6.Учет операций на специальных счетах в банке
Учитывается на сч.55 – Активный
Сч.55/1 «Аккредитивы». Акр. счет открывается в банке получателя денежных средств (поставщика) за счет собственных (с расчетного счета) или заемных средств (за счет краткосрочного кредита банка)
Дт.55/1-Кт.51,66 (открытие аккредитива)
Дт.08,10,41-Кт.60 (получение от поставщика мат.ценностей)
Дт.19-Кт.60 (начислен НДС)
Дт.60-Кт.55/1 (перечислено с акр.счета поставщику)
Дт.51,66-Кт.55/1 (остаток неиспользованного аккредитива зачисляется в погашение задолженности по кредиту)
Сч.55/2 «Чековые книжки»
Заявление на открытие счета в банке
Дт.55/2-Кт.51 (открыт счет «чековая книжка»)
Дт.76,60-Кт.55/2 (оплачено со счета на основании чека)
Дт.71-Кт.76 (чековая книжка выдана в подотчет сотруднику организации)
Дт.76-Кт.71 (списание задолженности с подотчетного лица на сумму погашенную чеком)
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на сч.55; сальдо по субсчету 55/2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по Кт.сч.55 в корреспонденции со сч.51,52
Сч.55/3 «Депозитные счета»
Вклады денежных средств в банк с целью получения дохода (%)
Дт.55/3-Кт.51 (открытие депозитного счета)
Дт.55/3-Кт.91/1 (начисление процентов по вкладу)
Дт.51-Кт.55/3 (зачисление вклада на р/счет с процентами; закрытие депозитного счета)
Сч.57 «Переводы в пути»
Предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (перевода) в валюте РФ и инвалютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров орг-ций, осущ. торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберкассы или кассы постовых отделений для зачисления на р/счет или иной счет орг-ции, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по сч.57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) явл. квитанции кредитной орг-ции, сберкассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в инвалютах учитывается на сч.57 обособленно.
Сч.57 корреспондирует со счетами по Дт.50 «Касса»,51 «Расчет»,52 «Валютный счет»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,79 «Внутрихозяйственные расчеты»,90 «Продажи»,91 «Прочие доходы и расходы» по Кт.50,51,52,62,73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
7.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Сч.60 чаще всего П, А-П.
Кт. возникновение (увеличения) задолженности. Дт. погашение задолженности.
Отражается задолженность за: ТМЦ, работы, услуги, расчетные документы на которые акцептованы (согласие на оплату); задолженность по неотфактурованным поставкам (нет расчетных документов); излишки ТМЦ, выявленные при приемке; услуги по перевозкам, услуги связи и др.; при выполнении договора строительного подряда и НИОКР (научно-исследовательские опытно-конструкторские работы)
Аналитический учет по сч.60 ведется по каждому предъявленному счету и по каждому поставщику или подрядчику. При этом аналитический учет должен вестись следующим образом: поставщики по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщики по неотфактурованным поставкам; авансы, выданные поставщикам (предоплата); поставщики по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщики по просроченным оплатой векселям.
Получение от поставщиков: А)Материальных ценностей (Дт.08,10,41-Кт.60); Б)Приняли выполненные работы, оказанные услуги (Дт.20,26,44-Кт.60); В)Начислен НДС по а) и b) (Дт.19-Кт.60)
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) (Дт.60-Кт.50,51,52,55)
Если поставщик явл. и покупателем данной организации, то производится взаимозачет задолженностей (ст.411 ГК РФ запрещает взаимозачет) (Дт.60-Кт.62(76))
Выдан аванс поставщику (открывается отдельный субсчет к сч.60)-«Расчеты по авансовым выд-м): а)Выдан аванс (Дт.60 «Рав»-Кт.50,51 и др.); б)Получены от поставщика материальные ценности, работы услуги (Дт.08,10,20 и др.-Кт.60); в)НДС отражен (Дт.19-Кт.60); г)Зачет аванса (Дт.60-Кт.61 «Рав»)
Выдан вексель поставщику и открыт отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным»: А)Выдан вексель (Дт.60-Кт.60 «Рвв»); Б)Погашен вексель (Дт.60 «Рвв»-Кт.50,51 и др.)
Первичные документы:
Отражение задолженности на основании товарных документов (счет-фактура, товарно-транспортные накладные)
Погашение на основании расчетных документов (платежные поручения, требования, расходно-кассовый ордер)
Основной регистр:
-журнал-ордер или ведомость
-книга учетов счетов-фактур
-книга покупок
Форма отчетности:
-Бух. баланс (ф №1)
-Форма № 4 (отчет о движении денежных средств)
-Форма № 5 (приложение к балансу)
|
8.Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Сч.62 «Расчет с покупателями и заказчиками». А-П, преимущественно А.
По Дт.- возникновение, зад-ти покупателей, Кт.- погашение зад-ти покупателями.
Отражение в А балансе
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям счету и по каждому покупателю. При этом необходимо иметь информацию по:
-покупателям по расч. документам срок оплаты которых не наступил
-по покупателям по неоплаченным в срок расчетным документам
-по авансам полученным
-по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил
-по векселям дисконтированным (учетным) в банк
-по векселям по которым денежные средства не поступили в срок
Отгружена покупателю продукция и перешло к нему право собственности. Отражена задолженность покупателя за продукцию, работы, услуги (Дт.62-Кт.90/1)
Поступление от покупателя денежных средств или имущества в оплату зад-ти (Дт.50,51,10-Кт.62)
Списана задолженность по которой истек срок исковой давности (3 г.) (Дт.90/2,007-Кт.62)
Списание задолженности нереальной для взыскания (ликвидация орг-ции) (Дт.90/2-Кт.62)
При нарушении срока по договору и выполнению установленных процедур, создается резерв сомнительных долгов (Дт.90/2-Кт.63)
Списание сомнительной задолженности за счет резерва (Дт.63,007(5 л.) - Кт.62)
Неиспольз-я сумма резерва по сомнительному резерву относится на финансовый результат (Дт.63-Кт.91/1)
Продажа дебиторской задолженности покупателя другой организации – переуступка права требования: А)Списание зад-ти (Дт.91-Кт.62); Б)Поступили денежные средства от других организаций за переданную им зад-ть (Дт.50,51 и др.-Кт.91/1)
Получен аванс от покупателей и открыт субсчет «Расчеты по авансам полученным» (Дт.50,51 и др.-Кт.60 «Рап»)
Начислен НДС с аванса (Дт.62 «Рап»-Кт.68)
При передаче покупателю мат.ценностей, работ услуг, в счет которых был получен аванс, восстановление суммы НДС (Дт.68-Кт.62 «Рап»)
Зачтен аванс, полученный от покупателя (Дт.62 «Рап»-Кт.62)
Покупатель выдал простой вексель: а)Продана продукция (работы, услуги) (Дт.60-Кт.90); б)Получен от покупателя простой вексель и отражен на отд. субсч. «Векселя полученные» (Дт.62 «Вп»-Кт.62); в)Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи (Дт.62 «Вп»-Кт.91/1); г)Покупатель погасил вексель (Дт.50,51 и др. - Кт.62 «Вп»)
|
28.Учет внутрихозяйственных расчетов
Сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Это расчеты между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенные на отдельные балансы.
Сч.79/1 «Расчеты по выделенному имуществу»
Дт.79/1-Кт.01,10,… (передача имущества обособленному подразделению)
Дт.01,10,…-Кт.79/1 (возвращено имущество)
Дт.01,10,…-Кт.79/1 (подразделение принимает на учет выделенное ему имущество)
Сч.79/2 «Расчеты по текущим операциям»
Для расчетов по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции ит.д.
В бухгалтерском балансе не отражается.
Сч.79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»
Учитывается состояние расчетов, связанных с исполнение договора доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Учет у доверительного управляющего:
Дт.01-Кт.79/3 (принят к учету объект ОС от учредителя)
Дт.79/3-Кт.02 (принята к учету сумма амортизации по полученному объекту)
Дт.76-Кт.90/1 (отражена выручка в виде арендной платы по договору аренды объекта ОС)
Дт.90/3-Кт.68 (начислен НДС от суммы арендной платы)
Дт.26-Кт.02,10,69,70,76 (отражены расходы в рамках ДДУИ: начислена амортизация здания, оплачены коммунальные услуги, израсходованы материалы, начислена оплата труда и ЕСН)
Дт.90/2-Кт.26 (списаны расходы на себестоимость продаж)
Дт.90/9-Кт.99 (списан финансовый результат)
Дт.76-Кт.90 (начислено вознаграждение)
Дт.51-Кт.76 (получено от учредителя управления вознаграждение)
Дт.79/3-Кт.01 (отражен возврат объекта)
Дт.02-Кт.79/3 (списана амортизация по возвращенному объекту)
Дт.84-Кт.79/3 (отражена прибыль учредителя по договору)
Дт.79/3-Кт.51 (перечислена прибыль учредителю управления)
|
27.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Сч. 76-А-П; Услуги некоммерческого характера
Аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и кредитора по субсчетам.
76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Организация начисляет страховые платежи и при наступлении страхового случая и потери имущества, получает страховое возмещение. А-П
П-при начислении страховых платежей Кт. Задолженность
А-при начислении страхового возмещения Дт.
Дт.97-Кт.76/1 (начислены страх. платежи (взносы) по договору)
Дт.76/1-Кт.51 (страховой платежи перечислены страховой организации)
Дт.20,26,44-Кт.97 (отнесены на затраты (себестоимость) страховые платежи равными долями)
Дт.76/1-Кт.10,11,21,41,43 (списаны по страховому случаю потери материалов, товаров и др.)
Дт. 51-Кт.76/1 (поступило на р. счет сумма страхового возмещения)
Дт. 76/1-Кт.99 (сумма превышения страхового возмещения над понесенным ущербом включается в состав прибыли)
Дт.99-Кт.76/1 (отражены некомпенсируемые страховым возмещением потери)
Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования.
Сч.76/2 «Расчеты по претензиям»
Те, кто предъявляет
По Дт. отражаются претензии:
К поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям при несоответствии цен или выявлении арифметических ошибок. Дт.76/2-Кт.60
К поставщикам и подрядчикам, когда были выявлены вышеуказанные нарушения, после оприходования МПЗ. Дт.76/2-Кт.10,41
К поставщикам за несоответствие качества. Дт.76/2-Кт.60
К поставщикам, транспортным организациям за недостачи груза. Дт.76/2-Кт.60
За брак и простои по вине поставщиков, если суммы признаны плательщиком или присуждены судом. Дт.76/2-Кт.20,23
К кредитным организациям по суммам ошибочно списанным со счетов организации. Дт.76/2-Кт.51,52
Штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые за несоблюдение договорных обязательств: а) Полученные Дт.76/2-Кт.91/1 (начислен); Дт.51-Кт.76/2 (получен); б)Уплаченные Дт.91/2-Кт.51
Сч.76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
А-П
Используется при заключении договора простого товарищества.
Дт.76/3-Кт.91/1 (подлежащие к получению доходы)
Дт.51,10-Кт.76/3 (приходование денежных средств или иных активов)
Сч. 76/4 «Расчеты по депонируемым суммам»
П
Кт.- задолженность предприятия.
Депонированные суммы отражаются в регистрах БУ. Дт.70-Кт.76/4
внесение депонированной суммы в банк на р.счет. Дт.51-Кт.50
Получены в кассу депонированные суммы. Дт.50-Кт.51
Выплачена ранее депонированная зарплата. Дт.76/4-кт.50
|
37.Сущность, содержание, принципы и назначение управленческого учета
УУ – самостоятельное направление бухучета, ориентированное на снабжение учетной информацией управленческого персонала организации для целей принятия управленческих решений, планирования, анализа, контроля.
Служит для: предоставления необходимой информации администрации; для управления производством и принятия решения на перспективу; для исчисления фактической себестоимости каждого вида продукции, работ, услуг и отклонений от установленных норм, стандартов, смет; для определения финансовых результатов по видам реализованной продукции по центрам ответственности.
Функции УУ: планирование (бюджетирование); накопление информации по текущей деятельности; контроль; анализ.
Принципы УУ: непрерывность деятельности предприятия; использование единых для планирования и учета единиц измерения; оценка результатов деятельности подразделений предприятия; преемственность и многократное использование первичной и промежуточной информации в целях управления; применение бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами коммерческой деятельности; формирование показателей внутренней отчетности как основа коммуникационных связей между уровнями управления.
Объекты УУ: доходы, расходы и результаты центров ответственности (сегментов бизнеса)
Отличия финучета от УУ:
ФУ охватывает информацию, которая используется не только для внутреннего управления, но и сообщается сторонним пользователям; УУ охватывает информацию, необходимую для управления в пределах организации
ФУ явл. основой для составления бух.фин.отчетности; УУ основой для составления внутренней отчетности для каждого подразделения
В ФУ информация не является коммерческой тайной; в УУ является
В ФУ используется метод двойной записи; в УУ устанавливается свой порядок учета, возможно и без применения двойной записи
ФУ ведется в обязательном порядке каждым юр. и физ. лицом; УУ ведется по усмотрению руководства
В ФУ основной измеритель денежный; в УУ разные измерители часто натуральные
ФУ концентрирует внимание на контроле А и П, на регистрации и классификации операций, которые были совершены в прошлом; УУ включает планирование, учет и анализ затрат и результатов деятельности предприятия, концентрирует внимание на будущем, т.е. на том, что можно сделать, чтобы повлиять на ход событий
Регулирующий орган ФУ Минфин; УУ Минэкономразвития и торговли
Нормативная база ФУ ФЗ и ПБУ; УУ законодательная база отсутствует, создаются внутренние регламенты и используются документы для БФУ
Затраты: принято считать средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. С точки зрения УУ они составляют активы организации.
Расходами считается стоимость товаров, услуг и производственных мощностей, используемых в текущем учетном периоде. Расходы вычитаются из доходов для определения чистой прибыли. Расходы за период - затраты, прямо или косвенно связанные с доходом за период, которые не могут быть связаны с доходами будущих периодов
|
26.Учет кредитов банка и займов
Организация любой формы собственности согласно законодательству может получать по договору средства во временное пользование. Одна сторона (заимодавец) передает другой (заёмщику) в собственность средства на основе срочности, платности, возвратности. Займы и кредиты могут быть краткосрочными (не более 1 года) и долгосрочными (свыше 1 года).
| |
