№1: «Учет операций на счетах в банке»
Скачать 0.72 Mb.
|
МИНистерство ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» КАМЫШИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ГОУ ВПО «ВОЛГОГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» Кафедра «Экономика и бухгалтерский учет» БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Методические указанияк проведению практических занятий Волгоград 2011 ББК 65.052.201.1я7 Б 94 Бухгалтерский финансовый учет: методические указания к проведению практических занятий / Сост. О. Н. Иосифова; Волгоград. гос. техн. ун-т. – Волгоград, 2011. – 47 с. Рассматривается порядок организации и ведения бухгалтерского учета. Теоретические и практические аспекты раскрываются с учетом действующей нормативно-правовой базы. Практика ведения учета показана на условных примерах, что облегчает усвоение материала. Предназначены в помощь студентам специальности 080100.62 «Экономика». Ил. 1. Библиогр.: 5 назв. Рецензент: З. А. Костина Печатается по решению редакционно-издательского совета Волгоградского государственного технического университета Составитель: Ольга Николаевна Иосифова БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ Методические указания к проведению практических занятийПод редакцией автора Темплан 2011 г., поз. № 34К. Подписано в печать 03. 03. 2011 г. Формат 60×84 1/16. Бумага листовая. Печать офсетная. Усл. печ. л. 2,79. Уч.-изд. л. 3,14. Тираж 100 экз. Заказ № Волгоградский государственный технический университет 400131, г. Волгоград, пр. Ленина, 28, корп. 1. Отпечатано в КТИ 403874, г. Камышин, ул. Ленина, 5, каб. 4.5  Волгоградский государственный технический университет, 2011 Введение Бухгалтерский финансовый учет является одной их дисциплин специализации, предусмотренных государственным образовательным стандартом по специальности « Бухгалтерский учет, анализ и аудит». В предусмотренном издании освещены теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета, приведены примеры расчетов. Для лучшего усвоения материала в конце каждой темы приведены контрольные вопросы и задания для самопроверки. В издании использованы законодательные и нормативные документы. Тема № 1: «Учет операций на счетах в банке» Цель: раскрытие методологии учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам организаций. Документальное оформление операций по расчетному счету. 1. Расчетный счет. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без исключения. Организации имеют возможность открыть неограниченное количество рублевых текущих счетов. Расчетный счет открывается по разрешению управляющего банка и подписывается договор на банковское обслуживание. По распоряжению управляющего банком предприятию присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения его денежных средств. На расчетном счете сосредоточены свободные денежные средства и поступления за реализованную готовую продукцию, ссуды банка и прочие поступления. С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы; погашение задолженности бюджету; получение денег в кассу на выдачу заработной платы, командировочные расходы и т.д. Выдача денег, а так же безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются на основании согласия владельца расчетного счета. В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций, то есть по приказам финансовых органов о списании просроченных налогов и сборов. Кроме того, банк может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия по просроченным ссудам банка, проценты за выполненные им услуги. 2. Выписка из расчетного счета. Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных операций за отчетный период. Выписка из расчетного счета это 2-ой экземпляр лицевого счета предприятия открытого ему банком. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга, то есть списание средств - по дебету. Обрабатывая выписку, бухгалтер организации должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание по кредиту. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/4 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. З. Валютный счет. Отечественные предприятия, которые ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте, открывают валютные счета. Валютные счета открываются резидентами и нерезидентами в банках имеющих лицензию ЦБРФ на ведение валютных операций. Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета. Выписка обычно представляется в 2х валютах - в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Операции с инвалютой и ценными бумагами в инвалюте подразделяются на: текущие валютные операции; валютные операции, связанные с движением капитала. - предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней и др. Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются на транзитный валютный счет. После объяснений резидента об источнике - поступивших средств банк или полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет или осуществляет их обязательную продажу. Обязательная продажа производится предприятиями от всей суммы поступлений в инвалюте от организаций и физических лиц. Обязательной продаже не подлежат: поступления в качестве взносов в уставный капитал, а также доходы, полученные от участия в капитале; поступления от продажи ценных бумаг; доходы по ценным бумагам (дивиденды). поступления в виде пожертвований на благотворительные цели и т.п. На валютном счете учет ведется одновременно в иностранной валюте и в валюте пересчитанной в рубли по курсу ЦБРФ. Так как курсы валют постоянно меняются, это приводит к возникновению курсовых разниц (положительной и отрицательной). Курсовые разницы относятся на счет 91 субсчет «Курсовые разницы». 4. Синтетический учет операций на счетах в банках. Синтетический учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам ведется на активных счетах 51 (Расчетный счет), 52 (Валютный счет), 55 (Специальные счета в банке). Счет 51. Сальдо по дебету показывает остаток денежных средств на начало и конец периода. Оборот по дебету – поступление денежных средств. оборот по кредиту – списание денежных средств на погашение задолженности поставщика материальных ценностей, суммы, выданной предприятию и т.п. Для отражения оборотов по кредиту Сч.51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров является проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Счет 52 (Валютный счет). Сальдо по дебету показывает остаток неиспользованной иностранной валюты на начало и конец месяца. По дебету счета отражается начисленная положительная курсовая разница: Дт 52.1 Кт 91.1 Отражаются по дебету отчисления приобретенной за рубли валюты: Дт 52.1 Кт 51, 57 Оборот по кредиту отражает списание отрицательной курсовой разницы: Дт 91.2 Кт 52.1 Отделение банка уведомляет предприятие о движении иностранной валюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущего счетов. На основании выписок из этих счетов ведется журнал – ордер №2/1 и ведомость №2/1. Счет 55 (Специальные счета в банке). На Сч. 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранной валютах. Зачисления денежных средств отражаются записью: Дт 55 Кт 51,52 Использование денежных средств отражается записью: Дт 60,76 Кт 55 Неиспользованные средства в аккредитивах или суммы оставшихся неиспользованных чеков возвращаются в банк или организацию и производится запись: Дт 51,52 Кт 55 В настоящее время распространяется новая форма расчетов: это расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Для этого могут использоваться Сч.55 и Сч.57 (переводы в пути). 5.Безналичные формы расчета. Денежные расчеты осуществляются организациями в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты делятся на иногородние и одногородние. Существуют основные формы безналичных расчетов, которые определяются договором между плательщиком и получателем средств: Расчеты платежными поручениями. Акцептная форма расчетов или расчеты требованиями-поручениями. Аккредитивная форма расчетов. Расчеты чеками и другие формы. 1.Платежные поручения используются предприятиями для расчетов за продукцию и услуги, для расчетов с бюджетом, организацией социального страхования и др. Их можно применять в иногородних и одногородных расчетах. Платежное поручение представляет собой распоряжение (приказ) владельца счета, обслуживающему его банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. 2. Акцептная форма расчетов. Платежное требование – документ, дающий возможность получить денежные средства за выполненные работы и услуги или отгруженную продукцию. В этом случае поставщик требует через банк списать с расчетного счета заказчика и зачислить на расчетный счет поставщика стоимость отгруженных товаров или проданных материалов. 3. Аккредитивная форма расчетов. Аккредитивная форма расчетов используется при иногороднем безналичном обороте. Особенность этой формы в том, что она гарантирует поставщику немедленную оплату отгруженных товаров или оказанных услуг. Аккредитив представляет собой приказ банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. При расчетах по аккредитивам покупатель до отгрузки товаров направляет обслуживающему его учреждению банка заявление о бронировании определенной суммы для предстоящей оплаты отгруженных ему товаров. Расчеты между предприятиями ведутся путем открытия особых счетов по грузообороту. Эти особые счета открываются для постоянных расчетов с одним или несколькими иногородними поставщиками за счет собственных средств покупателя. Открываются счета по поручению покупателя в учреждении банка обслуживающем поставщика, в месте нахождения которого, имеется уполномоченный представитель покупателя, осуществляющий приемку товаров и акцепт расчетных документов. Средства по аккредитиву списываются при подтверждении отгрузки товара, которая удостоверяется транспортными или приемо-сдаточными документами. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. 4. Расчеты чеками и другие формы расчетов. При расчетах чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его банку перечислить с его счета указанную сумму на счет получателя. Чековые книжки предприятия получают в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая даты выписки. Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются банком для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Расчеты чеками из лимитных книжек производятся за товары и услуги связи. Суммы лимита устанавливает предприятие, а срок использования банк и он не должен превышать 6 месяцев. Нелимитированные чековые книжки получают предприятия, имеющие специальный ссудный счет для расчетов в основном с транспортными организациями. При поступлении товаров или оказании услуг плательщик (чекодатель) выписывает чек и передает его представителю поставщика (чекодержателя). Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка на следующий день для зачисления денег на свой расчетный счет. Чек представляется в банк вместе с реестром чека. Контрольные вопросы
Задача 1: На расчетный счет организации поступили денежные средства: - 18 000 у.е. – от покупателей за отгруженную продукцию; - 50 000 у.е. – от учредителя денежный взнос в уставный капитал; - 300 000 у.е. – долгосрочный кредит банка. Необходимо составить бухгалтерские проводки. Задача 2: С расчетного счета организации перечислены денежные средства: - 15 000 у.е. – поставщику за приобретенные материалы; - 17 000 у.е. – налоги в бюджет; - 200 000 у.е. – заимодавцу возвращен краткосрочный заем. Составить бухгалтерские проводки. Задача 3: С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 у.е. для выплаты заработной платы. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 у.е. возвращена в банк на расчетный счет. Необходимо составить бухгалтерские проводки. Задача 4: Организация представила в банк предоставление на покупку 1000s США , банк приобрел иностранную валюту по курсу 31 у.е. за доллар .Курс на дату приобретения и зачисления валюты на специальный счет составил 30 у.е. за доллар .Комиссионные вознаграждения банку -310 у.е. .По заявке предприятия валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов .Курс доллара составил 30,2 у.е. Необходимо составить бухгалтерские проводки. Задача 5: Организация депонировала средства на покупку расчетной чековой книжки в сумме 400 у.е. В текущем месяце выдана экспедитору под отчет чековая книжка с лимитом 400 у.е. Полученные материалы оплачены чеком на сумму 320 у.е. Получен к оплате чек за приобретенные материалы на сумму 320 у.е. Остаток неиспользованных средств зачислен на расчетный счет. Необходимо составить бухгалтерские проводки Задача 6: По поручению организации банк депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в сумме 100 000 у.е. Организация приобрела материалы на сумму 75000 у.е. (в т.ч. НДС 12500 у.е.). В оплату материалов поставщику выданы чеки на сумму 75000 у.е. Чеки предъявлены в банк для оплаты. Неиспользованные чеки возвращены в банк. Необходимо составить бухгалтерские проводки Задача 7:Составить счет № 15 от 8 января 200_г. На продукцию, подлежащую отгрузке покупателю ОАО «Темп» и платежное поручение № 40 от 9.01.200_г. Исходные данные: Поставщик ОАО «Электроаппарат». Адрес: С.-Петербург, 190200, ул.Заозерская, дом 65. Расчетный счет №02810310860, открытая в филиале Удельный ОА ПСБ, 044050681, К\С 30101810600000, телефон 3981012. Идентификационный номер 7814021761. Грузополучатель ОАО «Темп». Адрес: г. Вишера, 165430, ул.Горная, дом 18. Расчетный счет №50202810320850 в филиале Агропромбанка г. Вишера, БИК045060792, К\С40202820600000, телефон 27516. Идентификационный номер 5824021250. Договором поставки № 45 от 5 января 200_ г. Предусмотрена предварительная оплата. Наименование продукции – электроплитки, номенклатурный номер 04150, количество – 1200 штук. Отпускная цена – франко вагон станция отправления – 160 у.е. за единицу; налог на добавленную стоимость __ % к отпускной цене. Счет подписали: руководитель предприятия ОАО «Электроаппарат» Бугров Б.И. и главный бухгалтер Гуров Л.И. |
Похожие:
 | Сч. 55/1 «Аккредитивы». Акр счет открывается в банке получателя денежных средств (поставщика) за счет собственных (с расчетного счета)... |  | Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,... |
| Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.... | | Отражение операций акб «Рассвет» за 1 сентября 2005г на балансовых счетах |
| Российской Федерации. Установленный порядок должен соблюдаться налоговыми органами неукоснительно, поскольку такая мера, как приостановление... | | Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации... |
| В выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом... | | Инструкция n 157н предписывает вести учет отдельных материальных ценностей, иных активов, расчетов и обязательств за балансом на... |
| «Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «дл-холдинг» | | Учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках, учет кредитов и займов |