Как оформить поступившие основные средства
Скачать 240.2 Kb.
|
| "Упрощенка", 2010, N 10 КАК ОФОРМИТЬ ПОСТУПИВШИЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА На страницах нашего журнала мы не раз уже писали о налоговом учете основных средств при упрощенной системе. Сейчас речь пойдет о другом. Поговорим о документах, которые необходимо оформить при вводе в эксплуатацию объектов, относящихся к основным средствам. Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ бухгалтерский учет основных средств обязателен для любых организаций, даже применяющих упрощенную систему, поэтому отражать их поступление придется всем бухгалтерам. Унифицированные формы первичной учетной документации по основным средствам утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Примечание. Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет не ведут (п. 2 ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ), поэтому рассматриваемые формы предназначены прежде всего для организаций, однако коммерсанты могут использовать эти формы по желанию. Их много, но при приемке объекта основных средств используются: - N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"; - N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)"; - N ОС-1б "Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)". После оформления акта на каждый объект заполняется одна из следующих форм: - N ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств"; - N ОС-6а "Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств"; - N ОС-6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств". При необходимости организация может использовать свои формы, разработанные на основе унифицированных. Дополнительные реквизиты добавлять можно, а вот удалять реквизиты, содержащиеся в унифицированных формах, нельзя - они должны оставаться без изменений. Теперь рассмотрим каждую из форм более подробно. Акт о приеме-передаче Акты о приеме-передаче основных средств по формам N N ОС-1, ОС-1а и ОС-1б составляются при включении объектов в состав основных средств и вводе их в эксплуатацию. Указанные формы применяются, если имущество: - приобретено по договору купли-продажи или получено по договору мены; - получено по договору дарения; - приобретено в лизинг и объект в соответствии с договором лизинга находится на балансе лизингополучателя; - принято в счет вклада в уставный капитал либо по договору простого товарищества или в доверительное управление; - создано (построено, изготовлено) организацией самостоятельно. Обратите внимание: для объектов, не требующих монтажа, акты составляются в момент их приобретения (получения), остальные объекты фиксируются в документации после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию. Кроме того, акты по формам N N ОС-1, ОС-1а и ОС-1б заполняются при передаче имущества другой организации по договорам купли-продажи, мены и т.д. Акт N ОС-1а оформляется, если организация покупает (сооружает) или продает здание (сооружение), акт N ОС-1б - если приобретается или передается группа основных средств. Во всех остальных случаях используется акт по форме N ОС-1. Акты утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика. Они составляются как минимум в двух экземплярах. К экземпляру организации-получателя прилагается техническая документация, относящаяся к основному средству. Примечание. Если основное средство приобретено в розничном магазине или изготовлено организацией самостоятельно, акт N ОС-1 составляется в единственном экземпляре. Унифицированные формы N N ОС-1 и ОС-1а состоят из трех страниц. На первой и третьей страницах указываются общие сведения об основном средстве и результаты его испытания комиссией по приему-передаче объекта. Их заполнение обычно не вызывает трудностей. А вот о второй странице стоит поговорить подробнее. В ней три раздела. Раздел 1 "Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи" заполняется организацией, передающей основное средство, бывшее в эксплуатации. Напомним, что в этом случае акт нужно составить в двух экземплярах. Если же основное средство приобретается в розничном магазине или создается (изготавливается, сооружается) самостоятельно, то разд. 1 не заполняется. Заметим, что в форме N ОС-1 в разд. 1 в графе 1 указывается год выпуска, а в форме N ОС-1а в графах 1 и 2 - начало и окончание строительства. В графе 4 формы N ОС-1а вписывается дата последней реконструкции, постройки, модернизации, если они проводились. Раздел 2 "Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету" заполняет организация, получившая основное средство. При этом информация записывается только в один экземпляр акта, который остается у этой организации. В разд. 3 дается краткая индивидуальная характеристика полученного (изготовленного, построенного) объекта. Здесь же указывается информация о приспособлениях и принадлежностях основного средства, а также о наличии драгоценных материалов, если они имеются. Кроме того, в форме N ОС-1а отражается размер общей площади основного средства и пристроенных помещений, количество этажей, размер площади встроенных и пристроенных помещений и т.д. Форма N ОС-1б состоит из четырех страниц, но заполняется в том же порядке, что и формы N N ОС-1 и ОС-1а. Образец заполнения формы N ОС-1 при покупке основного средства, ранее бывшего в эксплуатации, приведен на с. 44 - 46. Унифицированная форма N ОС-1 УТВЕРЖДАЮ УТВЕРЖДАЮ Руководитель организации-сдатчика Руководитель организации-получателя генеральный генеральный директор Волков А.С. Волков директор Зайцев М.В. Зайцев ----------- ---------- --------------------- ----------- ---------- --------------------- должность подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписи 08 сентября 10 08 сентября 10 "--" ------------ 20-- г. "--" ------------ 20-- г. М.П. М.П. ┌────────┐ │ Код │ ├────────┤ Общество с ограниченной ответственностью Форма по ОКУД │ │ "Березовая роща" ├────────┤ Организация-получатель ----------------------------------------------------------- по ОКПО │58389612│ наименование └────────┘ 125635, г. Москва, ул. Весенняя, д. 5, тел. (499) 780-00-10 ---------------------------------------------------------------------------------- адрес, телефон, факс р/с 40702810100062001086 в АКБ "Мастер-Банк" г. Москвы, БИК 044525886, к/с 3010181010000000886 ---------------------------------------------------------------------------------- ┌────────┐ банковские реквизиты │ │ бухгалтерия │ │ -------------------------------------------------------------------------------------------├────────┤ наименование структурного подразделения │ │ Общество с ограниченной ответственностью "Дубовая поляна" │58320816│ Организация-сдатчик -------------------------------------------------------------- по ОКПО └────────┘ наименование 125565, г. Москва, ул. Флотская, д. 10, тел. (495) 620-50-50 ---------------------------------------------------------------------------------- адрес, телефон, факс р/с 40705710100042001095 в АКБ "Сити-Банк" г. Москвы, БИК 044525795, к/с 3010181010000000795 ----------------------------------------------------------------------------------- ┌──────────┐ банковские реквизиты │ │ бухгалтерия │ │ -----------------------------------------------------------------------------------┌───────┼──────────┤ наименование структурного подразделения │ │ │ договор купли-продажи │ номер │ 32 │ Основание для составления акта ----------------------------------------------------├───────┼──────────┤ приказ, распоряжение, договор (с указанием его │ │ │ вида, основных обязательств) │ дата │06.09.2010│ ____________________________________________________┌──────┬───────────────────────┴───────┼──────────┤ │ │принятия к бухгалтерскому учету│08.09.2010│ ____________________________________________________│ Дата ├───────────────────────────────┼──────────┤ │ │списания с бухгалтерского учета│ │ ____________________________________________________└──────┴───────────────────────────────┼──────────┤ Счет, субсчет, код аналитического учета │ 01 │ ├──────────┤ ┌─────────────────┬──────────────────┐ по ОКОФ │14 3020000│ │ Номер документа │ Дата составления │ ┌───────┬────────────────────────┼──────────┤ ├─────────────────┼──────────────────┤ │ │ амортизационной группы │ 2 │ АКТ │ 25 │ 08.09.2010 │ │ ├────────────────────────┼──────────┤ └─────────────────┴──────────────────┘ │ Номер │ инвентарный │ 25 │ │ ├────────────────────────┼──────────┤ О ПРИЕМЕ-ПЕРЕДАЧЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ │ │ заводской │ 3901 │ (КРОМЕ ЗДАНИЙ, СООРУЖЕНИЙ) └───────┼─────────────┬──────────┼──────────┤ │Государствен-│ номер │ - │ │ная регистра-├──────────┼──────────┤ │ция прав на │ дата │ - │ компьютер │недвижимость │ │ │ Объект основных средств ------------------------------------------└─────────────┴──────────┴──────────┘ наименование, назначение, модель, марка _____________________________________________________________________________________________________ ООО "Дубовая поляна" Место нахождения объекта в момент приема-передачи --------------------------------------------------- _____________________________________________________________________________________________________ завод электронной техники Организация-изготовитель ---------------------------------------------------------------------------- наименование ___________________________________________________________________________┌────────────┬───────────┐ - │Доля в праве│- │ Справочно: 1. Участники долевой собственности -------------------------│общей собст-├───────────┤ │венности, % │- │ ___________________________________________________________________________└────────────┴───────────┘ - - - - 2. Иностранная валюта <*> -------------- --------- ---------- ------------- наименование курс на дату сумма -------------------------------- <*> Заполняется в случае, когда стоимость объекта основных средств при приобретении была выражена в иностранной валюте. 2-я страница формы N ОС-1 1. Сведения о состоянии объекта 2. Сведения об объекте основных основных средств на дату передачи средств на дату принятия к бухгалтерскому учету
3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
Другие характеристики 1. Системный блок: материнская плата Intel DP55WB, ------------------------------------------------------------------ процессор Intel Core Quad Yorkfield, Pentium 4, память 512 Mb, ------------------------------------------------------------------ видеокарта Intel Extreme Graphics, жесткий диск 80 Gb 72000rpm, ------------------------------------------------------------------ CD-ROM ------------------------------------------------------------------ 2. Монитор Flatron L204WS ------------------------------------------------------------------ 3. Клавиатура Defender Accent 935 Black USB ------------------------------------------------------------------ 4. Мышь Defender Orion 300 Silver USB ------------------------------------------------------------------ 3-я страница формы N ОС-1 Комиссия по приему-передаче 08 сентября 10 Результат испытания на "--" ----------- 20-- г. соответствует требуется Объект основных средств техническим условиям ----------------- Доработка -------------- -не соответствует- -не требуется- - - ------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------ указать, что не соответствует указать, что требуется - - ------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------ - - ------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------ компьютер соответствует техническим требованиям и пригоден к эксплуатации Заключение комиссии: ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- - -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- инструкция по эксплуатации, паспорт объекта Приложение. Техническая документация ----------------------------- заместитель генерального директора Пушков Н.В. Пушков Председатель комиссии ------------ ------------- ----------------- должность подпись расшифровка подписи бухгалтер Норкина М.П. Норкина Члены комиссии: ----------- ------------- ------------------ должность подпись расшифровка подписи бухгалтер Боброва С.А. Боброва ----------- ------------- ------------------ должность подпись расшифровка подписи Объект основных средств Сдал бухгалтер Норкина М.П. Норкина │Принял ----------- ------------- ------------------│ бухгалтер Боброва С.А. Боброва должность подпись расшифровка │----------------- -------------------- --------------------------- подписи │ должность подпись расшифровка │ подписи 08 сентября 10 ┌───────────┐ │ "--" ----------- 20-- г. Табельный номер │ 3 │ │ 08 сентября 10 └───────────┘ │"--" ----------- 20-- г. │ │ 16 июля 10 31 │По доверенности от "--" -------------- 20-- г. N ---------, │ ООО "Березовая роща" Бобровой С.А. │выданной ---------------------------------------------------------- │ кем, кому (фамилия, имя, отчество) │Объект основных средств принял на ответственное хранение │ │ секретарь Барсукова Н.Т. Барсукова │----------------- -------------------- --------------------------- │ должность подпись расшифровка │ подписи │ │ 08 сентября 10 ┌───────────┐ │"--" ------------ 20-- г. Табельный номер │ 5 │ │ └───────────┘ │ │ ┌───────────┬─────────────┐ Отметка бухгалтерии: │ Отметка бухгалтерии об открытии │ Номер │ Дата │ В инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств │ инвентарной карточки учета объекта │ документа │ составления │ выбытие отмечено │ основных средств или записи ├───────────┼─────────────┤ │ в инвентарной книге │ 2 │ 08.09.2010 │ │ └───────────┴─────────────┘ Травкина Е.Р. Травкина │ Солнцева Солнцева М.Г. Главный бухгалтер ----------- --------------------- │Главный бухгалтер ------------- ----------------------------------- подпись расшифровка подписи │ подпись расшифровка подписи │ (Статья: Как оформить поступившие основные средства (Кулюкина Н.А.) ("Упрощенка", 2010, N 10)) Инвентарная карточка и инвентарная книга Инвентарные карточки и инвентарные книги применяются для учета наличия основных средств и их движения внутри организации. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре. Если карточки заполняют на каждый объект, используется форма N ОС-6, если на группу объектов - форма N ОС-6а. Малые предприятия вместо карточек имеют право вести инвентарную книгу по форме N ОС-6б. На заметку. Малое предприятие или нет? Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ к субъектам малого предпринимательства относятся потребительские кооперативы, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, у которых: - суммарная доля участия РФ, ее субъектов, муниципальных образований, иностранных юридических лиц и граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25% (исключая активы акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов); - доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25%. Данное ограничение не распространяется на некоторые хозяйственные общества, которые в своей деятельности применяют результаты интеллектуальной деятельности; - средняя численность работников не более 100 человек; - выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 400 млн руб. (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 556). Как видим, некоторые критерии, согласно которым хозяйствующие субъекты причисляются к малым предприятиям или вправе применять УСН, совпадают. Информация в инвентарные карточки и инвентарную книгу вносится на основании актов о приеме-передаче основных средств (формы N N ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и сопроводительных документов, например технического паспорта завода-изготовителя. В карточках и книге отражаются сведения не только о приеме, перемещении объектов, но и о реконструкции, модернизации, капитальном ремонте, выбытии или списании. Записи делаются после оформления соответствующих документов (акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3, акта о списании объекта основных средств по форме N ОС-4 и т.д.). Большинство "упрощенцев" относится к малым предприятиям, поэтому мы рассмотрим, как заполнять инвентарную книгу. Пример. ООО "Аметист" применяет упрощенную систему (объект налогообложения - доходы минус расходы) и является малым предприятием. В 2010 г. организация приобрела: - в августе - ленточный конвейер стоимостью 66 906 руб. (в том числе НДС - 10 206 руб.), который введен в эксплуатацию в соответствии с актом о приеме-передаче от 18.08.2010 N 1; - сентябре - многофункциональное устройство стоимостью 25 960 руб. (в том числе НДС - 3960 руб.), которое введено в эксплуатацию в соответствии с актом о приеме-передаче от 08.09.2010 N 2. За транспортировку ленточного конвейера заплатили 8000 руб., а за доставку МФУ - 3000 руб. Цены указаны без НДС. Срок полезного использования перечисленных основных средств установили на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы: - для ленточного конвейера - 36 месяцев; - для МФУ - 24 месяца. Примечание. Классификация основных средств утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Согласно принятой учетной политике для целей бухгалтерского учета амортизация на объекты основных средств начисляется линейным методом. В сентябре организация продала конвейер другой организации (акт о приеме-передаче от 14.09.2010 N 42). Отразим указанные операции в инвентарной книге. ООО "Аметист" является малым предприятием, поэтому вместо карточек может заполнять инвентарную книгу. В графе 2 укажем наименования основных средств. Ленточному конвейеру присвоим инвентарный номер 1, а МФУ - 2. Эти значения отразим в графе 3. В графу 4 запишем реквизиты актов о приеме-передаче основных средств, в графу 5 - дату ввода объектов в эксплуатацию, в графу 6 - наименование структурного подразделения, где будет функционировать имущество, а в графу 7 - Ф.И.О. ответственных лиц. Теперь вычислим первоначальную стоимость основных средств. Согласно п. 8 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в первоначальную стоимость включаются стоимость перевозки и невозмещаемые налоги. Поэтому, рассчитывая стоимость конвейера и МФУ, мы учли затраты на доставку и НДС. Для ленточного конвейера она равна 74 906 руб. (66 906 руб. + 8000 руб.), а для многофункционального устройства - 28 960 руб. (25 960 руб. + 3000 руб.). Эти показатели внесем в графу 8. В графе 9 укажем сроки полезного использования основных средств. Так как ленточный конвейер был продан, в инвентарной книге нужно отразить величину начисленной амортизации (графа 10), остаточную стоимость (графа 11), реквизиты документа, на основании которого произошло выбытие (графа 15), причину выбытия (графа 18). В соответствии с п. 21 ПБУ 6/01 амортизацию начинают начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект был введен в эксплуатацию. Заканчивают амортизировать имущество с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект выбыл. Конвейер начали эксплуатировать в сентябре и в этом же месяце продали, поэтому амортизация начисляется только за сентябрь. Таким образом, организация должна в графу 10 по строке, где указываются сведения по ленточному конвейеру, вписать сумму амортизации, равную 2080,72 руб. [74 906 руб. x (1 : 36) x 100% x 1 мес.]. Остаточная стоимость конвейера составила 72 825,28 руб. (74 906 руб. - 2080,72 руб.). Ее следует вписать в графу 11. Заполненная инвентарная книга представлена на с. 47. Образец обложки Унифицированная форма N ОС-6б ┌──────────┐ │ Код │ ├──────────┤ Общество с ограниченной Форма по ОКУД │ │ ответственностью "Аметист" ├──────────┤ --------------------------------------- по ОКПО │ │ наименование организации │ │ - │ │ --------------------------------------- ├──────────┤ наименование структурного подразделения │ │ └──────────┘ ИНВЕНТАРНАЯ КНИГА УЧЕТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 01 августа 10 за период с "--" -------- 20-- г. по "__" _________ 20__ г. ┌───────────────┐ │Табельный номер│ ├───────────────┤ Лицо, ответственное за ведение книги бухгалтер Крокова Н.Е. │ 3 │ ____________________________________ ----------- ----------------- └───────────────┘ Материально ответственное лицо должность фамилия, инициалы 2-я страница формы N ОС-6
по данному образцу печатать все четные страницы книги по форме N ОС-6б 3-я страница формы N ОС-6
по данному образцу печатать все нечетные страницы книги по форме N ОС-6б Один важный момент, касающийся уже налогового учета при УСН. Продавая основные средства ранее трех лет после учета издержек на покупку (достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, изготовление и сооружение) либо 10 лет после покупки при сроке полезного использования имущества более 15 лет, "упрощенцам" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" следует быть готовыми к неблагоприятным последствиям. Они должны будут не только отразить доходы от реализации, но и пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации объекта, доплатить налог, определить размер пеней, перечислить их в бюджет и сдать при необходимости уточненную декларацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом учесть в расходах остаточную стоимость не удастся. Примечание. "Упрощенцы" не являются плательщиками НДС (за исключением некоторых случаев), поэтому данный налог для них является невозмещаемым. Н.А.Кулюкина Эксперт журнала "Упрощенка" Подписано в печать 21.09.2010 (Статья: Как оформить поступившие основные средства (Кулюкина Н.А.) ("Упрощенка", 2010, N 10)) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Как оформляется командировка генерального директора? Нужно ли оформлять приказ по форме № т-9 или же лучше оформить его на служебном... | | К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства,... |
| К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства,... | | К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства,... |
| ... |  | Какова продолжительность названных отпусков? Какими нормативными актами руководствоваться при их предоставлении? Какие документы... |
| Прошу оформить специальное разрешение на движение по автомобильным дорогам транспортного средства | | Средства, поступившие с нарушением установленного порядка и подлежащие возврату, руб |
| Как связаны язык и общество? Как связаны язык и речь? Каковы основные уровни языка?Как отражаются в русском языке материальная и... | | Прошу оформить специальное разрешение на движение по автомобильным дорогам транспортного средства |