К акту прилагаются перечень законов и иных нормативных правовых актов, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, а также таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями.
Образец оформления перечня законов и иных нормативных правовых актов Варненского муниципального района, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, приведен в приложении № 7.
При отражении выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений и недостатков в акте следует указывать:
- законы и нормативные правовые акты Российской Федерации, Челябинской области и муниципальные правовые акты Варненского муниципального района, требования которых нарушены;
- виды и суммы выявленных нарушений (в разрезе проверяемых периодов, видов средств, объектов государственной собственности субъекта Российской Федерации, форм их использования и других оснований);
- причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;
- виды и суммы, возмещенных в ходе контрольного мероприятия нарушений;
- конкретных должностных лиц, допустивших нарушения;
- принятые в период проведения контрольного мероприятия меры по устранению выявленных нарушений и их результаты.
Акт подписывают участники контрольного мероприятия, проводившие контрольное мероприятие на данном объекте.
Участники контрольного мероприятия вправе выразить особое мнение в письменном виде, которое прилагается к акту.
Акты, составленные в ходе или по завершении контрольных мероприятий, доводятся до сведения руководителей объектов контрольных мероприятий. Представленные в установленный законами субъекта Российской Федерации (нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований) срок пояснения и замечания руководителей проверяемых организаций прилагаются к акту и в дальнейшем являются его неотъемлемой частью.
В случае несогласия руководителя или иного уполномоченного должностного лица объекта контрольного мероприятия с фактами, изложенными в акте, акт подписывается с указанием на наличие замечаний.
Руководителем контрольного мероприятия готовится заключение на замечания, представленные руководителем или иным уполномоченным должностным лицом объекта контрольного мероприятия, в порядке и сроки, установленные в КСП.
Образец оформления заключения на замечания к акту по результатам контрольного мероприятия на объекте приведен в приложении № 8.
В случае несогласия руководителя или иного уполномоченного должностного лица подписать акт (в том числе и с указанием на наличие замечаний) руководитель контрольного мероприятия делает в акте специальную запись об отказе должностного лица подписать акт.
При этом обязательно указываются дата, время, обстоятельства и по возможности свидетели обращения к руководителю или иному уполномоченному должностному лицу с предложением ознакомиться и подписать акт, а также дата, время и обстоятельства получения отказа либо период времени, в течение которого не был получен ответ должностного лица.
Не допускается представление для ознакомления проекта акта, неподписанного участниками контрольного мероприятия.
Не допускается внесение изменений в подписанные акты на основании замечаний руководителя или иного уполномоченного должностного лица.
5.10. В случаях возникновения в ходе контрольного мероприятия ситуаций, препятствующих выполнению программы контрольного мероприятия или требующих принятия конкретных мер по выявленным фактам нарушений, участники контрольного мероприятия могут при наличии установленных КСП полномочий оформлять соответствующие акты, в частности:
акт по фактам создания препятствий ответственным должностным лицам Контрольно-счетной палаты Варненского муниципального района в проведении контрольного мероприятия;
акт по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий;
акт по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия;
акт изъятия документов объекта контрольного мероприятия.
Образцы оформления актов приведены в приложениях №№ 9 - 12.
6. Оформление результатов контрольного мероприятия
6.1. Контрольное мероприятие завершается подготовкой результатов, выводов и предложений (рекомендаций), которые оформляются в отчете и других документах, подготавливаемых по результатам проведенного контрольного мероприятия.
6.2. Результаты контрольного мероприятия подготавливаются по каждой установленной цели на основе анализа и обобщения доказательств, зафиксированных в материалах актов по результатам контрольного мероприятия на объектах и рабочей документации.
Результаты контрольного мероприятия должны содержать в обобщенном виде изложение фактов нарушений и недостатков в сфере предмета и в деятельности объектов контрольного мероприятия, а также проблем в формировании и использовании бюджетных средств, выявленных в ходе проведения контрольного мероприятия.
6.3. На основе результатов контрольного мероприятия формируются выводы по каждой цели контрольного мероприятия, которые должны:
- содержать характеристику и значимость выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании бюджетных средств в сфере предмета или деятельности объектов контрольного мероприятия;
- определять причины выявленных нарушений и недостатков и последствия, которые они влекут или могут повлечь за собой;
- указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные нарушения и недостатки.
В выводах дается оценка ущерба (при его наличии), нанесенного бюджету или муниципальной собственности района.
6.4. На основе выводов подготавливаются предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений и недостатков в адрес объектов контрольного мероприятия, органов местного самоуправления Варненского муниципального района, организаций и должностных лиц, в компетенцию и полномочия которых входит их выполнение.
Предложения (рекомендации) должны быть:
- направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков и при их наличии на возмещение ущерба, причиненного бюджету или муниципальной собственности района;
- ориентированы на принятие объектами контрольного мероприятия конкретных мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, выполнение которых можно проверить, оценить или измерить;
- конкретными, сжатыми и простыми по форме и по содержанию.
6.5. Отчет о результатах контрольного мероприятия имеет следующую структуру:
основание проведения контрольного мероприятия;
предмет контрольного мероприятия;
перечень объектов контрольного мероприятия;
сроки проведения контрольного мероприятия;
цели контрольного мероприятия;
критерии оценки эффективности по каждой цели (при проведении аудита эффективности);
проверяемый период;
краткая характеристика сферы предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия (в случае необходимости);
результаты контрольного мероприятия по каждой цели;
наличие возражений или замечаний руководителей, или иных уполномоченных должностных лиц объектов по результатам контрольного мероприятия;
выводы;
предложения (рекомендации);
приложения.
6.6. При составлении отчета о результатах контрольного мероприятия должны соблюдаться следующие требования:
- результаты контрольного мероприятия должны излагаться последовательно в соответствии с целями, поставленными в программе контрольного мероприятия, и давать по каждой из них конкретные ответы с выделением наиболее важных проблем;
- не следует подробно описывать все выявленные нарушения и недостатки, необходимо давать лишь их обобщенную характеристику, иллюстрируя наиболее значимыми фактами и примерами (детальное описание всех выявленных нарушений и недостатков дается в представлениях, направляемых соответствующим адресатам);
- сделанные выводы должны быть аргументированными, а предложения (рекомендации) логически следовать из них;
- отчет должен включать только ту информацию, заключения и выводы, которые подтверждаются соответствующими доказательствами, зафиксированными в актах по результатам контрольного мероприятия и в рабочей документации, оформленной в ходе его проведения;
- доказательства, представленные в отчете, должны излагаться объективно;
- текст отчета должен быть понятным и лаконичным;
- в тексте следует изложить наиболее важные вопросы и предложения, использовать названия и заголовки, а также по необходимости наглядные средства (фотографии, рисунки, таблицы, графики и т.п.);
- объем текста отчета с учетом масштаба и характера проведенного контрольного мероприятия должен составлять, как правило, не более 30 страниц.
6.7. Если в ходе контрольного мероприятия на объектах составлялись акты по фактам создания препятствий в работе ответственных должностных лиц КСП, акты по фактам выявленных нарушений в деятельности объектов, наносящих району прямой непосредственный ущерб, и при этом руководству объектов контрольного мероприятия направлялись соответствующие предписания, то эту информацию следует отразить в отчете с указанием мер, принятых по устранению препятствий и нарушений, а также результатов их выполнения.
Если на данном объекте КСП ранее проводил контрольное мероприятие, по результатам которого были выявлены нарушения и недостатки, в выводах необходимо отразить информацию о принятых мерах по их устранению, а также указать предложения (рекомендации), которые не были выполнены.
Если по результатам контрольного мероприятия необходимо направить органам местного самоуправления, руководителям объектов контрольного мероприятия представление, информационное письмо, а также обращение в правоохранительные органы, в отчете формулируются соответствующие предложения с указанием адресата.
6.8. К отчету о результатах контрольного мероприятия прилагаются следующие материалы:
- перечень нормативных правовых актов Варненского муниципального района исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия (при необходимости);
- перечень документов, не полученных по требованию КСП в ходе проведения контрольного мероприятия (при наличии);
- перечень актов, оформленных по результатам контрольного мероприятия на объектах;
- перечень актов, оформленных по фактам создания препятствий в проведении контрольного мероприятия (при наличии);
- перечень актов по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий (при наличии);
- копии протоколов об административных правонарушениях (при их составлении установленным порядком).
Образец оформления отчета о результатах контрольного мероприятия приведен в приложении № 13.
6.9. При необходимости одновременно с отчетом о результатах контрольного мероприятия подготавливается информация об основных итогах контрольного мероприятия.
Объем информации об основных итогах контрольного мероприятия не должен превышать, как правило, 3 страниц текста.
Образец оформления информации об основных итогах контрольного мероприятия приведен в приложении № 14.
6.10. В случае необходимости может подготавливаться отчет о промежуточных результатах контрольного мероприятия на основе анализа и обобщения материалов актов, оформленных по итогам проведения части контрольного мероприятия.
Подготовка и оформление отчета о промежуточных результатах контрольного мероприятия осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми настоящим стандартом к окончательному отчету о результатах контрольного мероприятия.
6.11. В зависимости от содержания результатов контрольного мероприятия наряду с отчетом при необходимости, в течение 5 рабочих дней подготавливаются следующие документы: предписание КСП, представление КСП, информационное письмо КСП, обращение КСП в правоохранительные органы.
6.11.1 Оформление предписаний КСП
Предписание КСП – это документ (распоряжение, приказ) КСП, содержащий обязательные для исполнения в определенный срок требования КСП, направляемые руководителям объектов контрольного мероприятия в случаях:
создания препятствий для проведения контрольных мероприятий;
выявления на объектах контрольного мероприятия нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения.
6.11.1.1. Предписание КСП по фактам создания на объекте препятствий в проведении контрольного мероприятия должно содержать:
1) исходные данные о контрольном мероприятии (основание для его проведения, наименование контрольного мероприятия, наименование объекта контрольного мероприятия и проверенный период при их отсутствии в наименовании контрольного мероприятия, а также сроки проведения контрольного мероприятия);
2) конкретные факты создания на объекте препятствий сотрудникам КСП в проведении контрольного мероприятия;
3) требование незамедлительного устранения указанных препятствий в проведении контрольного мероприятия и принятия мер в отношении должностных лиц объекта контрольного мероприятия, препятствующих работе сотрудников КСП;
4) срок исполнения предписания КСП.
Образец оформления предписания КСП по фактам создания на объекте препятствий в проведении контрольного мероприятия приведен в приложении № 16 к настоящему Стандарту.
6.11.1.2. Предписание КСП по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, должно содержать:
1) исходные данные о контрольном мероприятии (основание для его проведения, наименование контрольного мероприятия, наименование объекта контрольного мероприятия и проверяемый период при их отсутствии в наименовании контрольного мероприятия, а также сроки проведения контрольного мероприятия);
2) нарушения, выявленные на объекте в ходе проведения контрольного мероприятия, которые наносят прямой непосредственный ущерб, с указанием статей законов и (или) пунктов иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;
3) оценку ущерба, причиненного местному бюджету, муниципальной собственности, по вскрытым фактам нарушений;
4) требование о безотлагательном пресечении и незамедлительном устранении выявленных нарушений, и принятии мер по возмещению ущерба;
5) срок исполнения предписания КСП.
Образец оформления предписания КСП по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий, приведен в приложении № 17 к настоящему Стандарту.
6.11.1.3. Проект указанных предписаний КСП подготавливает аудитор КСП, ответственный за проведение контрольного мероприятия. Контроль за полнотой принятых мер по устранению нарушений, указанных в предписании, и реализацией их исполнения осуществляется аудитором КСП, ответственным за проведение контрольного мероприятия.
6.11.1.4. Порядок направления предписаний, организация контроля за их исполнением, основания отмены (изменения) предписаний предусмотрены Административным регламентом КСП (глава XXI, XXII).
6.11.2. Оформление представлений.
Представление – правовой документ КСП, направляемый в органы муниципальной власти Варненского муниципального района, органы местного самоуправления и руководителям организаций (глава XXI Административного регламента КСП).
Проект представления КСП по результатам проведенных контрольных мероприятий оформляется аудитором КСП (должностным лицом), ответственным за проведение контрольного мероприятия, на бланке КСП (приложение № 15 образец).
В представлении КСП указываются:
1) нарушения, выявленные в результате проведения контрольного мероприятия и касающиеся компетенции должностного лица органа власти, которому направляется представление;
2) меры, которые необходимо принять для устранения выявленных нарушений (уменьшение, снижение бюджетного финансирования; взыскание средств бюджета, использованных не по целевому назначению, штрафных санкций; привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушения, и т.п.);
3) предложения по обеспечению надлежащего контроля за исполнением нижестоящими органами и должностными лицами принятых мероприятий;
4) сроки рассмотрения представления и направление ответа по результатам рассмотрения (не позднее одного месяца со дня его получения).
При выявлении нарушений, наносящих государству ущерб, в представлении КСП дается оценка ущерба для местного бюджета, муниципальной собственности и предлагается принять меры по возмещению причиненного ущерба.
Контроль за полнотой принятых мер по устранению нарушений, указанных в представлении, и реализацией их исполнения осуществляется аудитором КСП, ответственным за проведение контрольного мероприятия.
В случае если реализация мероприятий по устранению выявленных нарушений, разработанных проверенным объектом, требует длительного времени, план мероприятий передается аудитором КСП, руководителем контрольного мероприятия председателю КСП с сопроводительным письмом, в котором указываются пункты мероприятий, требующие дальнейшего контроля.
Объем текстовой части представления КСП зависит от количества и содержания выявленных нарушений и недостатков, но не должен превышать, как правило, 10 страниц.
Порядок направления представлений, организация контроля за их исполнением, основания отмены (изменения) представлений предусмотрены Административным регламентом КСП (глава XXI, XXII).
6.11.3. Оформление информационного письма.
В случае необходимости доведения основных итогов контрольного мероприятия до сведения Главы района, Собрания депутатов. Подготовка информационного письма КСП осуществляется аудитором КСП, руководителем контрольного мероприятия. В информационном письме при необходимости указывается просьба проинформировать КСП о результатах его рассмотрения. Объем текстовой части информационного письма КСП не должен превышать, как правило, 10 страниц.
Образец оформления информационного письма КСП приведен в приложении № 18 к настоящему Стандарту.
6.11.4. Оформление обращений в правоохранительные органы.
Обращение КСП в правоохранительные органы подготавливается в случаях, если выявленные на объектах контрольного мероприятия нарушения законодательства Российской Федерации содержат признаки действий должностных лиц, влекущих за собой уголовную ответственность или требующих иных мер реагирования. Обращение КСП в правоохранительные органы должно содержать обобщенный вывод по результатам контрольного мероприятия о неправомерных действиях (бездействии) должностных и иных лиц органов муниципальной власти и организаций (при наличии доводов о допущенных ими конкретных нарушениях законодательства Российской Федерации); конкретные факты выявленных нарушений законодательства Российской Федерации, в том числе связанных с незаконным (нецелевым) использованием средств бюджета и муниципальной собственности со ссылками на соответствующие нормативные правовые акты, положения которых нарушены, с указанием актов по результатам контрольного мероприятия на объектах, в которых данные нарушения зафиксированы; сведения о размере причиненного ущерба (при наличии); информацию о наличии объяснений и замечаний ответственных должностных лиц объектов контрольного мероприятия (при их наличии) по существу каждого факта выявленных нарушений, зафиксированных в актах по результатам контрольного мероприятия, и заключения по ним КСП; перечень представлений, предписаний, направленных в адрес органов муниципальной власти, объектов контрольного мероприятия, или иных принятых мерах. К обращению КСП в правоохранительные органы прилагаются копии актов по результатам контрольного мероприятия на объектах с обязательным приложением копий первичных документов, подтверждающих факты выявленных правонарушений, письменных объяснений и замечаний должностных лиц объекта контрольного мероприятия по акту (актам) проверки и заключения по ним КСП, а также другие необходимые материалы. Образец оформления обращения КСП в правоохранительные органы приведен в приложении № 19 к настоящему Стандарту.
Образец оформления распоряжения председателя КСП Приложение №1
«О проведении контрольного мероприятия» (пункт 3.6 Стандарта)
КОНТРОЛЬНО-СЧЁТНАЯ ПАЛАТА ВАРНЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
с.Варна
« __ » ________ 2013 г. №
О проведении контрольного мероприятия
На основании плана работы Контрольно-счётной палаты Варненского муниципального района Челябинской области на ____ год
ОБЯЗЫВАЮ:
1.Провести контрольное мероприятие «___________________________________ »
(наименование контрольного мероприятия) в _______________________________________________________________________________________________
(наименование объекта контрольного мероприятия)
в срок с __.__. 20__ года по __.__. 20__ года.
(срок контрольного мероприятия)
2. Проверку провести за период с __.__. 20__года по __.__. 20__ года включительно.
3.Проведение контрольного мероприятия поручить сотрудникам
Контрольно-счётной палаты Варненского муниципального района Челябинской области:
-_________________________________________________________;
(должность ,фамилия ,имя, отчество)
4.Назначить руководителем контрольного мероприятия _________________.
(фамилия , инициалы)
5. Руководителю контрольного мероприятия – ____________________________
(фамилия, инициалы)
подготовить и представить на утверждение проект программы проведения контрольного мероприятия до __.___ 20__ года.
6.Контроль за исполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.
Председатель личная подпись инициалы ,фамилия
Приложение № 2
(пункт 4.2 Стандарта)
Образец оформления запроса о предоставлении информации
|
|
|
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ВАРНЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
|
457200 с.Варна, ул.Советская,135, тел. 3-05-03, E-mail: revotdelvarna@.ru
«__»____________ 20__г. №___
Должность руководителя
проверяемого объекта
инициалы, фамилия
ЗАПРОС
о предоставлении документов, сведений, письменных объяснений
Уважаемый имя отчество!
В соответствии с планом работы Контрольно-счетной палаты Варненского муниципального района Челябинской области на 20__год проводится контрольное мероприятие «_________________________________»
(наименование контрольного мероприятия)
На основании ст. 16 Положения «О Контрольно-счётной палате Варненского муниципального района Челябинской области» прошу Вас в срок до «__»______ 20__ г. предоставить в Контрольно-счетную палату Варненского муниципального района Челябинской области:
1. Документы, сведения:
1.1_________________________________________________________________;
2. Письменные объяснения по следующим вопросам: 2.1_________________________________________________________________;
Аудитор (руководитель контрольного мероприятия)
личная подпись инициалы и фамилия
Приложение № 3
(пункт 4.7 Стандарта)
Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия
|
|
|
КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ВАРНЕНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
|
457200 с.Варна, ул.Советская,135, тел. 3-05-03, E-mail: revotdelvarna@.ru
УТВЕРЖДАЮ
Председатель
Контрольно-счётной палаты
подпись, инициалы и фамилия
«___»____________________20__г.
|
