017) «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края» действует в отношении 68 видов деятельности. В этот перечень, в том числе входят: парикмахерские и косметические услуги; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли; услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания и т. д. |
Похожие:
 | Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской... |  | В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налог на имущество физических лиц |
| | Фз-131 "Об общих принципах организации местного самоуправления в рф" (извлечения) | |
| Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, в случае отсутствия в поселении нотариуса глава местной администрации поселения... | | Таким образом, в текущем году налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за налоговый период 2015 года налогоплательщикам,... |
| Противодействие коррупции деятельность федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской... | | Устав устанавливает вопросы местного значения, формы и порядок непосредственного участия населения в решении вопросов местного значения,... |
| Проверки деятельности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления 3 | | Образец заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления,... |