Пособие для органов местного самоуправления Имущественные налоги физических лиц
Скачать 1.31 Mb.
|
1.7. Федеральная информационная адресная система Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» стал базой для формирования в России адресного права. Нормативные правовые акты, регламентирующие адресные отношения 1. Федеральный закон от 28.12.2013 № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе…». 2. Постановление Правительства РФ от 29.04.2014 № 384 «Об определении федерального органа исполнительной власти, осуществляющего нормативно-правовое регулирование, а также оператора ФИАС. 3. Постановление Правительства РФ от 19.11.2014 № 1221 «Об утверждении Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов». 4. Постановление Правительства РФ от 22.05.2015 №492 « О порядке межведомственного информационного взаимодействия оператора ФИАС с органами государственной власти и ОМСУ». 5. Приказ Минфина РФ от 16.10.2014 № 118н «Об установлении размера платы, взимаемой за предоставление содержащихся в ГАР (государственный адресный реестр) сведений». 6. Приказ Минфина РФ от 11.12.2014 №146н «Об утверждении форм заявления о присвоении объекту адресации адреса». 7. Приказ Минфина РФ от 21.04.2015 № 68н «О порядке и способах предоставления сведений, содержащихся в ГАР» 8. Приказ Минфина РФ от 18.06.2015 № 93н «Об утверждении форм документов, направляемых в орган государственной власти, ОМСУ при выявлении несоответствия содержащихся в ГАР сведений…». 9. Приказ ФНС России от 06.08.2015 № АС-7-1/337@ «О реализации функций ФНС России по ведению ГАР, эксплуатации ФИАС» 10. Приказ Минфина РФ от 05.11.2015 № 171н «Об утверждении Перечня элементов планировочной структуры, элементов улично-дорожной сети, элементов объектов адресации, типов зданий (сооружений), помещений, используемых в качестве реквизитов адреса, и Правил сокращенного наименования адресообразующих элементов». 11. Приказ Минфина РФ от 31.03.2016 № 37н «Об утверждении Порядка ведения государственного адресного реестра» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.07.2016 № 42943). В 2014 – 2015 годах во исполнение Федерального закона о ФИАС подготовлена нормативная база, обеспечивающая проведение основных работ в этой сфере: 3 постановления Правительства Российской Федерации: - об определении ФНС России оператором ФИАС, а Минфин России – органом нормативно-правового регулирования в сфере адресных отношений; - об утверждении Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов; - о составе сведений об адресах, размещаемых в государственном адресном реестре, и порядке межведомственного информационного взаимодействия при ведении ФИАС; 4 приказа Минфина России, устанавливающие порядок предоставления сведений из адресного реестра, размер и порядок взимания платы за эти сведений, и утверждающие форму заявления о присвоения адреса и формы документов, используемых при взаимодействии оператора ФИАС с органами местного самоуправления; В 1998 году Федеральная налоговая служба с целью выполнения функций по налоговому администрированию (налоговое декларирование, исчисление имущественных налогов, рассылка налоговых уведомлений и требований об уплате налогов) создала Классификатор адресов ФНС России (КЛАДР), который стал родоначальником адресного реестра. Затем, уже на его базе распоряжением Правительства Российской Федерации от 10 июня 2011 № 1011-р был создан ФИАС. Важные новации Федерального закона о ФИАС: - законодательное закрепление полномочий органа нормативно-правового регулирования в сфере адресных отношений и оператора ФИАС; - законодательное закрепление понятия «адрес»; - создание основы для нормативного урегулирования адресных правоотношений (правила присвоения, изменения, аннулирования адресов, порядок межведомственного информационного взаимодействия при ведении ФИАС, порядок предоставления сведений из государственного адресного реестра и т.д.); - законодательное закрепление обязанности органов местного самоуправления и органов государственной власти использовать адресную информацию, содержащуюся в государственном адресном реестре, при оказании государственных и муниципальных услуг; - законодательное закрепление обязанности органов местного самоуправления в сфере адресных отношений. До вступления Федерального закона о ФИАС в силу в Российской Федерации не было обязанности по ведению какого-либо адресного реестра ни у одного ведомства или организации. В отдельных субъектах Российской Федерации или муниципальных образованиях создавались свои местные адресные реестры, но, во-первых, эти реестры были результатом инициативы региональных и муниципальных властей, а во-вторых, они не могли удовлетворить потребности всей России в адресной информации. ФНС России, в свою очередь, тоже вела ведомственный реестр – КЛАДР, однако отсутствие законодательного закрепления обязанности по его ведению, а главное использованию всеми ведомствами, делало его не столь эффективным. Федеральный закон о ФИАС дал правовую основу ведения государственного адресного реестра по средствам федеральной информационной адресной системы.  Федеральный закон о ФИАС закрепил на законодательном уровне понятие «адреса». До 1 июля 2014 года законодательное определение понятия «адрес» отсутствовало. Следовательно, отсутствовали и какие-либо требования к структуре адреса. Адрес в соответствии с Федеральным законом о ФИАС, структурируется с учетом муниципального деления.  До издания Федерального закона о ФИАС адрес существовал в 2 ипостасях: - на основе административно-территориального деления субъектов Российской Федерации с учетом законодательства субъектов Российской Федерации с учетом положений Федерального закона от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»; - на основе территориальных принципов организации местного самоуправления с учетом положений Конституции Российской Федерации, Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», законодательства субъектов Российской Федерации (т.е. на основе муниципального деления). Принят единый формат адреса – на основе муниципального деления в связи с тем, что существование такого деления закреплено Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», законодательства субъектов Российской Федерации. Приказом Минфина от 05.11.2015 № 171н утвержден перечень элементов планировочной структуры, элементов улично-дорожной сети, элементов объектов адресации, типов зданий, помещений, используемых в качестве реквизитов адреса и являющихся обязательными при присвоении и изменении адресов объектов адресации. Определение понятия «адрес» позволило выделить отдельные адресообразующие элементы.  Адресная информация более высокого уровня (от уровня субъекта Российской Федерации до населенного пункта) находится в зоне ответственности федеральных органов исполнительной власти, которые ведут соответствующие классификаторы и реестры: например, Росреестр, Минюст России, Росавтодор. И эта информация будет поступать оператору ФИАС в порядке межведомственного информационного взаимодействия на федеральном уровне. Адресообразующие элементы от уровня элементов планировочной структуры, элементов улично-дорожной сети до уровня номерной части объектов адресации, а также адреса объектов адресации находятся в сфере ответственности органов местного самоуправления. При этом, в случае изменения элемента адреса любого уровня, эти изменения вносятся в адресный реестр однократно владельцем соответствующей адресной информации, и все адреса, которых касаются данные изменения, будут меняться автоматически.  В Федеральном законе о ФИАС закреплено полномочие Правительства Российской Федерации по установлению правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, включая требования к структуре адреса. Правила присвоения, изменения и аннулирования адресов, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 19.11.2014 № 1221, вступили в силу 5 мая 2015 года. Правила устанавливают процедуру присвоения, изменения, аннулирования адресов, перечень документов, необходимых для этого, круг лиц, которые могут обратиться с соответствующим заявлением, а также сроки оказания соответствующей услуги (не более 18 рабочих дней). В Правилах специально оговорено, что решение о присвоении, аннулировании адреса объекту адресации подлежит обязательному внесению уполномоченным органом в государственный адресный реестр в течение трех рабочих дней со дня его принятия. Услуга по присвоению, изменению, аннулированию адреса бесплатна. Правила определяют способы взаимодействия уполномоченных органов с заявителями по вопросам присвоения, изменения и аннулирования адресов. Правила устанавливают общие подходы к присвоению наименований и нумерации объектов адресации. Федеральным законом о ФИАС, а также Правилами предусмотрена обязанность органов местного самоуправления по приведению в соответствие с Правилами своих муниципальных и региональных актов в сфере присвоения адресов. В некоторых субъектах возникают проблемы с прочтением указанной обязанности правовыми подразделениями правительств, которые в ходе проведения экспертизы муниципальных правовых актов указывают на превышение органами местного самоуправления пределов своей компетенции. ФНС России рекомендует отменять муниципальные (региональные) акты, регламентирующие вопросы присвоения, изменения и аннулирования адресов, и утверждать на уровне муниципальных образований административные регламенты предоставления муниципальной услуги «Присвоение адреса объекту адресации и аннулирование адреса», предусматривая в нем ссылку на Правила, а также решая иные вопросы присвоения и аннулирования адресов. Важным положением Федерального закона о ФИАС является законодательное закрепление обязанности органов местного самоуправления и органов государственной власти использовать сведения об адресах, содержащиеся в ФИАС, при предоставлении государственных и муниципальных услуг. Это сделано в целях обеспечения единообразия адресной информации во всех государственных и муниципальных информационных системах, актах, иных выпускаемых юридически значимых документах. В формах различных министерств и ведомств в настоящее время адрес структурируется по-разному. Например, в формах ФНС России, ФМС России адрес указывается с учетом административно-территориального деления, в формах Росреестра существует возможность указания не адреса, а описания местоположения объекта. В целях приведения форм документов в соответствие с требованиями Федерального закона о ФИАС и структурой адреса, утвержденной Правилами присвоения, изменения и аннулирования адресов, Минфином России инициирована работа по внесению соответствующих изменений в приказы различных министерств и ведомств. Однако при этом, необходимо принять во внимание тот факт, что в настоящее время большинство адресов в Российской Федерации присвоены с учетом административно-территориального деления, новые адреса присваиваются уже с учетом муниципального деления. Федеральный закон о ФИАС законодательно закрепил обязанности органов местного самоуправления в сфере адресных отношений: 1. Органы местного самоуправления присваивают адреса объектам адресации и вносят соответствующую информацию в государственный адресный реестр.  Адрес должен формироваться органами местного самоуправления, вносится ими же в единый адресный реестр, после чего становиться доступным для неопределенного круга лиц и использоваться всеми органами государственной власти, органами местного самоуправления при формировании юридически значимых документов. Так, например, кадастровый инженер при подготовке межевого или технического планов должен будет указать в них адрес объекта недвижимости, соответствующий адресу в адресном реестре, с указанием кода этого адреса. Таким образом, при кадастровом учете объекта недвижимости на основе межевого или технического планов в ГКН и в ЕГРП попадут эталонные адреса и наименования адресообразующих элементов. 2. Федеральным законом о ФИАС установлена ответственность органов местного самоуправления за достоверность, полноту и актуальность содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах. Так, в соответствии с Правилами присвоения, изменения и аннулирования адресов решение о присвоении объекту адресации адреса или аннулировании его адреса подлежит обязательному внесению органом местного самоуправления в государственный адресный реестр в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения. А датой присвоения объекту адресации адреса, изменения или аннулирования его адреса признается дата внесения сведений об адресе объекта адресации в государственный адресный реестр. Таким образом, в случае невыполнения органом местного самоуправления его обязанности по внесению адреса в государственный адресный реестр, соответствующий адрес может быть признан несуществующим. Однако, теперь все спорные вопросы, касающиеся отсутствия в государственном адресном реестре адресной информации, ее неполноты или неактуальности и, как следствие, возникновения правовых коллизий, будут решаться гражданами с привлечением соответствующего органа местного самоуправления в судебном порядке. 3. Федеральным законом о ФИАС и постановлением Правительства РФ о межведомственно информационном взаимодействии при ведении ФИАС, предусмотрена обязательность проведения органами местного самоуправления инвентаризации адресной информации.  Инвентаризация должна проводится органами местного самоуправления, которые являются источниками и владельцами информации об адресах. Инвентаризация предполагает: - проверку достоверности, полноты и актуальности уже содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах и при необходимости внесение изменения в указанные сведения; - размещение в государственном адресном реестре ранее не размещенных сведений об адресах, присвоенных объектам адресации до дня вступления в силу Федерального закона о ФИАС. Объектами инвентаризации являются: - наименования элементов планировочной структуры; - наименования элементов улично-дорожной сети; - номерная часть объектов адресации; - адреса объектов адресации; - документы о присвоении, об изменении и аннулировании адресов объектов адресации и наименований элементов планировочной структуры и элементов улично-дорожной сети. Для обеспечения технических возможностей проведения инвентаризации было разработано и размещено на портале ФИАС (в личном кабинете сотрудника налогового органа и в личном кабинете сотрудника ОМСУ) соответствующее программное обеспечение. В сентябре 2016 года в промышленную эксплуатацию введена новая версия программного обеспечения федеральной информационной адресной системы, модернизированная в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ от 31.12.15 № 225н. В настоящее время доступ к «ПО ФИАС» осуществляется с использованием квалификационного сертификата ключа проверки электронной подписи. В связи с этим органы местного самоуправления – пользователи ФИАС должны пройти процедуру перерегистрации в адресной системе. При наличии организационно-технических или кадровых проблем в отдельных муниципальных образованиях - сельских поселениях в системе ФИАС реализована возможность делегирования своих полномочий по присвоению, изменению, аннулированию адресов муниципальным образованиям районного уровня. В случаях выявления адресных объектов, отсутствующих в государственном адресном реестре, налоговыми органами совместно с ФКУ «Налог-Сервис» формируются Уведомления об адресах, отсутствующих в ГАР, которые отражаются в личных кабинетах представителей ОМСУ. Данные уведомления должны быть в обязательном порядке обработаны в течение 10 дней. Завершением обработки уведомления является формирование представителем ОМСУ ответного документа и его подписание усиленной квалифицированной электронной подписью. Государственный адресный реестр предназначен для использования всеми государственными органами. От его полноты и актуальности заполнения напрямую зависят такие показатели, как качество оказания государственных услуг населению, исполнение местных и региональных бюджетов. 1.8. Основные понятия по налогу на доходы физических лиц. 1.8.1. Общие положения. Плательщиками налога являются физические лица. В соответствии со статьей 11 Кодекса под физическими лицами следует понимать: - граждан РФ; - иностранных граждан; - лиц без гражданства. При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками налога на доходы физических лиц, однако от их имени в налоговых правоотношениях выступают их законные представители, в частности родители. Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (пункт 1 статья 207 Кодекса): - физические лица - налоговые резиденты РФ; - физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ. Налоговые резиденты - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абзац 1 статья 209 Кодекса). Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении; 2) доходы, которые не учитываются при налогообложении. Открытый перечень доходов учитываемых при налогообложении установлен статьей 208 Кодекса, доходы, освобожденные от налогообложения предусмотрены статьями 215 и 217 Кодекса. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды (абзац 1 пункт 1 статья 210 Кодекса).
В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты-работодатели (пункт 1 статья 226 Кодекса).
Согласно статей 227-228 Кодекса отдельные категории физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, это: 1. индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, арбитражные управляющие и др. (статьи 227, 227.1 Кодекса). 2. физические лица, получившие отдельные виды доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (статья 228 Кодекса):
Налогоплательщиков, которые представляют декларацию формы 3-НДФЛ, можно разделить на две группы: - физические лица, у кого возникает такая обязанность (см. выше); - физические лица, имеющие право на получение стандартных социальных и имущественных налоговых вычетов (статьи 218-220 Кодекса). Лица, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства для получения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.
Российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в России, а также индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет, являются налоговыми агентами по НДФЛ. При выплате доходов физлицам налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налог (пункт 1 статьи 226 Кодекса). Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством. В соответствии с пункт 7 статья 226 Кодекса, совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Российские организации, у которых есть обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего подразделения. Сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из дохода, который выплачивается работникам подразделения и физическим лицам, заключившим с подразделением договоры гражданско-правового характера. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по ЕНВД или по патенту, с доходов наемных работников обязаны перечислять НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. В соответствии с письмом ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@ обязанность организации по перечислению в бюджет НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения должна корреспондировать с обязанностью представления сведений о доходах физических лиц формы 2-НДФЛ в налоговые органы по месту нахождения такого обособленного подразделения. В соответствии с письмом ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ обязанность организации по перечислению в бюджет НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения должна корреспондировать с обязанностью представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом формы 6-НДФЛ в налоговые органы по месту нахождения такого обособленного подразделения. Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Согласно пункта 1 ст. 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях: в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации; в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации; Применительно к понятию Обособленное подразделение следует иметь в виду, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Из положений статьи 11 Кодекса следует, что создание рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения самой организации признается обособленным подразделением, и организация обязана встать на учет по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения: - обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Согласно пункта 2 статьи 11 Кодекса следует исчислять указанный срок с момента создания стационарных рабочих мест. Чтобы считать обособленное подразделение организации созданным, необходимо наличие предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Кодекса признаков обособленного подразделения. В соответствии со статьями 11 и 83 Кодекса основным квалифицирующим признаком создания обособленного подразделения является фактическое его функционирование или способность к такому функционированию. В качестве документов, подтверждающих факт наличия признаков обособленного подразделения, могут быть: - договоры аренды нежилых помещений, использованных под офисы; - свидетельские показания работников; - приказы о приеме на работу специалистов, проживающих на территориях населенных пунктов, где были созданы обособленные подразделения; - договоры о полной материальной ответственности за сохранность переданного для осуществления деятельности имущества, заключенные с работниками, принятыми для работы в обособленных подразделениях и др. Понятие рабочего места закреплено в статье 209 Трудового кодекса РФ, согласно которой рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Понятие стационарное рабочее место определено в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18.02.2010 № 03-02-07/1-67, согласно которому под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеет правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.
Налоговыми органами направляются в адрес головных организаций, не уплачивающих НДФЛ по месту деятельности обособленного подразделения, уведомления о даче пояснений, в налоговые органы других регионов по месту регистрации таких организаций - письма о содействии и принятии мер по постановке на учет налогоплательщика. Также налоговые органы в целях выявления подрядчиков и субподрядчиков, не состоящих на налоговом учете, как обособленное подразделение, проводят анализ сведений госконтрактов, выставленных на сайте госзакупки (www.zakupki.gov.ru), по подрядчикам и субподрядчикам, работающим на территории края по выполнению государственного и муниципального заказа. В этой связи, органам местного самоуправления в целях мобилизации налогов в консолидированный бюджет районов, обеспечения постановки на учет налогоплательщиков - обособленных подразделений, полноты и своевременности поступления НДФЛ в бюджет по месту деятельности обособленных подразделений, предлагаем решение указанных проблем по двум направлениям: 1. по государственным контрактам и договорам, заключенными муниципальными образованиями: 1.1. установить одним из требований обязательную постановку на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения организации по осуществлению деятельности на территории конкретного муниципального образования в соответствующем налоговом органе и соответственно заключать государственные контракты (договора) с иногородними подрядчиками только после постановки на налоговый учет; 1.2. проводить соответствующую разъяснительную работу с подрядчиками - иногородними юридическими лицами; 1.3. оперативно и на постоянной основе по мере выявления не вставших на налоговый учет обособленных подразделений, представлять в УФНС России по Алтайскому краю всю имеющуюся информацию в отношении всех подрядных организаций (с учетом субподрядных), связанную с осуществлением деятельности обособленных подразделений. 2. По государственным контрактам и договорам, заключенным министерствами и ведомствами Алтайского края: 2.1. оперативно информировать налоговые органы о фактах проведения иногородними организациями работ на подведомственных территориях; 2.2. с целью необходимости постановки на учет организаций, имеющих обособленные подразделения, рассматривать их на комиссиях по повышению доходов консолидированного бюджета, оплаты труда и занятости населения.
Отчет «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами» ф. 5-НДФЛ формируется Межрегиональной инспекцией ФНС России по ЦОД на основании справок о доходах физических лиц ф. 2-НДФЛ за налоговый период (отчетный год) по состоянию на 01 июля и уточняется по состоянию на 1 января, года, следующего за отчетным налоговым годом: - по муниципальным образованиям (в разрезе поселений); - в целом по Алтайскому краю. Отчет «О налоговой базе …» ф. 5-НДФЛ органам муниципальных образований направляется после получения сводного отчета от Межрегиональной инспекции ФНС России по ЦОД в июле и феврале месяцах. (например, за 2016 год: в июле 2017г. и феврале 2018г.). В отчете ф. № 5-НДФЛ отражаются следующие показатели: - общее количество сведений о доходах физических лиц, поступивших в налоговые органы, размеры налоговых ставок, общая сумма дохода, налогооблагаемая база, суммы счисленных, удержанных, перечисленных, излишне удержанных и не удержанных налоговым агентом НДФЛ. Также в данной отчетности имеются сведения о размерах сумм предоставленных стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов в разрезе муниципальных образований. В этой связи органам местного самоуправления используя показатели отчета ф. № 5-НДФЛ предлагаем: 1. анализировать, прогнозировать поступление НДФЛ, как основного источника формирования доходной части консолидированного бюджета районов, городов и поселений; 1.1. прогнозировать поступление НДФЛ отдельно по каждому виду доходов, в том числе с доходов физических лиц - нерезидентов, доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, выигрышей и призов в проводимых конкурсах; доходов, полученных в виде процентов по облигациям, ценным бумагам, в отношении которых в соответствии с налоговым законодательством установлены различные налоговые ставки (9, 13, 15, 30, 35%). 2. определять выпадающие доходы: на детей работающих - стандартные вычеты, на работающих - социальные и имущественные вычеты.
Кроме ежегодной отчетности по форме 2-НДФЛ налоговый агент обязан представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за I квартал, полугодие, 9 месяцев отчетного налогового периода, и за год. Расчет - это самостоятельная форма налоговой отчетности налогового агента, содержащая обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. Такое понятие закреплено теперь в новой редакции ст. 80 Кодекса. Форма, формат и порядок представления расчета утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@, зарегистрирован в Минюсте 24.01.18 № 49745). Расчет составляется в целом по налоговому агенту нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Форма расчета 6-НДФЛ состоит из 2-х листов и включает в себя: - титульный лист; - раздел 1 - "Обобщенные показатели"; - раздел 2 - "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц". В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год по соответствующей налоговой ставке. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога. В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога. За соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ «В отношении заполнения и представления формы 6-НДФЛ» Сроки сдачи отчета по форме 6-НДФЛ. Отчитаться по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев нужно не позднее последнего дня месяца, следующего за I, II и III кварталами соответственно. Срок для сдачи расчета за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то окончание срока представления расчета переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Представление Расчета ф. 6-НДФЛ. Согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса 6-НДФЛ представляется в инспекцию по месту учета налогового агента (по месту регистрации ИП). Для отдельных категорий НА предусмотрен особый порядок его представления.
Новое с 2017 года - независимо от формы реорганизации правопреемник обязан подать расчет формы 6-НДФЛ за реорганизованное юридическое лицо, если оно само это не сделает. В отличие от Справок 2-НДФЛ Расчеты 6-НДФЛ могут быть предметом камеральной налоговой проверки. При этом согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, если налоговый орган выявит в ходе проверки ошибки в расчете, он вправе потребовать у налогового агента представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. В случаях занижения сумм НДФЛ либо их несвоевременного перечисления в бюджет налоговый орган вправе привлечь налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. Приостановление операций по счетам за непредставление формы 6-НДФЛ Обязанность налоговых агентов по своевременному представлению отчетности формы 6-НДФЛ обеспечивается по общим правилам, действующим в случае непредставления налоговой отчетности. Если налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока не получит от налогового агента Расчет 6-НДФЛ, то налоговым органом будет принято решение о приостановлении операций налогового агента по его банковским счетам и переводам его электронных денежных средств. Операции могут быть приостановлены по всем счетам налогового агента и на всю сумму денежных средств на этих счетах. Решение о приостановлении операций по счетам отменяется не позднее одного дня, следующего за днем представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ. Повышена ответственность налоговых агентов и установлены новые виды налоговой ответственности для налогового агента:
Таким образом, чем дольше нарушение срока представления расчета, тем больше размер штрафа. Например, просрочка представления расчета на один день повлечет штраф 1000 руб., просрочка представления расчета на один месяц и один день - уже 2000 руб. и т.д. В настоящее время за просрочку представления справок 2-НДФЛ установлен штраф 200 руб. за каждую справку вне зависимости от длительности непредставления (пункт 1 статья 126 НК РФ).
В соответствии со статьей 126.1 НК РФ представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, приведет к взысканию штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Этот вид ответственности применяется в случае выявления недостоверных сведений по результатам налогового контроля и в отношении Расчета 6-НДФЛ, и в отношении Справок 2-НДФЛ. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 126.1 НК РФ, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы. Обращается особое внимание на заполнение платежных поручений по перечислению НДФЛ. В назначениях платежей в обязательном порядке нужно указывать период, за который перечисляется НДФЛ.
1. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – отчет) формируется на федеральном уровне Федеральным казенным учреждением «Налог-Сервис» ФНС России (далее ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России). 2. Отчет составляется и представляется ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России за 1 квартал; полугодие; девять месяцев и год: - по муниципальным образованиям (в разрезе поселений); - в целом по Алтайскому краю. 2.1. Отчет за первый квартал составляется ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России и представляется по муниципальным образованиям: Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее июля представляют отчеты по муниципальным образованиям в финансовый орган каждого субъекта Российской Федерации и в соответствующие Инспекции ФНС России, а Инспекции ФНС России не позднее июля представляют отчеты по муниципальным образованиям в соответствующие муниципальные образования. 2.2. Отчет за полугодие года составляется ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России и представляется по муниципальным образованиям: Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее октября представляют отчеты по муниципальным образованиям в финансовый орган каждого субъекта Российской Федерации и в соответствующие Инспекции ФНС России. Не позднее октября Инспекции ФНС России представляют отчеты по муниципальным образованиям в соответствующие муниципальные образования. 2.3. Отчет за девять месяцев года составляется ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России и представляется по муниципальным образованиям: Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее января, года следующего за отчетным, представляют отчеты по муниципальным образованиям в финансовый орган каждого субъекта Российской Федерации и в соответствующие Инспекции ФНС России. Не позднее января Инспекции ФНС России представляют отчеты по муниципальным образованиям в соответствующие муниципальные образования. 2.4. Отчет за год составляется ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России и представляется по муниципальным образованиям: Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации не позднее июня, года следующего за отчетным представляют отчеты по муниципальным образованиям в финансовый орган субъекта Российской Федерации и в соответствующие Инспекции ФНС России. Не позднее июня Инспекции ФНС России представляют отчеты по муниципальным образованиям в соответствующие муниципальные образования. Кроме того, сообщаем, что отчет по форме 7-НДФЛ размещается на официальном сайте ФНС России в разделе «Данные по формам статистической налоговой отчётности»: (https://www.nalog.ru/rn22/related_activities/statistics_and_analytics/forms/#t2). Показатели отчета ф.7-НДФЛ формируются на основании данных, содержащихся в представленных налоговыми агентами расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Отчет в разрезе муниципальных образований формируется в соответствии с кодом ОКТМО, указанным в титульном листе формы 6-НДФЛ. В отчете формы 7-НДФЛ отражаются следующие показатели: - количество налоговых агентов, представивших расчет по форме 6-НДФЛ, сумма начисленного дохода, сумма налоговых вычетов, сумма исчисленного налога, сумма удержанного налога, сумма возвращенного налога, количество физических лиц, получивших доход в отчетном году по всем ставкам. В этой связи, органам местного самоуправления, используя показатели отчета формы 7-НДФЛ предлагается: 1. анализировать и прогнозировать поступление НДФЛ, как основного источника формирования доходной части консолидированного бюджета районов, городов и поселений; 2. анализировать динамику налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам и количество физических лиц, получающих доходы. |
Похожие:
 | Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской... |  | В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налог на имущество физических лиц |
| | Фз-131 "Об общих принципах организации местного самоуправления в рф" (извлечения) | |
| Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, в случае отсутствия в поселении нотариуса глава местной администрации поселения... | | Таким образом, в текущем году налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за налоговый период 2015 года налогоплательщикам,... |
| Противодействие коррупции деятельность федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской... | | Устав устанавливает вопросы местного значения, формы и порядок непосредственного участия населения в решении вопросов местного значения,... |
| Проверки деятельности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления 3 | | Образец заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления,... |