Пособие для органов местного самоуправления Имущественные налоги физических лиц
Скачать 1.31 Mb.
|
1.2.3. Земельный налог. Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности организаций и физических лиц или принадлежат им на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Кодекса). Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Кодекса). Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Кодекса). Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Кодекса). Земельный налог, согласно статье 15 Кодекса является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований (статья 387 Кодекса). О льготах, которые действуют в муниципальном образовании, можно узнать в нормативном правовом акте представительного органа власти муниципального образования (пункт 2 статья 387 Кодекса), которые размещены в интернет - сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (с 01.01.2018). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики - организации, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Если земельный участок находится в долевой собственности у нескольких лиц, то налоговая база собственника должна быть рассчитана пропорционально его доле. Если участок принадлежит физлицам на праве общей совместной собственности без выделения долей, то налоговая база распределяется на каждого собственника в равных долях (пункты 1, 2 статьи 392 Кодекса). В соответствии с изменениями, внесенными в Кодекс Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 01.01.2018 (применяется за налоговые периоды начиная с 2017 года) некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Уменьшить налоговую базу могут налогоплательщики, относящиеся к категории граждан (статья 391 Кодекса): - Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; - инвалидов I и II групп инвалидности; инвалидов с детства - физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (данная категория льготников добавлена с 01.01.2017). Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (статья 394 Кодекса). Ставки, которые установлены в местных нормативных правовых актах, ограничены максимальным размером согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса. Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3 процента: для сельскохозяйственных земель; участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Максимум в 1,5 процента установлен в отношении прочих земельных участков (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса). Если ставки земельного налога нормативными правовыми актами муниципальных образований не установлены, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены в пункт 1 статьи 394 Кодекса (пункт 3 статьи 394 Кодекса). При приобретении или утрате права на земельный участок в течение года (например, в случае покупки, продажи земельного участка) налог за этот год считается исходя из числа полных месяцев владения участком. При этом если возникновение этих прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или их прекращение произошло после 15-го числа соответствующего месяца, то месяц их возникновения (прекращения) принимается за полный месяц. Если возникновение этих прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца или их прекращение произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то месяц возникновения (прекращения) указанных прав не учитывается. При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства (пункты 7, 8 статьи 396 Кодекса). В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (пункт 15 статьи 396 Кодекса). В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (пункт 16 статьи 396 Кодекса). Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Из системного толкования статей 7, 77, 78, 85 Земельного кодекса Российской Федерации следует, что применение ставки земельного налога в размере 0,3% возможно при соблюдении одновременно двух условий: - отнесение земельных участков к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях; - использование для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению. Таким образом, в отношении земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, необходимо применять налоговую ставку, установленную нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований для прочих земельных участков. Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору по Алтайскому краю и Республике Алтай (Управление Россельхознадзора) и Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю (Управление Росреестра) во исполнение Соглашения о взаимодействии от 22.06.2017 № 01-25/004 выносят и направляют в налоговые органы копии постановлений о назначении административных наказаний за совершение административных правонарушений в области земельных отношений, связанных с неиспользованием земельных участков для сельскохозяйственного производства. Если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено. В целях контроля за использованием земель представительным органам муниципальных образований необходимо проводить инвентаризацию земельных участков, и в случае выявления фактов использования земель сельскохозяйственного назначения с нарушением законодательства Российской Федерации, информировать органы Россельхознадзора и Росреестра. 1.2.4. Транспортный налог. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Кодекса). Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации. На территории Алтайского края Законом от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен транспортный налог. Размер транспортного налога рассчитывается по каждому транспортному средству исходя из следующих составляющих. 1. Налоговая база - величина, установленная для расчета налога в зависимости от вида транспортного средства. Для автомобилей, мотоциклов, самоходных водных судов, иного транспорта с двигателем - это мощность двигателя в лошадиных силах; для несамоходных (буксируемых) водных судов - это валовая вместимость в регистровых тоннах и т.д. (пункт 1 статья 359 Кодекса). Эти характеристики указываются в технических документах на транспорт, в паспорте транспортного средства и в свидетельстве о регистрации. 2. Налоговая ставка. Устанавливается в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну валовой вместимости несамоходного судна и т.д. (статья 361 Кодекса). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Ставки транспортного налога в Алтайском крае установлены законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 30.11.2017 № 90-ЗС). 3. Налоговым периодом признается календарный год. Для налогоплательщиков-организаций (далее - организации), отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации исчисляют суммы авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающих коэффициентов, предусмотренных пункт 2 статьи 362 Кодекса, и уплачивают суммы авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом. Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. Сведения из реестра представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти в области транспорта по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года, и действует до 31 декабря 2018 года включительно. Организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом и в срок, установленный статьей 363 Кодекса, т.е. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. За несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 3 статья 362 Кодекса). Дату постановки транспортного средства на учет вы можете посмотреть в свидетельстве о регистрации. Исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и периода владения. В соответствии со статьей 3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам: 1) пенсионерам по возрасту (женщинам, достигшим 55 лет, мужчинам - 60 лет); 2) инвалидам всех категорий; 3) Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней; 4) гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"; 5) одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия; 6) одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды; 7) детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации. От уплаты налога на транспортные средства по категориям «Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно» и «Мотоциклы и мотороллеры отечественного производства и производства стран СНГ с мощностью двигателя свыше 35 л.с. до 45 л.с. (свыше 25,74 кВт до 33,1 кВт) включительно» освобождаются налогоплательщики, указанные в статье 3 Закона Алтайского края. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. При возникновении права на льготу в течение налогового периода перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.
Немаловажную роль в корректном исчислении налогов играют органы местного самоуправления, которая заключается в своевременном направлении принятых нормативно-правовых актов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в соответствующие территориальные налоговые органы края. Правильность исчисления местных налогов также зависит от своевременности передаваемых принятых нормативно-правовых актов органами местного самоуправления в налоговые органы. Имеются факты, когда органы местного самоуправления не направляют принятые нормативно-правовые акты либо направляют их с опозданием в налоговые органы. В 2015 году Федеральная налоговая служба перешла на новое программное обеспечение и имущественные налоги физическим лицам с 2016 года исчисляются на федеральном уровне. Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в территориальные органы федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, по соответствующему субъекту Российской Федерации и финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации (статья 16 Кодекса).
Налоговый орган исчисляет налог, формирует и направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление (не менее чем за 30 дней до срока оплаты). Налоговое уведомление должно быть передано физическому лицу или его представителю лично под расписку, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, либо направлено по почте заказным письмом. Для удобства налогоплательщиков с 2012 года на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru функционирует электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – Сервис). Сервис предназначен для получения физическими лицами информации о наличии объектов налогообложения (недвижимом имуществе, земельных участках и транспортных средствах); о сформированных инспекциями налоговых уведомлениях; о начисленных и уплаченных суммах налога; о переплате и задолженности, и оплаты начислений в режиме онлайн или самостоятельного формирования платежного документа на уплату налогов.
Получить доступ в Личный кабинет можно, обратившись в любой налоговый орган (независимо от места постановки на учет). При себе необходимо иметь паспорт и Свидетельство о присвоении ИНН. Налоговый орган выдаст регистрационную карту с логином (ИНН) и паролем для входа в Личный кабинет на сайте ФНС России nalog.ru. Пароль необходимо сменить при первом входе, не позднее чем через месяц с момента выдачи регистрационной карты. Пароль следует сохранить для дальнейшего использования сервиса. На главной странице Личного кабинета в разделе «Профиль пользователя» необходимо внести контактные данные (телефон, электронный адрес), подписаться на получение сообщений от налогового органа, а также внести контрольное слово, с помощью которого можно будет восстановить пароль для входа в ЛК в случае его утраты. Обращаем внимание на то, что в соответствии с пунктом 2 статьи 112 Кодекса налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к ЛК, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (далее – документы налоговых органов), получают от налогового органа в электронной форме через ЛК. Направление таким налогоплательщикам документов налоговых органов на бумажном носителе по почте не производится, за исключением случаев получения налоговым органом предусмотренного пунктом 2 статьи 112 Кодекса уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (далее – Уведомление). Согласно пункту 18 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утверждённого приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (зарегистрирован в Минюсте России 15.12.2017, регистрационный № 49257), далее – Порядок ведения ЛК, физическое лицо, получившее доступ к ЛК, получает документы налоговых органов в электронной форме через ЛК независимо от смены первичного пароля. Таким образом, начиная с 2018 года в отношении пользователей ЛК, не сменивших в установленном порядке первичный пароль и не представивших Уведомления, отсутствуют основания для направления документов налоговых органов на бумажном носителе по почте и дополнительно печатать эти документы тоже не будут Согласно приказу ФНС России от 15.11.2013 № ММВ-7-1/307 «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» обязанности по массовой печати уведомлений и дальнейшей рассылки возложены на ФКУ Налог-сервис ФНС России. С 1 января 2015 года в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств за период владения ими физические лица обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства (месту нахождения объектов) о наличии у них таких объектов. Сообщение представляется с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимости и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или не получало уведомление в связи с налоговой льготой, то сообщение не представляется (п. 2.1 ст. 23 Кодекса). При условии исполнения налогоплательщиком этой обязанности в установленный срок, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. Таким образом, с 01.01.2015 налогоплательщики - физические лица, которые не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги за предыдущие налоговые периоды в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих им на праве собственности, обязаны до конца года сообщать в налоговые органы о наличии у них указанных объектов недвижимости. В случае исполнения указанной обязанности, исчисление суммы налога производится налоговым органом. За несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту (пункт 3 статьи 129.1 Кодекса). Данная норма вступила в силу с 1 января 2017 г.
В настоящее время продолжают иметь место проблемы по доставке уведомлений Почтой России в связи с неактуальностью адресов налогоплательщиков (отсутствие по месту регистрации и т.п.). Также проблемой невозможности доставки уведомлений Почтой России является отсутствие полных адресных характеристик места жительства граждан. С 01.07.2014 вопросы ведения, эксплуатации и использования сведений ФИАС регулируются Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 443-ФЗ «О федеральной информационной адресной системе и о внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которым за органами местного самоуправления установлено размещение, изменение и аннулирование сведений об адресах, содержащихся в ФИАС (подробнее изложено в разделе 1.7 настоящего пособия). Указанным законом также предусмотрена ответственность органов местного самоуправления за достоверность, полноту и актуальность содержащихся в государственном адресном реестре сведений об адресах (пункт 2 статьи 4 Закона № 443-ФЗ). В этой связи органам местного самоуправления необходимо: - Внесение недостающих адресных элементов – улицы (кварталы) в СНТ (ДНТ), либо отдельными улицами как части города в соответствии с правилами, установленными Постановлением Правительства РФ от 19.11.2014 №1221. - По ДНТ, у которых отсутствуют улицы принять соответствующие нормативные акты по их присвоению. - Внесение номеров домов. - Своевременное внесение изменений в сведения об адресах (перенумерация домов, перенаименование улиц).
В соответствии с ведомственными приказами ФНС России (ежегодно издаются на предстоящий год) налоговые органы ежегодно формируют отчетность о налогооблагаемой базе – Форма № 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» (далее – Отчет) содержит информацию о налоговой базе и структуре начислений по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Отчет состоит из трех разделов: |
Похожие:
 | Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской... |  | В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налог на имущество физических лиц |
| | Фз-131 "Об общих принципах организации местного самоуправления в рф" (извлечения) | |
| Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, в случае отсутствия в поселении нотариуса глава местной администрации поселения... | | Таким образом, в текущем году налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за налоговый период 2015 года налогоплательщикам,... |
| Противодействие коррупции деятельность федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской... | | Устав устанавливает вопросы местного значения, формы и порядок непосредственного участия населения в решении вопросов местного значения,... |
| Проверки деятельности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления 3 | | Образец заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления,... |