Раздел 1 «Денежные потоки от текущих операций» отражаются по строкам 4110-4100 «Отчета о движении денежных средств» (табл. 2). Они, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). По строке 4110 указывают общую сумму поступлений денежных средств от текущих операций, которая определяется путем сложения показа телей строк 4111-4119. По строке 4120 указывают общую сумму платежей по текущим операци ям. В нее входят оплата сырья поставщикам, процентов по долговым обяза тельствам, оплата труда сотрудников, налога на прибыль и прочие платежи. Строка 4120 определяется при сложении показателей строк 4121-4129. При этом все платежи указываются в круглых скобках. По строке 4100 отражают сальдо денежных потоков от текущих операций. Определить его можно, если вычесть из показателей строки 4110 показатели строки 4120. Таблица 2Денежные потоки от текущих операций
Наименование
|
Код строки
|
Формирование показателей Отчета
|
1
|
2
|
3
|
Поступления - всего
|
4110
|
Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119
|
в том числе:
от продажи продукции, то варов, работ и услуг
|
4111
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корре спонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
арендных платежей, лицен зионных платежей, роялти, комиссионных и иных ана логичных платежей
|
4112
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корре спонденции со счетом 76 «Расчеты с разными деби торами и кредиторами»
|
от перепродажи финансо вых вложений
|
4113
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корре спонденции со счетом 76 «Расчеты с разными деби торами и кредиторами»
|
прочие поступления
|
4119
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корре спонденции со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91-1 «Прочие доходы»
|
Платежи - всего
|
4120
|
Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125
|
в том числе:
поставщикам (подрядчи кам) за сырье, материалы, работы,услуги
|
4121
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в кор респонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщи ками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
в связи с оплатой труда работников
|
4122
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспон денции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
процентов по долговым обязательствам
|
4123
|
Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспон денции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, на численных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»)
|
налога на прибыль орга низаций
|
4124
|
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» суб счет «Расчеты по налогу на прибыль»
|
прочие платежи
|
4125
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в кор респонденции со счетами 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (за исключени ем субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе чению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91-2 «Прочие расходы»
|
Сальдо денежных потоков от текущих операций
|
4100
|
Строка 4110 - строка 4120
| Денежные потоки от инвестиционных операций сельскохозяйственные организации представляют раздел 2 «Отчета о движении денежных средств». Данная величина отражается по строке 4210, и определяется путем сложения показателей строк 4211-4219 (табл. 3). По строке 4211 указывают суммы, которые организация получила от про дажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, без НДС. По строке 4220 отражают общую сумму платежей по инвестиционной деятельности, определить которую можно, если сложить показатели строк 4221-4229. По строке 4221 необходимо отразить оплату в отчетном году основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства без учета НДС. По строке 4200 отражают сальдо денежных потоков от инвестиционных операций. Определить его можно, если вычесть из показателей строки 4210 показатели строки 4220. Таблица 3Денежные потоки от инвестиционных операций
Наименование
|
Код строки
|
Формирование показателей Отчета
|
1
|
2
|
3
|
Поступления - всего
|
4210
|
Строка 4211 + строка 4212 + строка 4213 + строка 4214 + строка 4219
|
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансо вых вложений)
|
4211
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
от продажи акций других организаций (долей уча стия)
|
4212
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетом 76 «Расчеты с разными дебитора ми и кредиторами» (в части поступлений от прода жи акций и долей других организаций)
|
от возврата предостав ленных займов, от про дажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
|
4213
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетами 76 «Расчеты с разными дебито рами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 58-3 «Предоставленные займы»
|
дивидендов, процентов по долговым финансовым вло жениям и аналогичных по ступлений от долевого уча стия в других организациях
|
4214
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетом 76 «Расчеты с разными дебитора ми и кредиторами»
|
прочие поступления
|
4219
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Платежи - всего
|
4220
|
Строка 4221 + строка 4222 + строка 4223 + строка 4224 + строка 4229
|
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и под готовкой к использованию внеоборотных активов
|
4221
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корре спонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебитора ми и кредиторами»
|
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
|
4222
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корре спонденции со счетами 58-1 «Паи и акции», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
|
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денеж ных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам
|
4223
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корре спонденции со счетами 58-2 «Долговые ценные бу маги», 58-3 «Предоставленные займы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
процентов по долговым обязательствам, включае мым в стоимость инвести ционного актива
|
4224
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корре спонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосроч ным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосроч ным кредитам и займам» (в части сумм, начислен ных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»)
|
прочие платежи
|
4229
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корре спонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебитора ми и кредиторами»
|
Сальдо денежных потоков от инвестиционных опе раций
|
4200
|
Строка 4210 - строка 4220
| В разделе 3 «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются в отчете по строке 4310 (табл. 4). Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319. Таблица 4Денежные потоки от финансовых операций
Наименование
|
Код
строки
|
Формирование показателей Отчета
|
1
|
2
|
3
|
Поступления - всего
|
4310
|
Строка 4311 + строка 4312 + строка 4313 + строка 4314 + строка 4319
|
в том числе: получение кредитов и займов
|
4311
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|
денежных вкладов собствен ников (участников)
|
4312
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонден ции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
|
от выпуска акций, увеличе ния долей участия
|
4313
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
от выпуска облигаций, век селей и других долговых ценных бумаг и др.
|
4314
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
прочие поступления
|
4319
|
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспон денции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Платежи - всего
|
4320
|
Строка 4321 + строка 4322 + строка 4323 + строка 4329
|
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) орга низации или их выхода из состава участников
|
4321
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонден ции со счетом 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
|
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собствен ников (участников)
|
4322
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонден ции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»
|
в связи с погашением (вы купом) векселей и других долговых ценных бумаг, воз врат кредитов и займов
|
4323
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонден ции со счетами 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 66 «Расчеты по краткосрочным креди там и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным креди там и займам»
|
прочие платежи
|
4329
|
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонден ции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
|
4300
|
Строка 4310 - строка 4320
|
Сальдо денежных потоков за отчетный период
|
4400
|
+ (-) Строка 4100 + (-) строка 4200 + (-) строка 4300
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного пе риода
|
4450
|
Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчет ного года
|
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного пе риода
|
4500
|
Строка 4450 + (-) строка 4400
|
Величина влияния измене ний курса иностранной ва люты по отношению к рублю
|
4490
|
Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения Отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте
|
По строке 4311 указывают сумму кредитов и займов, полученных от бан ков и других организаций, без учета процентов. По строкам 4312 и 4313 - вкла ды собственников компании, внесенные в отчетном году.
По строке 4320 отражается итоговая сумма платежей по финансовой де ятельности, которую можно получить, если сложить показатели строк 4321 4329. По строке 4321 в круглых скобках нужно отразить сумму займов и кре дитов, которые были погашены организацией в отчетном году. По строке 4322 - суммы дивидендов, которые были выплачены учредителям.
По строке 4300 отражают сальдо денежных потоков от финансовых опе раций. Его можно получить, если вычесть из показателей строки 4310 показа тели строки 4320.
По строке 4400 указывают сальдо денежных потоков, который рассчиты вается путем сложения показателей строк 4100, 4200 и 4300.
По строке 4450 показывают данные об остатке денежных средств и де нежных эквивалентов на начало года. Состав этой величины раскрываются в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 22 ПБУ 23/2011).
По строке 4500 указывают остаток денежных средств и денежных эквива лентов на конец отчетного периода. Определить его можно, если к сальдо на начало года прибавить обороты за год и изменения курса иностранной валю ты (строка 4400 + строка 4450 + строка 4490).
По строке 4490 отражают разницу, которая возникла при пересчете де нежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по кур сам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011). Если отрицательные курсовые разни цы превышают положительные, то полученную разницу следует показать в круглых скобках.
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
Как мы уже ранее отмечали, Пояснения к Бухгалтерскому балансу и От чету о финансовых результатах входят в состав годовой бухгалтерской (фи нансовой) отчетности. Как правило, сведения в Пояснениях расшифровывают числовые показатели Бухгалтерского баланса или Отчета о финансовых ре зультатах. Это следует из положений пункта 24 ПБУ 4/99 от 6 июля 1999 г. 43н «Бухгалтерская отчетность организаций».
Составлять Пояснения должны все сельскохозяйственные организации, которые ведут бухгалтерский учет, кроме:
малых предприятий (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н);
общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют оборотов по реализации (кроме выбывшего имуще ства) (подп. «б» п. 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме. Обыч но их оформляют в виде таблицы. Решить, что включать в такую таблицу, сель скохозяйственные организации могут самостоятельно с учетом приложения 3 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 4 приказа Минфина Рос сии от 2 июля 2010 г. № 66н).
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах включают следующие разделы (Прил. 7):
нематериальные активы и расходы на НИОКР;
основные средства;
финансовые вложения;
запасы;
дебиторская и кредиторская задолженность;
затраты на производство;
оценочные обязательства;
обеспечения обязательств;
государственная помощь.
Сельскохозяйственные организации показатели разделов заполняют ис ходя из данных за отчетный и предшествующий периоды (п. 35 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
|
