Дата присвоения идентификационного номера Программе биржевых облигаций
Скачать 4.73 Mb.
|
2.5.4. Правовые рискиЭмитент строит свою деятельность на четком соответствии налоговому, таможенному и валютному законодательству, отслеживает и своевременно реагирует на изменения в них, а также стремится к конструктивному диалогу с регулирующими органами в вопросах интерпретации норм законодательства. Описываются правовые риски, связанные с деятельностью эмитента (отдельно для внутреннего и внешнего рынков), в том числе риски, связанные с изменением: валютного регулирования: Внутренний рынок: В настоящее время регулирование валютных отношений осуществляется на основании Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - «Закон») (за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу). В целом Закон направлен на либерализацию валютного регулирования в России путем ограничения полномочий регулирующих органов и снижения административных барьеров для осуществления валютных операций. Несмотря на то, что в Законе содержится ряд положений прямого действия, включая ограничения на совершение отдельных валютных операций, в большей степени Закон носит рамочный характер и устанавливает общие правила, в пределах которых Правительство России и Банк России уполномочены вводить те или иные меры валютного регулирования, в связи с чем может возникнуть некоторая неопределенность в процессе осуществления Эмитентом валютных операций при импорте оборудования. Изменение валютного регулирования может негативно отразиться на исполнении обязательств по договорам, ранее заключенным с российскими и иностранными контрагентами, предусматривающим необходимость совершения платежей по ним в иностранной валюте, и потребовать заключения дополнительных соглашений к соответствующим договорам (контрактам). В связи с этим, ПАО «МТС» подвержено рискам изменения валютного регулирования и валютного контроля. Вместе с тем, основная часть услуг ПАО «МТС» оказывается на внутреннем рынке Российской Федерации, и цены на услуги устанавливаются в валюте Российской Федерации. Внешний рынок: Эмитент имеет определенный объем обязательств, выраженных в иностранной валюте. Эмитент оценивает влияние на свою деятельность последствий изменения положений валютного законодательства как минимальные. налогового законодательства: Внутренний рынок: Система налогообложения в странах присутствия ПАО «МТС» недостаточно развита, и возложение существенных дополнительных налоговых обязательств могло бы иметь существенные неблагоприятные последствия для бизнеса, финансового положения и результатов деятельности ПАО «МТС». Приведённое ниже обсуждение содержит общую информацию относительно налогов и не претендует на освещение всех вопросов. До вложения средств в ценные бумаги ПАО «МТС» инвесторам следует проконсультироваться по данным налоговым вопросам со специалистами в области налогового права. В целом, российские компании должны платить значительные и разнообразные налоги, в том числе, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налоги на недвижимость, акцизные налоги, налог с фонда заработной платы и прочие. Российское налоговое законодательство и судебные процедуры часто меняются, поддаются неоднозначному толкованию и избирательному правоприменению. В некоторых случаях российские налоговые органы применяют новые налоги задним числом, предъявляют налоговые иски за периоды с истекшим сроком исковой давности и многократно проверяют один и тот же налоговый период, несмотря на то, что это может рассматриваться как нарушение российского конституционного права. 12 октября 2006 года Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации принял Постановление № 53, в котором сформулирована концепция «необоснованной налоговой выгоды», которая в Постановлении описана со ссылкой на такие обстоятельства, как отсутствие деловых целей или сделки, форма которых не соответствует содержанию, и которая может привести к отказу от предоставления налоговых льгот на основании характера сделки или переквалификации сделки. Положения вышеописанной концепции на практике применяются как налоговыми органами, так и налогоплательщиками. В то время как целью данного Постановления, по всей видимости, было противодействие нарушениям законодательства, на практике нет гарантий, что налоговые органы не будут стремиться применять данную концепцию в более широком смысле. Кроме того, Постановление Пленума Верховного суда РФ № 64 от 28 декабря 2006 года «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» указывает на тенденцию расширить применение уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов. В целом, вопрос о расчёте налогов в России остаётся открытым, правильность начисления налогов проверятся налоговыми органами за три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором было принято решение о проведении налоговой проверки. Тот факт, что какой-то год уже проверялся налоговыми органами, не мешает дальнейшим проверкам данного года или расчёту налога, применяемому к данному году, вышестоящим налоговым органом в течение соответствующего трёхгодичного периода. Кроме того, 14 июля 2005 года Конституционный суд Российской Федерации (Конституционный суд) издал постановление, которое позволяет продлевать срок исковой давности для налоговых штрафов за пределы трехлетнего периода, указанного в налоговом законодательстве, если суд установит, что налогоплательщик препятствовал или затруднял проведение налоговой проверки. Поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступившие в силу 1 января 2007 года, предусматривают продление трёхлетнего срока исковой давности, если действия налогоплательщика создали непреодолимое препятствие для проведения налоговой проверки. Поскольку ни один из соответствующих терминов не имеет чёткого определения, налоговые органы используют право широкого усмотрения для доказательства того, что налогоплательщик «препятствовал», «затруднял» или «создавал непреодолимые препятствия» налоговым проверкам и в конечном итоге добиваются пересмотра и возможного применения штрафов за рамками трехлетнего периода. В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ № 4134/11 от 27 сентября 2011 г. исчисление срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушений производится со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено данное правонарушение. 17 марта 2009 года Конституционный суд Российской Федерации вынес постановление, запрещающее российским налоговым органам проводить повторную проверку за налоговый период, если после первоначальной проверки за данный налоговый период судом уже было принято решение в отношении налогового спора между соответствующим налогоплательщиком и соответствующим налоговым органом и данное решение не было пересмотрено или отменено. Определением № 138-О-Р от 28 января 2010 года Конституционный суд подтвердил данное положение. Затем Президиум Высшего Арбитражного суда в ряде дел озвучил позицию, что в определенных делах (в частности, когда дело не было рассмотрено по существу) вышестоящий налоговый орган вправе провести проверку в отношении вновь открытых налоговых периодов и налогов, уже проверенных в рамках первоначальной налоговой проверки; однако обстоятельства, по которым проверка проводится, должны быть иными, нежели при первоначальной проверке (№ 14585/09 от 16 марта 2010 года, № 17099/09 от 25 мая 2010 года, № 7278/10 от 20 октября 2010 года.). Нет гарантии того, что налоговые органы не будут проверять соблюдение нами действующего налогового законодательства за пределами периода, ограниченного тремя годами. Любая такая проверка могла бы оказать отрицательное воздействие на наш бизнес, финансовое положение, результаты деятельности и/или планы на будущее, если будет установлено, что нами было совершено уклонение от уплаты налогов в крупном размере за соответствующие периоды. Начиная с 1 января 2012 года изменения в Налоговый кодекс РФ позволяют российским налогоплательщикам, которые являются частью Группы компаний, консолидировать свои финансовые результаты для целей налогообложения. Неясно, как новые положения законодательства будут применяться налоговыми органами, так как выпущенные в настоящее время официальные разъяснения государственных органов освещают ограниченный круг вопросов по данной теме. Помимо критериев, которые должны быть соблюдены как условие формирования консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), в рамках созданной группы закон также устанавливает ограничения по проведению определенных операций, таких как корпоративная реструктуризация и др. В 2014 году ПАО «МТС» заключило соглашение с налоговыми органами, согласно которому консолидированная группа налогоплательщиков должна была начать функционировать с 2016 года. Однако принятым в ноябре 2015 года законом установлено, что в течение 2016 - 2017 годов договоры о создании КГН не подлежат регистрации в налоговых органах, а зарегистрированные в 2014 - 2015 годах считаются незарегистрированными. В настоящее время сложно оценить перспективы снятия ограничений на вступление в силу зарегистрированных налоговыми органами договоров МТС и других участников рынка о создании консолидированных групп налогоплательщиков. Межфирменные дивиденды облагаются налогом на дивиденды, составляющим от 0% до 13% (в зависимости от того, подпадает ли получатель дивидендов под российские правила исключения из доли), если дивиденды выплачиваются российским компаниям, и 15% (или менее, в соответствии со льготами, предоставляемыми соответствующими соглашениями об избежание двойного налогообложения), при выплате дивидендов иностранным компаниям. Российские налоговые органы могут занять более наступательную позицию при толковании законов и оценок для взимания налогов, и, возможно, деятельность и операции, которые не оспаривались в прошлом, могут быть оспорены в настоящее время. Вышеупомянутые факторы повышают риск обложения нас произвольными и обременительными налогами, что может отрицательно сказаться на стоимости наших акций. Действующее российское законодательство в целом основано на формальном порядке оформления операций, придавая значение скорее форме, чем содержанию. Тем не менее, в некоторых случаях российские налоговые органы всё больше практикуют подход «приоритет содержания над формой». Мы не можем дать потенциальным инвесторам гарантию отсутствия дополнительных налоговых рисков в будущем. Дополнительные налоговые риски могут оказать отрицательное воздействие на наш бизнес, финансовое положение, результаты деятельности или планы на будущее. В дополнение к обычной налоговой нагрузке на налогоплательщиков в странах присутствия ПАО «МТС», данные условия затрудняют планирование налогов и принятие связанных с этим решений в сфере бизнеса. Например, формулировки налоговых законов, касающиеся возможности вычета некоторых затрат из налогооблагаемой базы, довольно расплывчаты. Такая расплывчатость и неопределённость может подвергнуть нас значительным штрафам, пени и принудительным мерам, несмотря на все наши усилия по соблюдению законодательства, и также может вылиться в более высокую, чем ожидалось, налоговую нагрузку. Внешний рынок: Система налогообложения в Украине находится в процессе реформирования, а неоднозначные положения налогового законодательства создают проблемы в его применении на практике. Это может повлиять на результаты деятельности ПАО «МТС». В настоящее время в Украине, помимо вступившего в силу с 01.01.2011 г. Налогового кодекса, действует ряд законов, относящихся к различным налогам, взимаемым как центральными, так и региональными государственными органами. Применяемые налоги включают в себя НДС, корпоративный подоходный налог (налог с прибылей), таможенные сборы, налог на зарплату (социальный налог) и иные налоги. Эти налоговые законы существуют не столь долго, как в странах с более развитой рыночной экономикой, и подвергаются постоянным изменениям и поправкам. К тому же налоговые законы часто имеют неоднозначные формулировки, что усложняет нам выбор мер, обеспечивающих соблюдение требований таких законов. В частности, в Налоговом кодексе есть неопределенность по учету платежей за использование программного обеспечения. ПрАО «МТС Украина» получает ограниченные права на использование программного обеспечения как конечный пользователь. В этом случае нет ясного критерия о квалификации платежей за программное обеспечение. Они могут рассматриваться как плата за услуги, или как плата за нематериальные активы, или за основные средства, которые имеют разное налогообложение. Налоговые органы дают противоречивые налоговые разъяснения по этому вопросу. На деятельность ПрАО «МТС Украина» также могут отрицательно повлиять неопределённые правила внутрикорпоративного ценообразования и их непоследовательное применение украинскими налоговыми органами и судами. Применение правил внутрикорпоративного ценообразования может сказаться на сделках ПрАО «МТС Украина» со связанными сторонами, а также на некоторых сделках с нерезидентами Украины, не являющимися связанными сторонами с ПрАО «МТС Украина». 28.12.2014 был принят закон об усовершенствовании налогового контроля за трансфертным ценообразованием. С 01.01.2015 операции со связанными сторонами и нерезидентами Украины, которые оказывают влияние на налогооблагаемую прибыль и для которых применяется ставка налога на прибыль менее 13%, признаются контролируемыми, если стоимость всех операций с одним контрагентом превышает 5 миллионов гривен (без учета НДС). Из-за пробелов в действующем налоговом законодательстве и его противоречивого толкования существует вероятность того, что цены ПрАО «МТС Украина» будут оспорены и изменены для целей налога на прибыль предприятий или для целей НДС. Соглашения, связанные с переводом прибылей за границу, такие, как платежи за использование торговой марки или проценты по займу, уплачиваемые ПрАО «МТС Украина» из Украины за границу, также могут быть оспорены по аналогичным причинам. Если такие изменения цен будут введены, эффективная ставка налога ПрАО «МТС Украина» может вырасти, что может отрицательно сказаться на его финансовых результатах. Министерства и правительственные организации, включая налоговую администрацию, зачастую имеют расходящиеся мнения относительно юридического толкования налогового законодательства, что создает неопределенность и зону конфликтов для налогоплательщиков и инвесторов. Налоговые декларации вместе с другими вопросами соблюдения юридических норм (например, по вопросам таможенного и валютного контроля) могут стать объектом анализа и расследования различными административными подразделениями налоговых властей, которые по закону вправе налагать серьезные штрафы и пени. Эти обстоятельства создают в Украине налоговые риски, намного превышающие те, с которыми приходится иметь дело в странах с более развитой налоговой системой. Как правило, налоговые декларации в Украине остаются открытыми для проверки в течение трехлетнего периода. Однако этот срок может не соблюдаться или может продлеваться при определенных обстоятельствах, например, в контексте уголовного расследования. Неурегулированной остается ситуация с уплатой авансовых взносов по налогу на прибыль. До 2013 г. начисленная за отчетный квартал сумма налога на прибыль уменьшалась на сумму авансовых взносов при выплате дивидендов. Начиная с 2013 г., такой корректировки не было, и ПрАО «МТС Украина» было обязано платить как ежемесячную фиксированную сумму нововведенного авансового взноса по налогу на прибыль, так и авансовый взнос при выплате дивидендов, что увеличивало расходы на налоговые выплаты. 31 июля 2013 года вступил в силу закон №2405, согласно которому на сумму уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов (в т.ч. по результатам предыдущих отчетных (налоговых) периодов) уменьшается сумма ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль. Однако Министерство доходов и сборов дало разъяснение, что в 2013 году авансовые взносы продолжают уплачиваться без уменьшений, тогда как установленное законом уменьшение можно делать только в декларации за 2013 год, которая подается до 01.03.2014 г., и за 2014 год. Аналогичные разъяснения, но уже в отношении 2015 года дал правопреемник министерства, Государственная фискальная служба (ГФС). Форма декларации за 2013, 2014 и 2015 гг. не дает возможности предприятию уменьшить ежемесячный авансовый взнос на сумму уже оплаченных авансов при выплате дивидендов. В результате сложилась ситуация, когда НКУ позволяет уменьшить авансовые платежи, но методика не разработана. Начиная с декларации за 2015 год, подход в расчете налога на прибыль кардинально изменился, и рассчитывается на основании финансового результата, указанного в текущей финансовой отчетности, т.е. по правилам бухгалтерского учета. До 01.01.2015 по некоторым специфическим операциям имели место временные налоговые разницы, т.е. в налоговом учете до 01.01.2015 отражались доходы, которые отражаются в финансовой отчетности за 2015 год, что может привести к двойному налогообложению. ПрАО «МТС Украина» сотрудничает с соответствующими государственными органами с целью не допустить повторного налогообложения. 27 марта 2014 г. в Украине было принято соглашение «О преодолении финансового кризиса», в соответствии с которым были внесены изменения в Налоговый кодекс, что может оказать воздействие на бизнес дочерней компании ПАО «МТС» в Украине. В частности, вдвое была увеличена плата за использование радиочастотного спектра. 28.12.2014 был принят закон по налоговой реформе, которым предусматриваются такие изменения в НКУ как новая база налогообложения НДС и система электронного администрирования НДС. С 01.01.2015 база налогообложения НДС не может быть ниже цены приобретения товаров/ услуг (с 01.01.2016 – не ниже обычной цены) и/или стоимости предоставленных услуг; и/или балансовой (остаточной) стоимости внеоборотных активов. С 01.02.2015 до 01.10.2015 система электронного администрирования НДС работала в тестовом режиме: все налоговые накладные составлялись в электронном виде и регистрировались в Едином реестре налоговых накладных. При нарушении сроков регистрации налоговых накладных, выданных с 01.10.2015 г., взимаются штрафы в размере 20 - 50% от суммы НДС в зависимости от длительности просроченного периода. С 01.07.2015 регистрация налоговых накладных доступна, если поставщик имеет достаточный НДС к уплате и/или достаточный баланс денежных средств, переведенных с банковского счета на электронный счет в Казначействе. Дополнительно с 01.01.2016 введены штрафы за ошибки в налоговых накладных в размере 10 - 100% от суммы НДС. В то время как мы считаем, что мы в настоящее время выполняем налоговое законодательство, касающееся нашей деятельности в Украине, не исключено, что соответствующие органы могут занять отличающуюся от нашей позицию в вопросах толкования, что может иметь существенные отрицательные последствия для результатов нашей деятельности и финансового положения. |
Похожие:
 | ... | | Десять тысяч девятьсот двадцатого дня с даты начала размещения выпуска биржевых облигаций в рамках программы биржевых облигаций,... |
| Государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» |  | Три тысячи шестьсот сорокового дня включительно с даты начала размещения выпуска биржевых облигаций в рамках программы биржевых облигаций,... |
| Три тысячи шестьсот сорокового дня включительно с даты начала размещения выпуска биржевых облигаций в рамках программы биржевых облигаций,... | | Три тысячи шестьсот сорокового дня включительно с даты начала размещения выпуска биржевых облигаций в рамках программы биржевых облигаций... |
| Приказ Федеральной налоговой службы от 29 июня 2012 г. № Ммв-7-6/435@ “Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а... | | Заявление физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (инн) (далее... |
| Образцы сертификатов ценных бумаг серий бо-09, бо-10, бо-11, бо-12, бо-13 и бо-14 | | Образцы сертификатов ценных бумаг серий бо-09, бо-10, бо-11, бо-12, бо-13 и бо-14 |