ДОСТОИНСТВА УСН ПЛЮСЫ ДЛЯ ЭКОНОМИКИ ОТ ПРИМЕНЕНИЯ УСН
Целью применения упрощенных, льготных режимов налогообложения с точки зрения экономики является создание благоприятной бизнес-среды, стимулирование роста предпринимательства, а задача увеличения налоговых поступлений является в данном случае производной. Российский опыт применения упрощенной системы налогообложения в 2003-2004 гг. показал, что снижение налоговой нагрузки на бизнес, перешедший на УСН, за счет сокращения теневого оборота и роста производства привел в конечном итоге к росту налоговых поступлений6. Следовательно, чем больше хозяйствующих субъектов смогут воспользоваться УСН, тем лучше будут «чувствовать себя» не только предприниматели, но и, в итоге, бюджеты.
Применение специальных режимов налогообложения, как показывает зарубежный опыт (Приложение 5), положительно влияет на темпы роста предпринимательства, создание новых рабочих мест, увеличение инвестиций, что, в свою очередь, ведет к росту благосостояния населения и улучшению общего экономического климата территории.
ПЛЮСЫ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ОТ ПРИМЕНЕНИЯ УСН
Весь российский опыт применения УСН говорит о высокой эффективности этой системы как механизма по активизации бизнес-процессов, дающих возможность малому и среднему бизнесу решать задачи, связанные с его развитием, а именно:
сглаживать социальную напряженность в обществе, в том числе за счет создания рабочих мест для наемных работников и обеспечения площадки для реализации своих идей собственникам, руководителям бизнеса;
обеспечивать инновационное развитие экономики: как правило, именно в этом секторе «рождаются» инновации, прорывные технологии;
обеспечивать население товарами народного потребления и персональными услугами;
обеспечивать необходимый уровень конкуренции в различных секторах экономики.
Актуальность этих задач особенно усиливается в период кризиса, который переживает сегодня вся мировая экономика. Действительно, в ситуации массовых сокращений наемных работников сектор малого и среднего предпринимательства может стать той «подушкой безопасности», которая сохранит социальную стабильность, обеспечит рабочими местами высвобождающийся персонал. Причем, в отличие от крупного бизнеса, имеющего сеть контрагентов, партнеров, а также жестко «завязанного» на финансовый сектор, малый и отчасти средний бизнес не успел «сесть на кредитную иглу», а следовательно, в качестве инструментов, обеспечивающих его поддержку в современных условиях, достаточно эффективными могут выступать административные рычаги, комбинируемые с различного рода льготами и преференциями. Поэтому либерализация налоговых режимов, прежде всего, специальных, упрощенных является очень действенным и при этом не затратным механизмом.
I. Действительно, по сравнению с общим режимом, при УСН упрощается система налогового администрирования:
число налогов становится меньше. Происходит уплата единого налога вместо четырех налогов, которые доставляют предпринимателям немало проблем и сложностей: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость;
организация и ведение учета становится проще. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Появляется возможность не разрабатывать учетную политику организации для целей бухгалтерского учета. Ведение налогового учета заменяется ведением книги доходов и расходов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСН;
налоговые декларации становятся проще для заполнения;
налоговая отчетность предоставляется реже - не ежеквартально, а только один раз в год – по итогам налогового периода;
существенно снижается документооборот;
подготовка к налоговым проверкам становится менее затратным мероприятием;
количество налоговых проверок предприятий, использующих УСН, становится меньше;
у бизнеса за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения появляется возможность прогнозировать и планировать налоговую нагрузку. (Законодательством о налогах и сборах организациям и ИП дано право самостоятельно выбирать объект налогообложения при применении упрощенной системы, руководствуясь только собственной экономической выгодой. Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным);
у бизнеса возникает возможность применять кассовый метод учета доходов и расходов.
Следовательно, применяющие УСН имеют возможность экономить время и деньги при организации бухгалтерского и налогового учета, снизить бюрократическую нагрузку, особенно с учетом последних решений, принятых Правительством РФ по правилам применения УСН (Приложение 4).
У бизнеса, работающего на УСН, нет жесткой необходимости обращаться на постоянной основе к услугам дорогих высококвалифицированных бухгалтеров, «вводить их в штат». Кроме того, все большую популярность получает обращение к фирмам-консультантам, которым отдается на аутсорсинг ведение бухгалтерского и налогового учета. Средние расценки за эту бизнес-услугу в 2007-2008г. за отчетный период составляли эквивалент 150-250 долл. США в месяц. В тоже время услуги по ведению отчетности хозяйствующего субъекта, находящегося на общей системе - от 400 до 700 долл. США7.
II. Уменьшаются издержки, снижается налоговая нагрузка. Сумма налога по УСН в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы платить налогоплательщику, если бы он работал по обычной системе налогообложения. Так, например, налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%. А налог УСН - с разницы между доходами и расходами (ее сумма вполне сравнима с налогооблагаемой прибылью) - по ставке 15%.
Ниже приведен приблизительный расчет заработной платы работников предприятий, которые демонстрируют почти 13% выгоду для предпринимателя с объектом налогообложения в виде доходов8 (налоговая ставка – 6%).
При обычной системе налогообложения
|
Рублей
|
Поступление денег
|
100,00
|
НДС 18%
|
15,25
|
Остаток без НДС
|
84,75
|
Единый социальный налог (ЕСН) 26,0%
|
17,49
|
Остаток без ЕСН
|
67,26
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13%)
|
8,74
|
Деньги, выплаченные работнику
|
58,51
|
При применении УСН
|
Рублей
|
Поступление денег (руб.)
|
100,00
|
Налог 6% (если применяется налогообложение с доходов)
|
6,00
|
Остаток без 6%
|
94,00
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 14%
|
11,54
|
Остаток без ЕСН
|
82,46
|
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ 13%)
|
10,72
|
Деньги, выплаченные работнику
|
71,74
|
Таким образом, хозяйствующие субъекты, применяющие УСН, за счет снижения, прежде всего, административного бремени имеют возможность направить высвобождаемые ресурсы на свое развитие, создание новых рабочих мест, расширение производственной базы, увеличение ассортимента товаров и видов услуг, что в конечном итоге приводит к положительному макроэкономическому эффекту. Однако не следует приуменьшать и факт сокращения налоговой нагрузки.
|
