3. Проверяемый период деятельности: 2017год Вопросы контрольного мероприятия
Скачать 415.6 Kb.
|
В нарушение п.10 Инструкции № 33н не представлены с пояснительной запиской ф.0503762 «Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания». В связи с этим в годовом отчете МБОУ СОШ п.г.т. Смирных отсутствуют обобщенные данные о результатах деятельности учреждения по исполнению муниципального задания в разрезе плановых и фактических показателей в натуральном и стоимостном выражении в структуре видов услуг ( работ). В нарушение п.152 Инструкции № 33н не предоставлено приложение (ф.0503775) к пояснительной записке «Сведения о принятых и неиспользованных обязательствах». Поэтому не предоставляется возможности проследить аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах; - о неисполненных денежных обязательствах; - расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной ( финансовой) деятельности; - о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков. Нет возможности провести анализ внесенных изменений в бюджетную роспись и сделать вывод об их обоснованности. В нарушение п.10 Инструкции № 33н в составе пояснительной записки ф. 0503760 отсутствует таблица № 7 « Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного( муниципального контроля». Основной целью проведения внутреннего финансового контроля является подтверждение достоверности бухгалтерского учета и составления отчетности, соблюдение норм действующего законодательства РФ, регулирующего вопросы финансово – хозяйственной деятельности учреждения. Мероприятия внутреннего контроля призваны обеспечить: - соответствие документального оформления финансово – хозяйственной деятельности требованиям Федерального закона № 402-ФЗ, приказов № 157н, Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н ; - своевременность и полноту отражения на счетах бухгалтерского учета первичных учетных документов ; - предотвращение ошибок и искажений показателей бухгалтерского учета и сведений, отраженных в отчетности; - исполнение приказов и распоряжений руководителя учреждения; - исполнение показателей бюджетной сметы; - соблюдение требований по распоряжению особо ценного имущества; - сохранность первичных учетных документов и имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления. Проверкой контрольных соотношений показателей бюджетной отчетности МБОУ СОШ п.г.т. Смирных, проведенной в соответствии с Инструкцией № 33н, расхождений не установлено. Показатели баланса (0503730) соответствуют показателям следующих форм: - справка по заключению счетов бюджетного учета финансового года (0503710); - сведения о движении нефинансовых активов (0503768); - сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (0503769) ; - отчет о финансовых результатах деятельности (0503721). Предоставленный баланс государственного (муниципального) учреждения (0503730) сформирован в разрезе бюджетной деятельности. При проверке путем сопоставления остатков баланса на конец предшествующего проверяемому периоду и на начало отчетного периода расхождений не установлено. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (0503710) отражает обороты, образовавшиеся в ходе исполнения бюджета по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года в разрезе бюджетной деятельности и деятельности по оказанию услуг (работ). За отчетный период по МБОУ СОШ п.г.т. Смирных увеличение нефинансовых активов (ф. 0503768) по основным средствам составило 6 190,9 тыс. рублей, в том числе: - машины и оборудование – 738,6 тыс. руб.; –производственный и хозяйственный инвентарь-3 627,2; - библиотечный фонд – 1 825,0 тыс. руб. Выбыло основных средств в 2017 году на сумму 3 431,8 тыс. рублей: - нежилые помещения – 302,6 тыс. руб.; - машины и оборудование – 704,5 тыс. руб.; - производственный и хозяйственный инвентарь– 2 131,9 тыс.руб.; -библиотечный фонд -292,6 тыс. руб. Остаток на конец года составил 47 926,8 тыс. рублей, что больше на 6,1 % ( в сумме 2 759,1 тыс.рублей) чем на начало отчетного периода. Материальные запасы на конец отчетного периода увеличились на 1 108,5 тыс. рублей или на 29,3 % по отношению к началу года и составили 4 895,4 тыс.рублей. Поступлений материальных запасов произведено в сумме 21 674,9 тыс.рублей, списание – 20 566,5 тыс.рублей. В проверяемом периоде для нужд МБОУ СОШ п.г.т. Смирных в основном приобретались канцелярские и хозяйственные товары, предназначенные для организации рабочего процесса. При проверке отчета о финансовых результатах деятельности (ф.0503721) установлено, что показатели в данной форме отражены без учета заключительных операций по закрытию счетов при завершении 2017 финансового года, проведенных 31 декабря 2017 года, что соответствует п.52 Инструкции 33н. Выборочной проверкой соответствия данных аналитического учета (журналы операций, своды операций, оборотные ведомости) по счетам 208.00 «Расчеты с подотчетными лицами», 302.00 "Расчеты по принятым обязательствам", 206.00 "Расчеты по выданным авансам", 101.00 "Основные средства", 105.00 "Материальные запасы" с данными синтетического учета (главная книга), по МБОУ СОШ п.г.т. Смирных расхождений не установлено. При составлении годового отчета за 2017 год бюджетным учреждениям необходимо было учесть новые правила составления отчетности, введенные приказом Минфина России от 14.11.2017 № 189н. Изменения, вносимые данным приказом в Инструкцию № 33н, классифицируются на группы: - установление новых положений в части общих требований к составлению и представлению органу исполнительной власти, выполняющему функции учредителя, отчетных форм; - корректировка правил составления отдельных отчетных форм ( ф.0503730, 0503737,0503738, 0503721); - включение в пояснительную записку (ф. 0503760) таблицы «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного учреждения» (ф. 0503790). Данным Приказом установлено, что главный бухгалтер подписывает формы бюджетной отчетности только в части финансовых показателей. Уточнено, что бюджетная отчетность формируется среди прочего на основе плановых ( прогнозных) и аналитических ( управленческих) данных. Об этом говорится в п.9 Инструкции № 33н, в таблицы пояснительной записки (ф.0503760) были так же внесены поправки (корректировке подверглась информация, отражаемая в таблицах, состав таблиц). По вопросу 4.3. Анализ достоверности отчетности по доходам и расходам от иной приносящей доход деятельности. Согласно ст.120 Гражданского кодекса РФ бюджетные учреждения являются некоммерческими организациями. В соответствии с п.2 ст.24 Федерального закона от 12.01.2000г. № 7-ФЗ « О некоммерческих организациях» бюджетное учреждение может осуществлять приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что, такая деятельность указана в его учредительных документах. В соответствии п.3 ст.161 Бюджетного кодекса, в Уставе МБОУ СОШ п.г.т. Смирных закреплено право осуществлять приносящую доход деятельность. Законодательство РФ позволяет бюджетным учреждениям осуществлять приносящую доход деятельность и оказывать платные услуги при следующих условиях: - возможность осуществления приносящей доход деятельности закреплена в уставах учреждений; - осуществление указанной деятельности соответствует целям создания учреждений, также отраженным в их уставах. Если учреждение наряду с установленной деятельностью, связанной с выполнением государственного (муниципального) задания, занимается дополнительной деятельностью, согласно конкретному перечню Устава, то в Учетной политике ОУ должны быть отражены методы ведения учета по приносящей доход деятельности. Данный факт в учетной политике МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не отражен. Информация о начисленных расходах по приносящей доход деятельности подлежит раскрытию в составе годовой бухгалтерской отчетности. В соответствии п.134 Инструкции по бухгалтерскому учету № 157н учреждение обязаны организовать учет затрат по экономическим элементам приносящей доход деятельности. В связи с этим в МБОУ СОШ п.г.т. Смирных должны быть разработаны и утверждены Учетной политикой внутренние положения, инструкции, иные организационно - распорядительные документы, необходимые для надлежащей организации учета затрат на производство и калькуляцию себестоимости продукции (работ, услуг). МБОУ СОШ п.г.т. Смирных в рамках приносящей доход деятельности предоставляет обучающимся питание на возмездной основе, плата за которое вносится учащимися ежедневно. В силу ч.1 ст.37 Федерального закона от 29.12.2012г. № 273-ФЗ « Об образовании в РФ» организация питания обучающихся возлагается на организации, осуществляющие образовательную деятельность. Причем законодательство не содержит четких требований об обязательности использования определенных форм организации питания. Поэтому образовательные организации выбирают их самостоятельно. В МБОУ СОШ п.г.т. Смирных питание учащихся осуществляется на основании Письма Минобрнауки России от 12.04.2012 № 06-731 и соответствует требованиям СанПиН 2.4.5.2409-08. Согласно п.2.2 данного нормативного акта питание в школе осуществляется столовой образовательного учреждения, работающей на продовольственном сырье и реализует блюда в соответствии с разработанным по дням недели меню. Как установлено законодательством Российской Федерации, при оказании услуг населению организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники, но при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Указанный порядок осуществления расчетов производится в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"( в ред. от 14.02.2009 № 112; от 15.04.2014 № 334) (далее - Порядок). Согласно п. 1 Порядка бланк строгой отчетности представляет собой документ, оформленный в соответствующем порядке, и приравнивается к кассовому чеку, который выдается организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги населению, и дает право данным хозяйствующим субъектам не применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов. Пункт 3 Порядка устанавливает перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в бланке строгой отчетности. В соответствии с п. 8 Порядка при заполнении бланка строгой отчетности по общему правилу должно обеспечиваться одновременное оформление не менее одной копии либо бланк строгой отчетности должен предусматривать отрывную часть. При использовании организациями и индивидуальными предпринимателями бланков строгой отчетности, их учет необходимо вести в специальной книге учета бланков строгой отчетности, листы которой в соответствии с п. 13 Порядка должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью (штампом). В нарушение Приказа Министерства финансов от 15.12.2010г.№ 173н в ОУ не ведется книга учета бланков строгой отчетности установленного образца(ф.0504045). В бухгалтерском учете бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 в условной оценке: один бланк – один рубль. При этом учет указанных документов должен вестись от момента оприходования бланков строгой отчетности до момента их уничтожения. В нарушение вышеуказанного нормативного акта в Учетной политике МБОУ СОШ п.г.т. Смирных не определен порядок учета бланков строгой отчетности. Согласно Плана финансово –хозяйственной деятельности на 2017 год по приносящей доход деятельности на 2017 год, утвержденной директором МБОУ СОШ п.г.т. Смирных от 31.12.2017г. плановые показатели по доходам составили 1 454,1 тыс. руб. в том числе: - доходы от оказания платных услуг – 1 454,1 тыс. руб.; Расходы запланированы в сумме -1 454,1 тыс. руб. в том числе: – закупка товаров, работ и услуг для обеспечения муниципальных нужд – 1 454,1 тыс. руб. Согласно отчета об исполнении учреждением плана его финансово - хозяйственной деятельности (ф.0503737) установлено, что всего поступило собственных доходов от предоставления платных услуг по МБОУ СОШ п.г.т. Смирных в сумме 1 454,1 тыс.руб., при плановых ассигнованиях 1 454,1 тыс. руб., или 100%. Расходы в проверяемом периоде составили 1 454,1 тыс. руб. при плановых назначениях 1 454,1 тыс. руб. или 100%, что соответствует данным аналитического и синтетического учета данных ОУ. Основную долю в общем объеме кассовых расходов от предоставления платных услуг составляют расходы на приобретение нефинансовых активов, отражаемым по КСГУ 244 « Прочая закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных муниципальных нужд » 100% или 1 454,1 тыс.руб. Материальных запасов в 2017 году поступило на сумму 1 434,7 тыс.руб., что соответствует приложению Сведения о движении нефинансовых активов (ф.0503768) к Пояснительной записке. Выбыло материальных ценностей в 2017 году на сумму 1 434,7 тыс. руб. Доходы и расходы от приносящей доход деятельности планируются наряду с субсидиями бюджета на выполнение муниципального задания в составе плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – план ФХД) учреждения, утвержденного главным распорядителем бюджетных средств. По вопросу 4.4. Объемы бюджетных ассигнований и лимиты бюджетных обязательств на 2017год. Анализ изменений лимитов бюджетных обязательств, сводной бюджетной росписи. Причины отклонений назначений по бюджетной росписи от сумм, утвержденных на 2017 год. В соответствии с постановлением администрации МО ГО «Смирныховский» от 31.01.2012 № 75 «Об утверждении порядка определения объемов и условий предоставления субсидии из бюджета МО ГО «Смирныховский» муниципальным бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ), а также субсидий на иные цели», заключено Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) главным распорядителем средств МКУ «Управление образования» с МБОУ СОШ п.г.т. Смирных на 2017 год от 09.01.2017 № 11. Согласно приложению к Соглашению составлен график перечисления субсидии. Утвержденные бюджетные ассигнования на 2017 год в сумме 103 417,8 тыс.рублей соответствуют бюджетной росписи. В том числе: - субсидия на выполнение муниципального задания – 98 798,6 тыс. руб.; - субсидия на иные цели – 4 504,1 тыс. руб.; - приносящая доход деятельность – 1 500,0 тыс. руб. При увеличении объема финансирования в сумме 7 001,8 тыс.рублей или на 6,7 % по отношению к первоначально утвержденным ассигнованиям, бюджетные назначения на конец отчетного периода составили 110 419,6 тыс. рублей. В том числе: - субсидия на выполнение муниципального задания- увеличение на 2 436,7 тыс. руб. или на 2,5%; - субсидия на иные цели – увеличение на 3 226,0 или на 71,6%; - приносящая доход деятельность- уменьшение на 45,9 тыс. руб. или на 3,1%. В нарушение п.152 Инструкции № 33н не предоставлено приложение (ф.0503775) к пояснительной записке «Сведения о принятых и неиспользованных обязательствах». Поэтому не предоставляется возможности проследить аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах; - о неисполненных денежных обязательствах; - расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана хозяйственной ( финансовой) деятельности; - о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков. Нет возможности провести анализ внесенных изменений в бюджетную роспись и сделать вывод об их обоснованности. |
Похожие:
 | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |  | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... |
| Мо го "Смирныховский" при проведении контрольного мероприятия по вопросу: Проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5 плана работы, приказ Контрольно-счётной комиссии Крестецкого муниципального... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |
| Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия | | Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... |