Инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, денежных документов
7.5.1 Инвентаризация денежных средств в кассе, а также денежных документов проводится не реже 1 раза в квартал по отдельному приказу руководителя ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») и на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.
7.5.2 При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету денежные средства, разные ценности и документы (марки, чеки (чековые книжки), ценные бумаги и др.), находящиеся в кассе.
Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производится.
7.5.3 Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные, банковские гарантии), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.
7.5.4 Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
7.5.5 Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетных (текущих), валютных и специальных счетах, проводится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт»), с данными выписок банков.
По состоянию на дату составления годовой бухгалтерской отчетности ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») обязано запросить в банках подтверждение остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах.
Инвентаризация финансовых вложений
7.6.1 При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, фактические затраты по приобретенной на основании уступки права требования дебиторской задолженности и пр.
7.6.2 При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
- правильность оформления ценных бумаг;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
7.6.3 Одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе проводится инвентаризация ценных бумаг.
7.6.4 Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
7.6.5 Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
7.6.6 После проведения инвентаризации ценных бумаг обязательно проводится сравнение наличия ценных бумаг с записями в реестре учета ценных бумаг.
7.6.7 Акт инвентаризации ценных бумаг в обязательном порядке визируется начальником отдела, ответственного за работу с ценными бумагами, вне зависимости, входит он в состав комиссии или нет.
7.6.8 По финансовым вложениям в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, займам, предоставленным другим организациям, дебиторской задолженности, приобретенной на основании договора уступки права требования, при инвентаризации проверяется наличие и оформление подтверждающих документов (выписки из решения Совета директоров и Общего собрания акционеров ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт»), платежные поручения, акты сверок с заемщиками, договоры уступки права требования и пр.)).
7.6.9 Инвентаризация финансовых вложений в виде депозитных вкладов в кредитные организации, проводится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организации системы ОАО «АК «Транснефтепродукт»), с данными выписок банков.
По состоянию на дату составления годовой бухгалтерской отчетности ОАО «АК «Транснефтепродукт» (организация системы ОАО «АК «Транснефтепродукт») обязано запросить в банках подтверждение остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах.
7.6.10 При проведении инвентаризации финансовых вложений, по которым определяется их текущая рыночная стоимость, рабочая инвентаризационная комиссия проверяет правильность определения текущей рыночной стоимости. Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым определяется их текущая рыночная стоимость, должна быть подтверждена документально.
7.6.11 При проведении инвентаризации финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, рабочая инвентаризационная комиссия проверяет наличие ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений:
- появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;
- совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;
- отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т. д.
При возникновении ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, рабочая инвентаризационная комиссия осуществляет проверку одновременного наличия следующих условий, характеризующих устойчивое снижение стоимости финансовых вложений:
- на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;
- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;
- на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.
Если в результате проверки будет установлено одновременное наличие вышеуказанных условий, рабочая инвентаризационная комиссия на основе расчета определяет расчетную стоимость финансовых вложений, равную разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.
Результаты указанной проверки должны быть подтверждены документально.
7.6.12 Рабочая инвентаризационная комиссия направляет на рассмотрение центральной постоянно действующей инвентаризационной комиссии свои предложения, оформленные протоколом, по формированию резерва под обесценение финансовых вложений, проверка на обесценение которых подтверждает устойчивое существенное снижение их стоимости.
Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений будет выявлено дальнейшее снижение расчетной стоимости финансовых вложений, рабочая инвентаризационная комиссия направляет на рассмотрение центральной постоянной действующей инвентаризационной комиссии свои предложения, оформленные протоколом, по корректировке ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений в сторону его увеличения.
Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений будет выявлено повышение их расчетной стоимости, рабочая инвентаризационная комиссия направляет на рассмотрение центральной постоянной действующей инвентаризационной комиссии свои предложения, оформленные протоколом, по корректировке суммы ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений в сторону его уменьшения.
Если на основе имеющейся информации сделан вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, рабочая инвентаризационная комиссия направляет на рассмотрение центральной постоянной действующей инвентаризационной комиссией свои предложения, оформленные протоколом, по отнесению суммы ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям на финансовые результаты (в составе прочих доходов).
7.6.13 При инвентаризации финансовых вложений рабочая инвентаризационная комиссия проверяет, что в составе резерва под обесценение стоимости финансовых вложений не числится сумма ранее созданного резерва под обесценение по выбывшим финансовым вложениям.
|
