Как оформить и учесть списание основных средств
Скачать 470.02 Kb.
|
НДСКак учесть НДС при ликвидации основных средств В учете казенных учреждений: Работы и услуги, которые оказывают казенные учреждения, не являются объектом НДС. Поэтому входной НДС по расходам, который подрядчик предъявит к вычету, не принимайте, а учтите в стоимости услуг. Это следует из подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146, подпункта 4 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса. Бюджетные и автономные учреждения входной НДС, который предъявил подрядчик, принимают к вычету (п. 6 ст. 171 НК). Иногда основное средство могут списать до того, как закончится срок его полезного использования. Например, ликвидируют автомобиль, который нельзя отремонтировать после ДТП. Как в таком случае восстановить входной НДС, который приняли к вычету, см. Нужно ли восстановить входной НДС, если досрочно списываете основное средство. Ситуация: нужно ли бюджетному или автономному учреждению начислить НДС со стоимости строительно-монтажных работ хозспособом при ликвидации основного средства Ответ зависит от целей ликвидации. Возможны два варианта. Ликвидация не связана с новым строительством Если основное средство ликвидируете не для нового строительства, расширения производства, технического перевооружения, работы по ликвидации хозспособом НДС не облагайте. Например, НДС не начисляйте на стоимость работ по ликвидации морально или физически изношенных основных средств. Ликвидация для новой стройки Если основное средство ликвидируете для нового строительства, расширения производства, технического перевооружения, работы по ликвидации хозспособом облагайте НДС. Строительно-монтажные работы для собственных нужд – один из объектов налогообложения. Для НДС к строительно-монтажным относят работы капитального характера. Капитальными они будут как раз, если проходят в рамках новой стройки, расширения или перевооружения. Все работы подтвердите проектно-сметной документацией. Например, такая ситуация будет, если сносите ветхое здание, на месте которого строите новый производственный корпус. Сумму налога примите к вычету в том квартале, в котором его начислили. Такие правила следуют из абзаца 6 раздела 1 и абзаца 6 раздела 3.2 приложения к приказу Росстата от 25.11.2016 № 746, подпункта 3 пункта 1 статьи 146, абзаца 3 пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса и писем Минфина от 05.11.2003 № 04-03-11/91 и Минфина СССР от 29.05.1984 № 80. ЕНВДРасходы и доходы от ликвидации основных средств не влияют на базу ЕНВД. Плательщики налога облагают вмененный доход по видам деятельности из физических показателей и специальных коэффициентов. Но если физический показатель зависит от количества имущества, после его ликвидации величина ЕНВД может измениться. Ситуация: нужно ли бюджетному или автономному учреждению начислить НДС на работы по ликвидации основного средства хозспособом, если учреждение платит ЕНВД Ответ зависит от причины ликвидации. Возможны два варианта. Ликвидация для новой стройки Если основное средство ликвидируете в рамках нового строительства, расширения производства, технического перевооружения, работы по ликвидации хозспособом облагайте НДС. Строительно-монтажные работы для собственных нужд – один из объектов налогообложения. Для НДС к строительно-монтажным относят работы капитального характера. Капитальными они будут как раз, если проходят в рамках новой стройки, расширения или перевооружения. Все работы подтвердите проектно-сметной документацией. Например, такая ситуация будет, если сносите ветхое здание, на месте которого строите новый производственный корпус. Принять к вычету НДС плательщик ЕНВД не вправе. Ведь новый объект будут использовать в деятельности, которая не облагается НДС. Но входной НДС с покупок для строительно-монтажных работ возместить можно. Их приобрели для операции, облагаемой НДС. Такие правила следуют из абзаца 6 раздела 1 приложения к приказу Росстата от 25.11. 2016 № 746, подпункта 3 пункта 1 статьи 146, подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса и писем Минфина от 08.12.2004 № 03-04-11/222, от 05.11.2003 № 04-03-11/91 и Минфина СССР от 29.05.1984 № 80. Ликвидация не связана с новым строительством Если основное средство ликвидируете не для нового строительства, расширения производства, технического перевооружения, работы по ликвидации хозспособом НДС не облагайте. Например, НДС не начисляйте на стоимость работ по ликвидации морально или физически изношенных основных средств. Общий режим и ЕНВДКак учесть затраты на ликвидацию объекта основных средств, который используете в деятельности на ОСНО и ЕНВД Если основное средство одновременно используете в деятельности на ЕНВД и на общей системе налогообложения, затраты на ликвидацию распределите. Ведь при расчете налога на прибыль расходы, которые относятся к деятельности на ЕНВД, учесть нельзя. Когда ликвидируете подрядным способом основное средство, которое использовали в деятельности на ЕНВД и на общем режиме, входной НДС также распределите. Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса. Если объект ликвидировали хозспособом, на стоимость работ начислите НДС, если они связаны с новым строительством, расширением или перевооружением. Когда НДС со стоимости работ хозспособом принимают к вычету, а когда учитывают в стоимости нового объекта, читайте в рекомендации. Такой вывод можно сделать на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170, пунктов 2 и 6 статьи 171 Налогового кодекса. Если после ликвидации остались материалы, их рыночную стоимость включите в состав внереализационных доходов. Как распределять доходы, которые получили при совмещении режимов, законодательством не предусмотрено. Это следует из пункта 13 статьи 250 Налогового кодекса и подтверждено письмом Минфина от 15.03. 2005 № 03-03-01-04/1/116. Пример, как отразить в налоговом учете материалы от демонтажа основных средств. Учреждение применяет общий режим налогообложения и платит ЕНВД У ГУ НИИ «Альфа» есть производственная мастерская. В рамках платной деятельности мастерская шьет одежду, которую учреждение реализует оптом и в розницу. По оптовым операциям учреждение применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Налог на прибыль учреждение рассчитывает ежеквартально. В городе, где работает «Альфа», розничная торговля переведена на ЕНВД. В июле после ликвидации служебного автомобиля «Альфы» ВАЗ-2109 остались годные материалы на сумму 2000 руб. Автомобиль использовали в платной деятельности. Как в деятельности на общей системе налогообложения, так и на ЕНВД. При расчете налога на прибыль в июле бухгалтер включил в состав внереализационных доходов всю стоимость материалов от ликвидации (2000 руб.). Автономное учреждение на УСНКак учесть расходы на ликвидацию основного средства при упрощенке, зависит от того, как вы определяете базу для расчета единого налога. Как автономному учреждению на УСН учесть расходы на ликвидацию основных средств Если платите единый налог с доходов, расходы на ликвидацию основных средств базу для его расчета не уменьшают. Ведь уменьшить налог с доходов можно только на налоговый вычет. Это следует из пункта 1 статьи 346.14 и пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. Если базу определяете как разницу между доходами и расходами, уменьшить ее можно на определенные расходы, например:
Налоговую базу уменьшайте по мере оплаты расходов на ликвидацию основных средств. Из этого правила есть исключение. Если проводите ликвидацию в рамках реконструкции, достройки, технического перевооружения, расходы включите в первоначальную стоимость объекта. Такой порядок следует из абзаца 9 пункта 3, подпунктов 5–6 пункта 1 статьи 346.16, пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса. Как автономному учреждению на УСН учесть имущество, которое получили при ликвидации основных средств Материалы, которые получили и будете использовать после ликвидации основного средства, учтите в составе внереализационных доходов. Доход определите по рыночной стоимости имущества. Это следует из пункта 1 статьи 346.15, пункта 13 статьи 250 и пункта 4 статьи 346.18 Налогового кодекса. Если в дальнейшем реализуете такие материалы, в расходы включите их стоимость, по которой вы эти материалы учли в доходах (п. 2 ст. 346.16, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК, письмо Минфина от 26.02. 2015 № 03-11-06/2/9874). © Материал из Справочной системы «Госфинансы» www.gosfinansy.ru Дата копирования: 11.01.2018 |
Похожие:
 | Бухгалтерский учет давальческих материалов вопросов не вызывает. Рассмотрим, как правильно оформить учет, передачу, списание и возврат... |  | На страницах нашего журнала мы не раз уже писали о налоговом учете основных средств при упрощенной системе. Сейчас речь пойдет о... |
| Рекомендации по совершенствованию учета основных средств и эффективности их использования | | Занимаясь списанием основных средств, следует руководствоваться Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства... |
| Бух учет Основных средств и анализ их использования в ООО "Даймон" (на основании з 043 Отчет Даймон) | | Как оформляется командировка генерального директора? Нужно ли оформлять приказ по форме № т-9 или же лучше оформить его на служебном... |
| Можно ли выдавать деньги одному магазину (чтобы не проводить 11 рко и 11 пко каждый день), а деньги перераспределять по всем магазинам?... | | Целью написания работы является систематизация и закрепление теоретических знаний по организации учета основных средств, овладение... |
| Состояние и пути совершенствования учета основных средств в организации | | Учет основных средств Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) |