3. Проверяемый период деятельности: 2017год Вопросы контрольного мероприятия
Скачать 415.6 Kb.
|
По вопросу 4.5. Проверка соблюдения Порядка составления , утверждения и исполнения Плана финансово – хозяйственной деятельности бюджетной росписи, наличия расчетов, подтверждающих объем расходов по отдельным статьям затрат и других подтверждающие запланированные расходы. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.07.2010г. № 81н ( в ред. от 12.12.2017 № 227н) « О требованиях к плану финансово – хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» на бюджетное учреждение возлагается обязанность составлять и предоставлять на утверждение вышестоящему органу План финансово – хозяйственной деятельности по установленной форме. Общие требования к формированию плана финансово – хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения установлены Приказом Минфина РФ от 28.07.2010г. № 81н ( в ред. от 13.12.2017 № 227н) « О требованиях к плану финансово – хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения». К проверке предоставлен план финансово – хозяйственной деятельности ( далее – план ФХД) МБОУ СОШ п.г.т. Смирных на 2017год и плановый период 2018-2019 годов, утвержденный начальником отдела образования администрации МО ГО «Смирныховский». Плановые показатели Плана ФХД по поступлениям формируется ОУ в разрезе: - субсидий на выполнение муниципального задания; - субсидии на иные цели; - приносящая доход деятельность ( собственные доходы учреждения). План ФХД на 2017 год МБОУ СОШ п.г.т. Смирных утвержден в разрезе показателей: по поступлениям на общую сумму 110 419,6 тыс. руб. в том числе: - субсидии на выполнение муниципального задания – 101 235,3 тыс. руб.; - субсидии на иные цели – 7 730,2 тыс. руб.; - приносящая доход деятельность- 1 454,1 тыс. руб. руб. По выплатам на общую сумму 110 419,6 тыс. руб. В соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.07.2010г. № 81н и Порядка показатели финансового состояния ОУ на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления Плана соответствуют данным годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год, а именно отчету об исполнении учреждением плана его финансово – хозяйственной деятельности ( ф.0503737). В 2017 году изменения в План ФХД внесены на основании писем о внесении изменений в бюджетную роспись по расходам: – субсидия на выполнение муниципального задания: увеличение на 2,5% или 2 436,7 руб.; - субсидия на иные цели: увеличение на 71,6% или на 3 226,0 руб.; - приносящая доход деятельность: уменьшение на 3,1% или 45,9 тыс. руб. В соответствии с постановлением администрации МО ГО «Смирныховский» от 19.11.2010 № 864 «О порядке составления и утверждения Плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных учреждений МО ГО «Смирныховский» п. 20, после внесения изменений в план ФХД, составляются новые планы ФХД. В соответствии с ч.15 ст.33 Федерального закона от 08.05.2010г. № 83-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» все изменения вносятся учреждением путем составления нового Плана ФХД, показатели которого не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным до внесения изменений в План ФХД. Новый План ФХД также утверждается учредителем и размещается на официальном сайте. В нарушение данных норм, на официальном сайте размещен план ФХД по состоянию на 15.11.2017 года. К проверке предоставлен план ФХД по состоянию на 31.12.2017 год. Таким образом, МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не обеспечена актуальность и достоверность информации о деятельности бюджетного учреждения. Законодательство не содержит ограничений по количеству и периодичности изменений в План ФХД. Иными словами, ОУ может корректировать показатели Плана ФХД в течении года столько раз, сколько это потребуется. Проверка полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и финансовых операций в бюджетном учете и бюджетной отчетности проведена по данным бюджетной отчетности: баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730); отчета об исполнении учреждением плана его финансово – хозяйственной деятельности (ф. 0503737); отчета о финансовых результатах деятельности ( ф.0503721). Проверкой установлено, что использование бюджетных средств в проверяемом периоде производилось в соответствии с кодами КОСГУ по каждому виду расходов ( раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов). Согласно отчету об исполнении учреждением плана его финансово –хозяйственной деятельности (ф.0503737) доходы ОУ в 2017 году утверждены в сумме 110 419,5 тыс. руб. В том числе: -субсидия на выполнение муниципального задания – 101 235,3 тыс. руб.; - субсидии на иные цели – 7 730,1 тыс. руб.; - собственные доходы учреждения – 1 454,1 тыс. руб . Исполнено плановых назначений по доходам по состоянию на 01.01.2018г. в сумме 108 301,0 тыс. руб. или 98,1 от утвержденных доходов , в том числе : -субсидия на выполнение муниципального задания – 98,0%или 99 230,6 тыс. руб.; - субсидии на иные цели – 98,5% или 7 616,3 тыс. руб.; - собственные доходы учреждения - 100% или 1 454,1 тыс. руб. Не исполнено плановых назначений по доходам в сумме 2 118,5 тыс. руб. Согласно отчету об исполнении учреждением плана его финансово –хозяйственной деятельности (ф.0503737) расходы МБОУ СОШ п.г.т. Смирных в 2017 году утверждены в сумме 110 419,6 тыс. руб.в том числе: -субсидия на выполнение муниципального задания – 101 235,3 тыс. руб.; - субсидии на иные цели – 7 730,1 тыс. руб.; - собственные доходы учреждения- 1 454,1 тыс. руб. Исполнено плановых назначений по состоянию на 01.01.2018г. по расходам всего в сумме – 108 301,0 тыс. руб.или 98,1% от утвержденных расходов, в том числе: - субсидия на выполнение муниципального задания – 99 230,6 тыс. руб. или 98,0%; - субсидии на иные цели – 7 613,3 тыс. руб. или 98,5%; - собственные доходы учреждения – 1 454,1 тыс. руб. или 100%. Не исполнено плановых назначений по расходам на сумму 2 118,5 тыс. руб. руб. в том числе: -субсидия на выполнение муниципального задания -2 004,7тыс. руб.; -субсидии на иные цели– 113,8 тыс. руб. По вопросу 4.6. Кассовые расходы в разрезе разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов, классификации расходов бюджетов Российской Федерации, их соответствие полученному финансированию , уровень исполнения с указанием причин неисполнения. Соответствие объема и структуры кассовых расходов МБОУ СОШ п.г.т. Смирных показателям утвержденного Плана финансово – хозяйственной деятельности и бюджетной росписи. Согласно Отчета об исполнении учреждением плана его финансово –хозяйственной деятельности ф.0503737 кассовое исполнение утвержденных (уточненных) бюджетных назначений МБОУ СОШ п.г.т. Смирных по субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания по расходам составило 99 230,6 тыс. рублей (98,0 %). Не освоены плановые назначения в сумме 2 004,6 тыс. рублей. В том числе: - расходы на выплаты персоналу – 1 378,0 тыс. руб.(98,2,0%); - закупка товаров, работ и услуг – 331,7 тыс. руб.(98,7%); - уплата налогов, сборов и иных платежей – 294,9 тыс. руб.(63,1%). Кассовое исполнение утвержденных (уточненных) бюджетных назначений МБОУ СОШ п.г.т. Смирных по субсидии на иные цели по расходам составило 7 616,3 тыс. рублей (98,5 %). Не освоены плановые назначения в сумме 113,9 тыс. руб. в том числе: - закупка товаров, работ и услуг- 113,9 тыс. руб. (98,5%). Кассовое исполнение утвержденных (уточненных) бюджетных назначений МБОУ СОШ п.г.т. Смирных по приносящей доход деятельности по расходам составило 1 454,1 тыс. рублей (100 %). В нарушение п.56 Инструкции № 33н в пояснительной записке (ф.0503760) не отражены причины отклонения от плановых назначений 2 118,5 тыс. руб. по субсидии на выполнение муниципального задания. Данные раздела "Расходы" ф.0503737 соответствуют Главной книге. Исполнение расходов в разрезе функциональной структуры представлено в таблице: (тыс. руб.)
Наибольший удельный вес в расходах бюджета МБОУ СОШ п.г.т. Смирных в 2017 году занимали расходы по субсидии на выполнение муниципального задания -91,6%. В том числе: - Расходы на выплаты персоналу составляют– 74,3% от суммы общих расходов по субсидии на выполнение муниципального задания; - закупка товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд– 24,9%; - социальное обеспечение – 0,2%; - уплата налогов, сборов и платежей– 0,5%. Согласно ф.0503768 к пояснительной записке в 2017 году приобретены материальные запасы на сумму 23 109,6 тыс. руб. Отчет (ф. 0503123) – это новая форма бюджетной отчетности, введенная Приказом № 229н, которая составляется и представляется ежеквартально и на 1 января года, следующего за отчетным. В отчете в разрезе кодов КОСГУ отражаются данные о движении денежных средств . По данным отчета (ф. 0503123) выбытие денежных средств за 2016 год по управлению финансов составило 10 832,9 тыс. руб. , в том числе: - за счет заработной платы- 8 053,5 тыс. руб.; - за счет прочих выплат – 245,1 тыс. руб.; - за счет начислений на выплаты по оплате труда – 2 064,6 тыс. руб.; - за счет приобретения услуг связи – 9 ,1 тыс. руб.; - за счет приобретения работ, услуг по содержанию имущества -7,0 тыс. руб.; - за счет приобретения прочих работ, услуг – 262,9 тыс. руб.; - за счет уплаты налогов и сборов – 7,6 тыс. руб. Выбытия по инвестиционным операциям составили 183,2 тыс.руб. в том числе: - на приобретение основных средств – 60,9 тыс. руб.; - на приобретение материальных запасов – 122,2 тыс. руб. Анализ поквартального использования средств бюджета показал, что в течении года кассовые расходы получателем бюджетных средств осуществлялись неравномерно. Объем и структура кассовых расходов соответствует показателям утвержденного Плана ФХД, показателям бюджетной росписи. По вопросу 4.8. Проверка достоверности и анализ отчетных данных МБОУ СОШ п.г.т. Смирных об объемах кредиторской и дебиторской задолженности по состоянию на начало и конец 2017 года с указанием причин их образования. Наличие актов сверки расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами. Принимаемые МБОУ СОШ п.г.т. Смирных меры по взысканию дебиторской задолженности и сокращению объема кредиторской задолженности. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности бюджета МБОУ СОШ п.г.т. Смирных предоставлена в приложении к пояснительной записке «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф.0503769). Проверка достоверности показателей ф.0503769, осуществлена по данным бухгалтерского учета (оборотно - сальдовые ведомости по счетам 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам», 206.00 «Расчеты по выданным авансам», Свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (по субсчету 302, 206). Кредиторская задолженность на 31.12.2017 года по субсидии на выполнение муниципального задания отсутствует. В соответствии нормами, приведенными в ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете» дебиторская и кредиторская задолженность должна быть подтверждена первичными документами вне зависимости от причин ее возникновения. При этом, как отмечает Минфин в Письме от 08.04.2013№ 03-03-06/1/11347, документами, подтверждающими факт возникновения задолженности, могут быть любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед организацией ( накладные, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.). Дебиторская задолженность по субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания на 31.12.2017г. по сравнению с началом отчетного года МБОУ СОШ п.г.т. Смирных увеличилась на 306,9 тыс. руб. в том числе: - по счету 4 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» на 81,8 тыс. руб.; - по счету 4 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» на 23,0 тыс. руб.; - по счету 4 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджет» на 202,1 тыс. руб. или в 3,5 раза.. Кредиторская задолженность на 31.12.2017 года по субсидии на иные цели отсутствует. Дебиторская задолженность по субсидии на иные цели на 31.12.2017г. по сравнению с началом отчетного года МБОУ СОШ п.г.т. Смирных увеличилась на 177,1 тыс. руб. в том числе: - по чету 5 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» на 148,68 тыс. руб.; - по счету 5 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» на 28,5 тыс. руб. В целом по МБОУ СОШ п.г.т. Смирных подтвердить реальность кредиторской и дебиторской задолженности не представляется возможным, в виду отсутствия актов сверок по взаимным расчетам на конец отчетного периода с контрагентами в полном объеме (нарушение ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ, п.3.44, п.3.48 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49 ( в ред. от 08.11.2010г. № 142н). По вопросу 4.9. Состояние бухгалтерского учета (выборочно). Проверка учета расчетов с подотчетными лицами. Выборочной проверкой первичных бухгалтерских документов, а также регистров бухгалтерского учета на предмет целевого и эффективного использования средств бюджета установлено следующее. Бухгалтерские документы подшиваются в хронологической последовательности, принцип формирования томов дел – помесячный. Все регистры бухгалтерского учета за прошедший месяц сшиваются вместе. Регистры бухгалтерского учета по кассовым операциям велись в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. В МБОУ СОШ п.г.т. Смирных Кассовая книга ведется в пронумерованном, прошнурованном виде с указанием количества листов. Выборочной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет и их списания установлено, что аналитический учет расчетов с подотчетными лицами МБОУ СОШ п.г.т. Смирных ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Обороты и остатки, указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами за декабрь 2017 года, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженным в Главной книге. Учет операций, связанных с приемом и выдачей через кассу наличных денег осуществлялся по приходному кассовому ордеру унифицированной формы 0310001 и расходному кассовому ордеру формы 0310002. В соответствии с п. 4.3 Указания № 3210-У кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии руководителем), а также кассиром. В законодательстве РФ нет отдельного нормативного документа, устанавливающего порядок выдачи подотчетных средств на карту сотрудника. Однако законодательно не ограничена выдача в подотчет на карту работника. Министерство финансов РФ совместно с Казначейством РФ в Письме от 10.09.2013 года сделало вывод о том, что выплаты подотчетных сумм на банковские счета работников целесообразно и не противоречит законодательству. Порядок выдачи денежных средств подотчет на карту сотрудника содержится в Письме Минфина России от 25.08.2014г. № 03-11-11/42288. В нарушение норм данного документа МБОУ СОШ п.г.т. Смирных: - возможность перечисления подотчетных сумм в безналичном порядке не прописана в учетной политике; - денежные средства подотчет перечисляются без заявления сотрудника, в котором указывается цель выдачи денежных средств, срок, на который они выдаются, подпись руководителя и дата. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Подотчетные денежные суммы списываются только после утверждения отчета. Приказом от 09.01.2017 № 2 «О получении наличных денег под отчет» разрешено получать наличные деньги 15-ти работникам. В нарушение Письма Минфина России от 25.08.2014г. № 03-11-11/42288 в приказе не оговорено безналичное получение денежных средств подотчет. В нарушение п. 6.3 Указания № 3210-У: -за 2017 год авансовые отчеты не были утверждены руководителем, на авансовых отчетах отсутствовали подотчетного лица, т.е. денежные средства в сумме 1 910 165,5 руб. списаны неправомерно; - в 2017 году к поручениям на перечисление под отчет денежных средств на банковскую карту не подшиты заявления на выдачу денежных средств в подотчет; - в приказе на командировку нет подписи работника о ознакомлении с приказом ( от 04.10.2017 № 236-к; от 21.11.2017; от 01.12.№78; от 01.12. №77 и т.д.); - отсутствует подпись кассира в разделе «Сведения о внесении остатка и выдаче перерасхода» ( а/о от 16.10.2017 № 67; от 01.12.№67; от 06.12.№ 75 и т.д.); - авансовые отчеты сдаются в бухгалтерию с нарушением сроков ( а/о от 16.10.2017 № 64; а/о от 21.11.2017от 18.10.№ 68; от 28.11.2017 №70); - в авансовых отчетах не содержится назначение аванса ( от 21.11.2017; от 03.10.2017; от 16.10.2017и т. д.); - к авансовым отчетам на проведение культурно- массовых мероприятий не прилагаются акты на списание материальных ценностей. В связи с этим нет возможности проследить куда потрачены денежные средства. Например: авансовый отчет от 06.102017года № 65. Израсходовано - 35 000руб. Назначение аванса - культмассовые мероприятия. Авансовый отчет не утвержден директором школы, отсутствует подпись подотчетного лица, не указано количество прилагаемых документов. Товарные чеки не содержат обязательных реквизитов, нет номера счета, даты. В чеке нет расшифровки подписи продавца. В соответствии с п.9 Закона № 402, данные чеки не являются оправдательными документами, подтверждающими расход денежных средств. Отсутствует акт на списание, следовательно нет возможности подтвердить расход подотчетных сумм. Данный авансовый отчет не может быть принят к учету. Денежные средства в сумме 35 000 руб. списаны не правомерно. Например: Авансовый отчет от 03.10.2017 № 69. Перечислено на банковскую карту 27.09.2017 – 50 088 руб. 60 коп. В авансовом отчете неверно сделана запись о перечислении денежных средств на банковскую карту и неверно заполнен раздел «Бухгалтерская запись». Следовало указать сумму 50 088 руб.60 коп в остатке на начало месяца, а не выдано из кассы. Назначение аванса – отсутствует. Подпись подотчетного лица – отсутствует. Остаток денежных средств в сумме 344 руб. внесен с нарушением сроков ( 27.10.2017). Смета расходов не утверждена руководителем. В приказе отсутствует подпись работника о ознакомлении с приказом. Список учащихся - отсутствует. В квитанции нет расшифровки сумм проживания и питания, квитанция выписана на общую сумму . Руководителю группы произведена двойная оплата (суточные и питание). Авансовый отчет в сумме 50 088 руб. 60 коп не может быть принят к учету и денежные средства списаны не правомерно. Например: Авансовый отчет от 28.12.2017 № 83. Израсходовано по авансовому отчету - 60 000 руб. Отсутствует назначение аванса. Не утвержден директором школы, нет подписи подотчетного лица. Отсутствует смета расходов. В оправдательных документах ( товарных чеках) отсутствует номер чека, расшифровка подписи продавца, не содержит отметки о принятии товара. Следовательно, в соответствии с п.9 Закона № 402, данные чеки не являются оправдательными документами, подтверждающими расход денежных средств. Перечислены денежные средства в сумме 50 000 руб. на банковскую карту 19.12.2017г. При отсутствии авансового отчета об израсходованных суммах, 22.12.2017 года перечислено на банковскую карту еще 10 000 руб. В авансовом отчете указан перерасход на сумму 20 111 руб., хотя предоставлен отчет на общую сумму 60 000 руб. Авансовый отчет на сумму 60 000 руб. не может быть принят к учету. Например: Авансовый отчет от 25.12.2017 № 82 на сумму 43 249 руб. предоставлен с аналогичными ошибками и не может быть принят к учету. Например: Аналогичные ошибки допущены в авансовом отчете от 18.12.2017 № 79 на сумму 51 808 руб.40 коп. Данная сумма так же не может быть принята к учету. Например: Авансовый отчет от 01.12.2017г. № 76. Назначение аванса : Проезд до места отдыха. Согласно разд.1 авансового отчета на банковскую карту перечислен аванс 16.10.2017г. в сумме 45 000 руб. Согласно предоставленным билетам фактический расход на проезд к месту отдыха составил 39 362 руб. 64 коп. Следовало вернуть остаток денежных средств в сумме 5 637 руб. 36 коп. Однако бухгалтерией МБОУ СОШ п.г.т. Смирных принят к учету авансовый отчет на сумму 78 725 руб.28 коп. и выдан перерасход в сумме 33 725 руб. 28 коп. В авансовый отчет включены проездные документы к месту отдыха и обратно на супруга. В ходе проверки предоставлен приказ от 08.12.2017г.№ 295-к ( тогда как авансовый отчет составлен 01.12.2017 года) на оплату проезда Пушкель С.Б. до г. Дубай за период с 16.10.2016г. по 16.10.2018г. Следовательно, денежные средства по авансовому отчету в сумме 33 725 руб. 28 коп. выплачены необоснованно. Выводы: Проверка годового отчета получателя бюджетных средств МБОУ СОШ п.г.т. Смирных за 2017 год проведена в соответствии со ст.264.4 Бюджетного кодекса РФ. Годовая отчетность, представленная МБОУ СОШ п.г.т. Смирных, в целом является полной и достоверной. В результате внешней проверки годовой отчетности за 2017 год выявлены нарушения и недостатки, допущенные получателем бюджетных средств, а именно: - в нарушение ст. 55 п. 3 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании городской округ «Смирныховский» утвержденным решением Собрания городского округа «Смирныховский» от 31.05.2013г. № 18, бюджетная отчетность МБОУ СОШ п.г.т. Смирных за 2017 год предоставлена в контрольно - счетную палату с нарушением сроков ( следовало -до 1 марта 2018 года); - в нарушение п.3 Инструкции № 157н к учетной политике МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не предоставлены приложения ( Состав комиссии по поступлению и выбытию активов; забалансовые счета; срок службы хозяйственного инвентаря; состав инвентаризационной комиссии; право подписи документов и т.д.). В связи с данным нарушением нет возможности проследить о внесении изменений в рабочий план счетов. Все изменения в плане счетов бухгалтерского учета должны быть отражены в учетной политике бюджетного учреждения; - в разделе « Организационная структура» пояснительной записки МБОУ СОШ п.г.т. Смирных отражены нормативные документы утратившие силу в связи с принятием новых нормативных документов ( Инструкция от 21.12.2012 №171н; Приказ от 12.12.2010 № 173н). В соответствии со ст.8 Федерального закона от 6.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа 89н, внесшего поправки в инструкцию № 157н, при изменении требований, установленных законодательством РФ, необходимо было внести соответствующие изменения в учетную политику и годовой отчет; - в нарушение п.10 Инструкции № 33н в пояснительной записке (ф.0503760) МБОУ СОШ п.г.т. Смирных отсутствует раздел « Прочие вопросы деятельности учреждения», а также формы, включенные в состав пояснительной записки (ф.0503760): 0503761, 0503762, 0503767, 0503771, 0503772, 0503773, 503775, 0503295; таблица № 1, таблица № 4, таблица № 6, таблица № 7). В нарушение п.8. Инструкции 33н данный факт не отражен в пояснительной записке к годовому отчету; - в нарушение Приказа Минфина России от 21.07.2011 № 86 бухгалтерская отчетность МБОУ СОШ п.г.т. Смирных размещена в сети Интернет не в полном объеме; - в нарушение п.20 Инструкции № 157н в Учетной политике МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не отражены сроки и порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств, иных объектов бухгалтерского учета; - в нарушение п.1.5. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49), ст.11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в составе годового отчета не предоставлены Сведения о проведении инвентаризаций ( табл. № 6), предоставлена в ходе проверки; - в нарушение п.1 Закона № 402- ФЗ, п.9 Инструкции № 33н, МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не проведена инвентаризация расчетных обязательств с целью подтверждения фактических остатков по счетам бухгалтерского учета перед составлением годовой отчетности; - в нарушение п.5.6 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49 в Приказе МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не указаны причина и сроки проведения инвентаризации. Постановлением Госкомитета РФ от 18.08.1998г. № 88 утверждена унифицированная форма Приказа о проведении инвентаризации № ИНВ-22; - В нарушение п.10 Инструкции № 33н не предоставлена к пояснительной записке ф.0503762 « Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания»; - В нарушение п.152 Инструкции № 33н не предоставлено приложение (ф.0503775) к пояснительной записке «Сведения о принятых и неиспользованных обязательствах». Поэтому не предоставляется возможности проследить аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах; - в нарушение п.10 Инструкции № 33н в составе пояснительной записки ф. 0503760 отсутствует таблица № 7 « Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного( муниципального контроля»; - в нарушение п.134 Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н в МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не разработаны и не утверждены Учетной политикой внутренние положения, инструкции, иные организационно - распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета затрат на производство и калькуляцию себестоимости продукции (работ, услуг) по приносящей доход деятельности; - в нарушение ч.15 ст.33 Федерального закона от 08.05.2010г. № 83-ФЗ « О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» на официальном сайте размещен план ФХД по состоянию на 15.11.2017 года. Таким образом, МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не обеспечена актуальность и достоверность информации о деятельности бюджетного учреждения; - В нарушение п.56 Инструкции № 33н в пояснительной записке (ф.0503760) не отражены причины отклонения от плановых назначений 2 118,5 тыс. руб. по субсидии на выполнение муниципального задания; - в нарушение ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ, п.3.44, п.3.48 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 года № 49 ( в ред. от 08.11.2010г. № 142н) отсутствуют акты сверок по взаимным расчетам на конец отчетного периода с контрагентами в полном объеме, в связи с чем подтвердить реальность кредиторской и дебиторской задолженности по МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не представляется возможным; - в нарушение норм Письма Минфина России от 25.08.2014г. № 03-11-11/42288 данного документа МБОУ СОШ п.г.т. Смирных: - возможность перечисления подотчетных сумм в безналичном порядке не прописана в учетной политике; - денежные средства подотчет перечисляются без заявления сотрудника, в котором указывается цель выдачи денежных средств, срок, на который они выдаются, подпись руководителя и дата; - в нарушение Письма Минфина России от 25.08.2014г. № 03-11-11/42288 в приказе не оговорено безналичное получение денежных средств подотчет; - в нарушение п. 6.3 Указания № 3210-У: -за 2017 год авансовые отчеты не были утверждены руководителем, на авансовых отчетах отсутствовали подотчетного лица, т.е. денежные средства в сумме 1 910 165,5 руб. списаны неправомерно; - в 2017 году к поручениям на перечисление под отчет денежных средств на банковскую карту не подшиты заявления на выдачу денежных средств в подотчет; - в приказе на командировку нет подписи работника о ознакомлении с приказом ( от 04.10.2017 № 236-к; от 21.11.2017; от 01.12.№78; от 01.12. №77 и т.д.); - отсутствует подпись кассира в разделе «Сведения о внесении остатка и выдаче перерасхода» ( а/о от 16.10.2017 № 67; от 01.12.№67; от 06.12.№ 75 и т.д.); - авансовые отчеты сдаются в бухгалтерию с нарушением сроков ( а/о от 16.10.2017 № 64; а/о от 21.11.2017от 18.10.№ 68; от 28.11.2017 №70); - в авансовых отчетах не содержится назначение аванса ( от 21.11.2017; от 03.10.2017; от 16.10.2017и т. д.); - к авансовым отчетам на проведение культурно- массовых мероприятий не прилагаются акты на списание материальных ценностей. В связи с этим нет возможности проследить куда потрачены денежные средства.
Главный инспектор КСП О.Ю. Лукьянова С актом ознакомлены: Директор МБОУ СОШ п.г.т. Смирных Г.Ф. Пушкель Гл. бухгалтер Э.Б. Карлина Приложение № 1 к акту по результатам контрольного мероприятия от «17» апреля 2018г. переченьзаконов и иных нормативных правовых актов МО ГО «Смирныховский», исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия(в случае необходимости)
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |  | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... |
| Мо го "Смирныховский" при проведении контрольного мероприятия по вопросу: Проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5 плана работы, приказ Контрольно-счётной комиссии Крестецкого муниципального... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... |