ШИРОКОЕ РАСПРОСТРАНЕНИЕ УСН СРЕДИ РОССИЙСКИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Упрощенная система налогообложения стала очень популярным режимом налогообложения среди бизнеса. Это подтверждает как официальная статистика, так и опросы предпринимателей.
ОФИЦИАЛЬНАЯ СТАТИСТИКА
В общем числе зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей по итогам 2007 года 21% хозяйствующих субъектов применяли в качестве режима налогового учета режим УСН. Как и ожидалось, этот режим получил гораздо большее распространение среди ИП – его использовали почти четверть (24%) индивидуальных предпринимателей, среди юридических лиц доля приверженцев этого режима составляла примерно пятую часть (18%).
С течением времени популярность этого режима среди бизнеса только возрастает. Действительно, с момента введения «в современном виде» УСН, то есть с 2003г., количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, увеличилось в 3 раза (см. Диаграмму 1).
Диаграмма 1. Количество учтенных в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих УСН, ед./чел., 2003-2007гг.
Количественный прирост субъектов УСН, в первую очередь, обеспечили юридические лица. При этом рост их числа шел как за счет того, что вновь создаваемые юридические лица все чаще регистрировались как плательщики УСН, так и за счет «подстройки» уже действующего бизнеса под критерии применения УСН путем реорганизации или создания новых организаций.
Если количество налогоплательщиков по УСН за 2003-2007гг. выросло почти в 3 раза, то общая величина налоговых поступлений по УСН выросла почти в 5 раз (см. Диаграмму 2).
Диаграмма 2. Поступление платежей по УСН, млрд.руб.
Таким образом, через 1-2 года с момента начала применения УСН бизнес становится для государства все более эффективным и ответственным налогоплательщиком. Обеспечивая со временем приемлемую норму прибыли, предприниматели предпочитают наращивать и выводить «из тени» свои обороты.
Это еще раз подтверждается динамикой налоговых поступлений от одного налогоплательщика. Удельные налоговые поступления за рассматриваемый период по России в целом выросли более чем в два раза. Для активно развивающихся компаний показатели получаются еще более внушительными (в 4-6 раз).
Диаграмма 3. Поступление платежей по УСН от 1 налогоплательщика, тыс.руб.
Критический момент в развитии бизнеса наступает, когда уровень доходов становится «угрожающим» для дальнейшего применения УСН. И здесь бизнес либо переходит в разряд предприятий, применяющих общую систему налогообложения, при этом ощутимо увеличивая свою налоговую нагрузку и расходы на администрирование налогов. Либо оптимизирует свою организационную структуру, открывая новое предприятие, строя сеть, то есть увеличивает свои административные, управленческие расходы; либо начинает занижать доходы, «уходить в тень»; либо просто ограничивает свой рост, отказываясь от сделок.
В любом из представленных вариантов, бизнес, переходя рубеж, допускающий применение УСН, снижает свою эффективность, сдерживает свой рост.
ОТРАСЛЕВОЙ АСПЕКТ УСН
По итогам 2007 года 18% российских предприятий - юридических лиц использовали данную систему9. Причем эта система налогообложения имела наибольшую популярность среди таких видов деятельности, как:
обрабатывающие производства, где больше всего доля инновационного бизнеса;
операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг (куда входят предприятия и организации ЖКХ);
рыболовство, рыбоводство;
предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства.
Именно в этих отраслях отмечен наибольший удельный вес предприятий, перешедших на УСН (Диаграмма 4).
Диаграмма 4. Доля предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, в общем числе зарегистрированных предприятий, %, по итогам 2006 года10
Таким образом, именно в отраслях, которые представляют стратегический интерес для российской экономики, предприниматели наиболее активно используют УСН. Развитие обрабатывающего производства всегда было одним из приоритетных направлений при проведении экономической политики в России. С развитием этого сектора связывался дальнейший количественный и качественный рост МСП, том числе за счет инновационной компоненты.
Тот факт, что УСН востребована именно промышленными хозяйствующими субъектами, подтверждается и тем обстоятельством, что в качестве объекта налогообложения все чаще выбираются не доходы, а доходы, уменьшенные на расходы. Такой выбор могут делать только предприниматели, чей бизнес достаточно ресурсоемкий, то есть, прежде всего, предприниматели производственной сферы.
Диаграмма 5. Распределение учтенных в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих УСНО по объекту налогообложения, ед./чел., 2003г.
|
Диаграмма 6. Распределение учтенных в налоговом органе налогоплательщиков, применяющих УСНО по объекту налогообложения, ед./чел., 2007г.
|
Вопреки расхожему мнению о популярности УСН среди торговых предприятий, официальная статистика показывает, что только 8% предприятий этого сектора используют УСН.
В то же время среди производственных предприятий и организаций, работающих в ЖКХ, доля применяющих УСН выше. То есть УСН как инструмент снижения административной и налоговой нагрузки для них более важен.
Недопонимание ситуации возникало потому, что в группе предприятий, применяющих УСН, бóльшая доля приходится на предприятия торговли. (Диаграмма 7). Причина такого перекоса состоит в том, что среди предприятий, имеющих в рамках действующих критериев возможность перехода на УСН, торговых предприятий существенно больше, чем промышленных. И тем не менее, именно промышленные предприятия более активно переходят на УСН.
Диаграмма 7 Отраслевая структура предприятий, находящихся на УСН, %, 2006г.11
РЕГИОНАЛЬНЫЙ АСПЕКТ «УПРОЩЕНКИ»
В связи с тем, что все поступления от применения УСН идут в региональные бюджеты, а российским законодательством субъектам федерации разрешено применять дифференцированную ставку по УСН от 5% до 15%, этот налоговый режим становится еще одним действенным инструментом в руках региональных властей для стимулирования предпринимательской среды (в том числе за счет роста числа предпринимателей) и пополнения доходной части региональных бюджетов (см. Диаграмму 8).
Диаграмма 8. Среднегодовые темпы роста числа хозяйствующих субъектов, применяющих УСН, и налоговых поступлений от налогоплательщиков, применяющих УСН, 2007 к 2003гг., разы
Существенное превышение темпов роста налоговых поступлений от УСН над темпами роста числа налогоплательщиков УСН при ярко выраженной их корреляции (см. Диаграмму 8) еще раз подтверждает, что упрощенная система налогообложения является не только выгодным и более простым режимом для предпринимателей, позволяя им развиваться, но и более «прозрачным» и «собираемым» налоговым режимом, а следовательно, эффективным инструментом развития территории.
|
