Как оформить и учесть списание основных средств
Скачать 470.02 Kb.
|
Как списать ОС до 10 000 руб.Как списать основные средства с забалансового счета 21 Когда списываете имущество с забалансового счета 21, соблюдайте те же правила, что и для остального имущества учреждения. В учете основные средства до 10 000 руб. списывайте по решению комиссии по поступлению и выбытию активов, которое оформлено актом. Если имущество передаете другим организациям, составьте акт приема-передачи (ф. 0504101). Подробнее об этом читайте в рекомендации. Объект с забаланса списывайте по простой системе, то есть сделайте уменьшение по забалансовому счету 21. Метод двойной записи не применяйте. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 332, пункте 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъяснено в письме Казначейства от 22.05.2015 № 08-01-01/123. Налог на прибыльКак учесть при расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств В учете казенных учреждений: В казенных учреждениях расходы на ликвидацию основных средств не учитывайте. Если после ликвидации основных средств приходуете отдельные детали, их стоимость включите в состав внереализационных доходов. Подробнее>>> Такие правила установлены в пункте 13 статьи 250, пункте 48.11 статьи 270 Налогового кодекса. В бюджетных и автономных учреждениях затраты на ликвидацию основных средств учитывайте в составе внереализационных расходов. К ним относятся:
Об этом сказано в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. В каком порядке признавать эти суммы в расходах, зависит от метода определения доходов и расходов. Метод начисления: расходы учтите в том периоде, когда подписали акт о выполнении работ по ликвидации основного средства. Если работ по ликвидации не было, остаточную стоимость признайте на дату акта о списании основного средства. Кассовый метод: расходы на ликвидацию отразите по мере их оплаты, если есть акт о ликвидационных работах. Недоначисленную амортизацию относите на расходы на дату акта о списании основного средства. Делайте так при методе начисления и кассовом методе. Это следует из подпункта 3 пункта 7 статьи 272, пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса. Подробнее о налоговом учете доходов и расходов, которые возникают при ликвидации основного средства, читайте Как отразить выбытие имущества в налоговом учете. Когда расходы на ликвидацию основного средства и его остаточную стоимость не учитывают при расчете налога на прибыль Расходами при расчете налога на прибыль не признают любые затраты, которые экономически не обоснованны, документально не подтверждены и не направлены получить доход. Также расходы нельзя учесть, если основное средство использовали не в платной деятельности. Такое имущество для целей налогообложения прибыли не амортизируется. Его ликвидация не повлияет на расчет налога на прибыль. Например, если списываете и ликвидируете имущество, которое использовали для государственных или муниципальных услуг. Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Если после ликвидации основных средств приходуете материалы или детали, их стоимость включите во внереализационные доходы (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК). Подробнее>>> Ситуация: нужно ли в налоговом учете расходы на ликвидацию старого основного средства и его остаточную стоимость включать в первоначальную стоимость нового объекта. Ликвидация проходит в процессе создания нового амортизируемого имущества Да, нужно. Исключение – остаточная стоимость, если имущество амортизируете нелинейным методом. Затраты на ликвидацию Затраты на демонтаж старого объекта – это часть расходов на сооружение нового основного средства. Поэтому они формируют его первоначальную стоимость (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК). Не списывайте единовременно затраты на ликвидацию старых основных средств, которые формируют стоимость нового объекта. Правило, что затраты на ликвидацию – это внереализационные расходы, в этом случае не применяйте. Если учреждение строит на месте старого основного средства новое, подпункт 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса не действует. Остаточная стоимость: линейный метод Остаточная стоимость ликвидируемого объекта – это тоже часть расходов на новый объект. При линейном методе учреждение знает остаточную стоимость каждого основного средства, так как начисляет амортизацию по каждому объекту. Поэтому включите ее в первоначальную стоимость нового основного средства вместе с расходами на демонтаж. Остаточная стоимость: нелинейный метод При нелинейном методе учреждение не знает остаточную стоимость ликвидированного объекта. Поэтому исключите объект из основных средств, а сумму недоначисленной амортизации продолжайте списывать в суммарном балансе соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Такую позицию Минфин высказал в письмах от 18.04.2017 № 03-03-06/1/22973, от 15.12. 2016 № 03-03-06/1/75343, от 03.12.2015 № 03-03-06/1/70529 и от 27.04.2015 № 03-03-06/1/24095. Внимание: особый порядок действует по расходам на выкуп недвижимости под снос, на месте которой построят новый объект. Первоначальная стоимость основного средства в налоговом учете – это сумма расходов, чтобы его купить или изготовить, доставить и довести до состояния, в котором его можно использовать. Так как ликвидируемую недвижимость не будут использовать для дохода, в состав амортизируемого имущества ее не включайте. Поэтому затраты на выкуп ветхого строения под снос учтите в первоначальной стоимости нового объекта. Это следует из пункта 1 статьи 256, абзаца 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина от 07.08.2015 № 03-03-06/45638, от 23.05.2013 № 03-03-06/1/18418 и от 07.03.2013 № 03-03-06/1/6914. Если основное средство списываете из-за хищения, сначала проведите инвентаризацию. Как учесть убыток при краже, если виновных не нашли, читайте в рекомендации. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль объект незавершенного строительства, который списывают В каком порядке рассчитывать налоги, зависит от причины, по которой списывают объект незавершенного строительства. Ликвидируете имущество Казенные учреждения не учитывают расходы на ликвидацию. Подробнее>>> Бюджетные и автономные учреждения вправе учесть в составе внереализационных расходов затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства. Например, на демонтаж, разборку или вывоз разобранного имущества. Но только если объект создавали и использовали в платной деятельности и ликвидируете за счет доходов от нее. Стоимость ликвидируемого имущества при расчете налога на прибыль не учитывайте. В том числе проектные, подготовительные работы. Эти затраты не связаны с платной деятельностью и экономически не обоснованны. Когда ликвидируете основное средство, объекта обложения НДС нет. Такие правила установлены в статье 146, пункте 1 статьи 252, подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса и подтверждены в письмах Минфина от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58471, от 01.10.2012 № 03-03-06/1/512. Продаете объект Учреждения всех типов включают в базу для расчета налога на прибыль доход от реализации. Бюджетные и автономные учреждения могут уменьшить доход на стоимость объекта, если его создавали за счет платной деятельности. Казенные учреждения этого сделать не могут. Подробнее>>> Когда продаете объект, начислите и заплатите НДС. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146, статьи 249 и подпункта 2 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса. Безвозмездно передаете объект Когда безвозмездно передаете имущество, в налоговом учете доходов не возникает. Стоимость имущества и расходы на его передачу при расчете налога на прибыль не учитывайте. Эти правила применяют учреждения всех типов. Безвозмездная передача – это реализация. Поэтому начислите и заплатите НДС. Налог считайте из рыночных цен. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 39, подпункта 1 пункта 1 статьи 146, статей 249, 250 и пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса. |
Похожие:
 | Бухгалтерский учет давальческих материалов вопросов не вызывает. Рассмотрим, как правильно оформить учет, передачу, списание и возврат... |  | На страницах нашего журнала мы не раз уже писали о налоговом учете основных средств при упрощенной системе. Сейчас речь пойдет о... |
| Рекомендации по совершенствованию учета основных средств и эффективности их использования | | Занимаясь списанием основных средств, следует руководствоваться Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства... |
| Бух учет Основных средств и анализ их использования в ООО "Даймон" (на основании з 043 Отчет Даймон) | | Как оформляется командировка генерального директора? Нужно ли оформлять приказ по форме № т-9 или же лучше оформить его на служебном... |
| Можно ли выдавать деньги одному магазину (чтобы не проводить 11 рко и 11 пко каждый день), а деньги перераспределять по всем магазинам?... | | Целью написания работы является систематизация и закрепление теоретических знаний по организации учета основных средств, овладение... |
| Состояние и пути совершенствования учета основных средств в организации | | Учет основных средств Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) |