ВСЕ КТО ХОТЕЛ, УЖЕ ПРИМЕНЯЕТ УСН
Число предприятий с оборотом, подпадающим под критерии УСН, на несколько порядков выше, чем число предприятий, попадающих в другие размерные группы по величине оборота. Так, число малых предприятий с годовым оборотом выручки до 30 млн. руб.16 в 23 раза превышает число предприятий с оборотом от 31 до 40 млн. руб. и в 11 раз - с оборотом от 31 до 60 млн. руб. Такая же картина наблюдается и с другими предприятиями, имеющими численность занятых до 100 человек. Но из-за вида деятельности и структуры уставного капитала, не удовлетворяющих критериям отнесения к категории малых предприятий, количество подобных предприятий с оборотом до 30 млн. руб. превышает число предприятий с оборотом от 31 до 40 млн. руб. в 20 раз, а от 31 до 60 млн. руб. - в 9 раз (Диаграмма 9).
Диаграмма 9. Распределение предприятий по объему оборота, %
Очевидно, что доминирование бизнеса с оборотом до 30 млн. руб. - это институциональная характеристика российских предприятий с числом занятых до 100 человек. Российский малый бизнес всегда был смещен в сторону более мелкого, но эффект порогового значения УСН здесь также присутствует. Растущий бизнес, работающий на УСН, не желающий переходить на традиционную систему налогообложения, вынужден «дробиться» на более мелкие фирмы, либо открывать новое предприятие и часть операций переводить на вновь созданные площадки. По данным налоговых органов достаточно распространена ситуация, когда один предприниматель открывает сразу 3-4 фирмы, причем это делается вполне официально и легально.
В итоге, вместо одного среднего предприятия возникает несколько мелких фирм, что ведет к увеличению административных и управленческих издержек для бизнеса, так как приходится:
расширять штат бухгалтеров и юристов;
администрировать сразу несколько компаний и взаимоувязывать их договорными отношениями;
«утяжелять» логистику бизнеса;
а главное, необходимо аргументировано доказать проверяющим органам, что «дробление» бизнеса или открытие новой фирмы продиктовано экономической целесообразностью и не является схемой ухода от налогов.
Таким образом, предприятия, входящие в созданную полуискусственную сеть, причем на законных условиях, в силу повышения административных расходов, жертвуют своей эффективностью и конкурентоспособностью.
Таблица 1. Распределение показателей деятельности малых предприятий по размерным группам, 2007 год (по данным Росстата)
|
Число предприятий, тыс.ед.
|
Численность занятых, тыс.чел.
|
Фонд оплаты труда, млн.руб.
|
Оборот, млн.руб.
|
|
|
до 30 млн.руб.
|
104
|
1490
|
122987
|
677371
|
|
|
31-40 млн.руб.
|
4
|
140
|
15533
|
154020
|
|
|
41-50 млн.руб.
|
3
|
104
|
12630
|
141452
|
|
|
51-60 млн.руб.
|
2
|
78
|
9478
|
125225
|
|
|
более 61 млн. руб.
|
14
|
574
|
93352
|
3930539
|
ВСЕГО
|
128
|
2386
|
253980
|
5028607
|
Таблица 2. Распределение основных показателей деятельности предприятий с численностью работников до 100 чел., не являющихся малыми, 2007 год (по данным Росстата)
|
Число предприятий, тыс.ед.
|
Численность занятых, тыс.чел.
|
Фонд оплаты труда, млн.руб.
|
Оборот, млн.руб.
|
|
|
до 30 млн.руб.
|
55
|
1794
|
458967
|
148168
|
|
|
31-40 млн.руб.
|
3
|
321
|
182971
|
31919
|
|
|
41-50 млн.руб.
|
2
|
107
|
85426
|
15447
|
|
|
51-60 млн.руб.
|
1
|
78
|
77619
|
12050
|
|
|
более 61 млн.руб.
|
9
|
473
|
6202848
|
103867
|
ВСЕГО
|
70
|
2773
|
7007831
|
311451
|
Более подробные цифры приведены в Приложении № 6 (Таблица 1.1 и Таблица 2.2).
Сделанные выводы подтверждаются данными налоговых органов: доля юридических лиц, которые потенциально соответствуют критериям УСН, но не применяют этот режим налогообложения, минимальна. Можно предположить, что большинство из них занимается видами деятельности, на которые не распространяется возможность применения УСН, либо они самостоятельно приняли решение не переходить добровольно на эту систему налогообложения.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то в силу их специфики можно считать, что все ИП, которым законодательно не запрещено, уже применяют какие-либо специальные налоговые режимы. Количество ИП, которые не могут применять УСН из-за превышения критерия дохода, может исчисляться всего 10-20 тысячами (при общем их количестве в 3,5 млн.).
Диаграмма 10. Распределение юридических лиц, потенциально удовлетворяющих критериям УСН, тыс. ед., % (оценочные данные)
|
Диаграмма 11. Распределение юридических лиц по применяемым системам налогообложения, тыс. ед. (оценочные данные)
|
Увеличение верхнего порогового значения дохода для применения УСН позволит бизнесу оптимизировать свои административные расходы.
Эта мера особенно актуальна в сегодняшних условиях кризиса, когда достаточно остро стоит вопрос о поддержке благоприятного предпринимательского климата.
Сохранение благоприятной предпринимательской среды в условиях кризиса ликвидности, поддержка малого предпринимательства, собственно для которого и предназначается данный налоговый режим, особенно актуальны, поскольку сектор малого и среднего предпринимательства в ситуации финансового кризиса становится достаточно уязвим. С одной стороны - налицо резкое сокращение финансовых возможностей не только для реализации инвестиционных проектов, но и для обеспечения текущей деятельности, возможные проблемы неисполнения обязательств поставщиков и подрядчиков. С другой - сокращение спроса, формируемого в основном населением, потребительская способность доходов которого будет снижаться.
В качестве одной из первых конкретных мер по поддержке малого предпринимательства, обнародованных Премьер-министром РФ В.В.Путиным, стало предложение по изменению именно параметров УСН. «Сейчас в рамках упрощенной системы налогообложения малого бизнеса действует фиксированная ставка в размере 15%. Для снижения фискальной нагрузки на малый бизнес, создания дополнительной мотивации для его развития я предлагаю дать регионам право снижать ставку на 10 процентных пунктов, до 5%», - сказал В.Путин 20 ноября 2008г на X съезде партии «Единая Россия». Эта ставка, по словам В.Путина, может дифференцироваться в зависимости от вида бизнеса и «других объективных показателей». Логичным продолжением является смягчение входных пороговых значений для бизнеса, решивших перейти на эту систему налогообложения, то есть повышение допустимого значения по показателям выручки. Тем более, что этот вопрос уже достаточно продолжительное время обсуждается бизнес-сообществом.
Вопрос о необходимости повышать допустимые критерии на право применять УСН не стоит. Вопрос заключается в том - до какого уровня увеличивать эту планку. Расчеты сделанные другой экспертной группой при обосновании законопроекта № 100239-5 «О внесении изменений в статьи 346.12 и 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», внесенного в Государственную думу осенью 2008г.17 показали, что пороги по доходам следует увеличить до 42 млн. руб. (право применять) и 56 млн. руб. (потеря права применения).
Мы предлагаем, с целью гармонизации и придания бОльшей логики российскому законодательству, увеличить порог права применения режима до 60 млн. руб. – именно такой критерий установлен в качестве порогового для отнесения предприятий к микро-бизнесу (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008г. № 556, Приложение № 7).
Как уже было показано выше, организации и ИП с оборотом в 60 млн. руб. уже применяют режим УСН, правда, за счет увеличения своих административных и управленческих расходов, дробясь, создавая новые бизнесы или отказываясь от сделок, то есть теряя в своей эффективности. А значит, приняв решение увеличить планку до 60 млн. руб., законодательство «подтянется к реальной ситуации», станет более логичным в части отнесения предприятий к микро-бизнесу, а также повысит эффективность искусственно раздробленного бизнеса, позволив ему стать единым, что повлияет на увеличение числа эффективных налогоплательщиков.
|
