Инвентаризация имущества, не принадлежащего организации
7.7.1 При проведении инвентаризации имущества, не принадлежащего организации (находящегося на ответственном хранении, лизинговое, арендованное имущество, давальческие материалы и сырье, полученные в переработку и т. д.) рекомендуется включать в комиссию представителей собственника имущества.
7.7.2 На имущество, не принадлежащее организации (находящееся на ответственном хранении, лизинговое, арендованное имущество, давальческие материалы, сырье полученные в переработку и т. д.) составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение, в лизинг, аренду, переработку и т. д.
7.7.3 В описях на материалы, полученные на давальческих условиях в переработку от другой организации, но не переработанные, указываются наименование организации, номенклатура, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата получения ценностей на давальческих условиях, номера и даты документов, доверенностей, подтверждающих получение. Курирующие структурные подразделения должны обеспечить составление и получение от организации, которая передала материалы на давальческой основе, акта сверки на дату проведения инвентаризации.
7.7.4 Проведение инвентаризации лизингового имущества производится по условиям договора лизинга, но не ранее 01 октября текущего года.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности
7.8.1 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся в бухгалтерском учете, по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями, заказчиками и арендаторами, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, работниками, учредителями, со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, иными юридическими и физическими лицами, сумм задолженности по недостачам и хищениям.
7.8.2 Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основании актов сверок расчетов с дебиторами и кредиторами, представленных в бухгалтерию ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт»). Ответственные структурные подразделения ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») должны обеспечить получение актов сверок расчетов со всеми контрагентами на дату проведения инвентаризации.
7.8.3 В акты инвентаризации заносятся данные о каждом дебиторе или кредиторе, номера бухгалтерских счетов, на которых они учитываются, а также сумма задолженности из регистров бухгалтерского учета.
7.8.4 По задолженности работникам ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
7.8.5 При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности проводится проверка на выявление задолженностей с истекшим сроком исковой давности, сомнительной задолженности и долгов, нереальных ко взысканию.
7.8.6 Члены рабочей инвентаризационной комиссии проводят сверку наличия всех актов сверки взаиморасчетов и проверяют соответствие сумм задолженности, учтенных на счетах бухгалтерского учета, представленным комиссии документам.
При отсутствии актов сверки взаиморасчетов задолженность отражается как неподтвержденная. По всем суммам неподтвержденной задолженности курирующие структурные подразделения должны предоставить копию документа-запроса в адрес контрагента, отправленного не позднее, чем за три недели до срока, указанного в приказе по инвентаризации, с подтверждением уведомления о вручении адресату, либо подтверждение об отправке запроса с помощью факсимильного аппарата. После обобщения и систематизации всей информации о неподтвержденных суммах задолженности в адрес юридического отдела (службы) и ответственного структурного подразделения ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») рабочая инвентаризационная комиссия направляет запрос о подтверждении платежеспособности дебитора и/или имеющейся информации о существовании исковых требований в адрес ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») со стороны кредиторов или исковых требований ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») к дебиторам, не подтвердившим письменно задолженность. Ответственные структурные подразделения и юридические отделы (службы) ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») не позднее 5 рабочих дней после получения запроса должны представить информацию, согласованную с экономическими службами ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт»), обосновывающую возможность (или отсутствие такой возможности) взыскания дебиторской задолженности (или части ее) с контрагента, либо возможности возврата ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») задолженности кредитору.
Рабочая инвентаризационная комиссия обобщает, систематизирует всю полученную информацию и направляет на рассмотрение центральной постоянно действующей рабочей инвентаризационной комиссии свои предложения, оформленные протоколом, в отношении возможности списания задолженности, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями на финансовые результаты, либо создания резерва по сомнительным долгам. Предложения по величине создаваемого резерва должны быть представлены отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
7.8.7 При проведении инвентаризации дебиторской задолженности рабочая инвентаризационная комиссия проверяет, что в составе резерва сомнительных долгов не числится сумма ранее созданного резерва по дебиторской задолженности:
- возвращенной контрагентом;
- в отношении которой получены документы из судебных инстанций о решении по предъявленному ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организацией системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») иску;
- в отношении которой получены документы о банкротстве.
7.8.8 Инвентаризация дебиторской задолженности, учтенной на балансовых счетах бухгалтерского учета, проводится одновременно с инвентаризацией списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов, учтенной на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
7.8.9 При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами отделом налогового учета или иным отделом, ответственным за данную работу, проводится сверка с ИФНС и фондами по расчетам, отраженным в налоговых карточках по состоянию на 31 декабря текущего года или иную дату, предусмотренную приказом на проведение инвентаризации. В актах в обязательном порядке указываются (с объяснениями) причины расхождения данных, отраженных в учете ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») и налоговых карточках.
7.8.10 При инвентаризации сумм НДС по приобретенным товарам, работам (услугам), учтенных в бухгалтерском учете на счете 19 «НДС по приобретенным товарам, работам (услугам)», проверяется правильность и обоснованность числящихся в учете сумм.
Рабочая инвентаризационная комиссия устанавливает:
- остатки на счете 19 «НДС по приобретенным товарам, работам (услугам)», вызванные отсутствием первичных документов (счетов-фактур) с выяснением причин и виновных лиц;
- остатки на счете 19 «НДС по приобретенным товарам, работам (услугам)», относящиеся к невозмещенному НДС по операциям, облагаемым по нулевой налоговой ставке, подлежащему возмещению по мере подтверждения экспортного характера услуг;
- причины наличия остатков на счете 19 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» в остальных случаях.
7.8.11 При инвентаризации сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, проверяется правильность и обоснованность числящихся в учете сумм, в том числе путем сопоставления аналитических данных по счетам учета сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с аналитическими данными по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками, по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по договорам.
7.8.12 При инвентаризации расчетов с учредителями – рабочей инвентаризационной комиссией проводится ревизия всех документов, отражающих операции по данному бухгалтерскому счету в течение отчетного периода.
7.8.13 Инвентаризация не может считаться проведенной правильно и достоверно, если исходя из принципа существенности, остается неподтвержденной более 5 % суммы задолженности по каждому бухгалтерскому счету.
|
