6. Учет операций на специальных счетах в банке


Название6. Учет операций на специальных счетах в банке
страница3/9
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9

58/1 «Паи и акции» (вложение в акции АО и вложения в уставные капиталы других организаций)

Дт.58/1-Кт.51 (приняты к учету оплаченные с расчетного счета акции по сумме фактических затрат на их приобретение)

Дт.58/1- Кт.76 (получено право собственности на акции, которые еще не оплачены)

Дт.76-Кт.51 (оплачены акции)

Паи

Дт.58/1- Кт.76 (отражена задолженность по вкладу в уст. капитал по остаточной стоимости ОС и НМА)

Дт.58/1- Кт.76 (отражена задолженность по вкладу в уст. капитал по балансовой стоимости материала)

Дт.76-Кт.01,04,10 (отражена передача объекта в счет вклада)

58/2 «Долговые ценные бумаги» (вложения в государственные и корпоративные долговые ценные бумаги (облигации, векселя и др.)

Дт.76-Кт.51 (перечислены денежные средства в оплату облигаций продавцу)

Дт.76-Кт.51 (оплачено вознаграждение брокерской организации)

Дт.58/2-Кт.76 (приняты к учету облигации в сумме фактических затрат)

Аналитический учет затрат на приобретение облигаций ведется по каждой организации-продавцу облигаций и по каждой ценной бумаге.

На сч.58/2 ведется также учет векселей.

Виды векселей:

  1. Финансовый (получаемые или приобретаемые организацией в результате нетоварных операций для извлечения инвестиционного дохода. Выступают в качестве ценной бумаги)

  2. Товарные (коммерческие) -служат для расчетов с покупателями или поставщиками и учитываются на сч.60,62 на отдельных субсчетах

58/3 «Предоставленные займы» (применяется для учета денежных и иных займов, предоставленных другим юр. и физ. лицам, кроме работников данной организации)

Дт.58/3-Кт.50,51 (предоставлен займ в денежной форме)

Дт.58/3-Кт.10,41,07,01 (предоставлен займ в материальной форме)

Дт.58/3-Кт.91/1 (начислены проценты)

Дт.51-Кт.58/3 (возвращен займ)

58/4 «Вклады по договору простого товарищества» (применяет организация осуществляющая вклад)

Дт.01-Кт.01 (списана первоначальная стоимость ОС, переданных в счет вклада)

Дт.02-Кт.01 (списана амортизация)

Дт.58/4-Кт.01 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере остаточной стоимости ОС)

Дт.58/4-Кт.10 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере материала)

Дт.58/4-Кт.04 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере остаточной стоимости НМА)

К финансовым вложениям организации не относятся:

  • Собственные акции, выкупленные АО у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования

  • Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги

  • Вложения организации в недвижимое или иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода

  • Драг. металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности (ПБУ 19/02).





Вопр. 43 Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений на разных уровнях.

Данные управленческого учета позволяют оценить деятельность пред-я. Функции БУУ: планирование (бюджеты), организация управления, контроль (1. обеспечение обратной связи, 2. разработка системы мат-ного стимулирования, 3.оценка менеджеров и персонала – сравнение результатов с поставленными задачами, 4. координация деяте-ти менеджеров всех уровней)

В управленческом учете – сегментарная отечность – это отчетность сформированная по отдельным сегментам бизнеса (центрам ответственности) Порядок ее составления регламентирован ПБУ 12/2000 - для внешних пользователей, для внутренних пол-й – порядок составления не определен.

Отличие – бухгалтерская от-ть предоставляется для внешних пользователей, управленческая – для внутреннего пользования (руководителей предприятия)

Требования:

  • Своевременность – информация должна быть предоставлена когда в ней возникает необходимость;

  • Достаточность – данные не должны содержать излишней информации, но быть достаточно полной;

  • Целесообразность – должна учитывать цели управления, для кот. предназначена;

  • Отчетные данные и показатели должны быть сопоставимы во времени и по подразделения предприятия

Виды управленческой отчетности:

    • Комплексные отчеты – характеризуют деятельность всего предприятия. Предоставляются с установленной периодичностью. Отражают затраты и результаты деятельности, структура доходов и расходов, движение денежных средств;

    • Отчеты по ключевым позициям. Предоставляются – в любой момент времени. Отражаются - существенная для текущего времени информация о количестве полученных запасов, степени их выполнения, объемов производства и продаж, об использовании материальных и трудовых ресурсов и т.п.

    • Аналитические отчеты. Предоставляются по запросу руководителей. Составляются с учетом рыночной ситуации. Приводятся данные – причины существенного роста производственных запасов, увеличение кол-ва сверхурочных часов работы, падения или увеличения объемов продаж и.т.п.

38.Учет затрат в системе УУ

Затраты: принято считать средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. С точки зрения УУ они составляют активы организации.

Классификация издержек:

По фазам кругооборота: снабженческо-заготовительная (08,10,15,41); производственные (20,23,25,26,29); сбытовые (90,44,91); финансовые (90,91,98,99,84)

По отношению к технологии: основные (связанные с процессом производства; 20,23); накладные (25,26)

По влиянию объема производства: постоянные (26); переменные (10,70-з/плата работников осн.пр-ва)

По способу отнесения на себестоимость: прямые (сырье и материалы, з/плата раб.осн.пр-ва); косвенные (25,26)

По периодичности возникновения: текущие (20,23,25,26); единовременные (96,97)

По отношению к производству: производственные (20,23); непроизводственные (25,26,29)

По способу получения: фактические; плановые; нормативные (сырье, материалы, команд.расходы, представительские расходы)

По степени обобщения: суммарные на весь объем продукции (20,23); на единицу продукции

По охвату планированием и нормированием: планируемые (нормированные); непланируемые (недостачи, брак)

По отношению к продажам: себестоимость проданной продукции; коммерческие расходы; управленческие расходы; прочие расходы

По целесообразности: производительные; непроизводительные (брак, простои)

Учет издержек в системе УУ:

  • По элементам издержек

Элементы затрат - это расходы однородные по своему экономическому содержанию. В НК РФ ч.2 гл.25 установлены единые для всех предприятий элементы затрат: материальные; на оплату труда; отчисления на соц.нужды; амортизация ОС; прочие.

  • По статьям затрат: сырье и основные материалы; возвратные отходы (вычитаются из себестоимости); покупные изделия, полуфабрикаты; услуги производственного характера (нам оказали другие предприятия, транспортные); топливо на технологические цели (торф, уголь, газ); эл/энергия на тех.цели (Кт.23,60); основная зарплата производственных рабочих; дополнительная зарплата (сверхурочная); отчисления в ЕСН; амортизация ОС (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт); расходы на подготовку и освоение производства (обучение персонала, новые цеха); расходы на НИОКР;



Производственная себестоимость (20,23)

цеховые расходы (25); общепроизводственные расходы (на содержание машин, оборудования); прочие расходы (не отр. на 20,23); управленческие (26); коммерческие (44, реклама);



Полная себестоимость

На основании группировки по статьям строится аналитический учет затрат, определяется плановая, нормативная и фактическая себестоимость отдельных видов продукции.

  • По центрам ответственности (ЦО)

ЦО в УУ возникает как результат децентрализации и делегирования ответственности от высших звеньев к низшим

    1. Центр издержек: на управляющего центром возлагается ответственность на формирование издержек (цеха по производству продукции, вспомогательные цеха, обслуживающие подразделения) за доходы и прибыль управляющий центром конкретной ответственности не несет

Затраты в руб.→произв. процесс→выпуск в натуральном выражении

    1. Центр доходов (отдел сбыта)

Затраты (гот.пр., работ, услуг) →продажи→поступления с выручки

    1. Центр прибыли (вспомогательные цеха)

Затраты (матер., интеллект) →работа→прибыль

    1. Центр инвестиций

Кап. влож. (инвест., инновац.проекты) →работа→новые мощности, технологии товаров, услуг

Счета УУ издержек (с 30 по 39 для учета расходов по элементам); на счетах 20,23,25,26,29 предусмотрены статьи.

Номер аналитического счета может содержать многозначное число (код вида продукции, номер цеха, номер участка)

Модели учета

  1. Однокруговая (интегрированная монистическая)

Счета УУ и ФУ отражающие затраты на пр-во ведутся в единой системе БУ без обособления калькуляционных счетов (20,23,29) в систему упр-го учета.

Для учета каждого элемента затраты как и в междунар. практ. есть возможность вести отдельный счет.

Элементы отражающиеся на счетах:

-30 «матер.затраты» 30/20

-31 зарплата 31/70

-32 отчисления 32/69

-33 аморт. ОС 33/02

-34 прочие 34/71,76

Отражение общих затрат – сч.37

Ежемесячно счета по учету элементов затрат закрывают в Дт.37

Дт.37-Кт.30,31,32,33,34

Собранные на сч.37 суммы распределяют м/д калькуляционными счетами.

Дт.20,23,29-Кт.37

  1. Двухкруговая (автономная, дуалистическая)

При этой модели ФУ и УУ в отдельности представляют собой замкнутый круг учета.

Все расходы по ОВД группируются на сч.30-34 по элементам затрат.

Ежемесячно их закрывают в Дт.37

Одновременно те же суммы расходов записывают по Кт. Другого противоположному сч.37 сч.27

Сч.27- «распределение общих затрат»

Дт.20,23,29-Кт.27

В конце отчетного года калькулируемые расходы на этих счетах закрывают:

Дт.27-кт.20,23,29

Вопрос 9. Учет расчетов с подотчетными лицами. Список подотчетных лиц (работников орг-ции) утверждается руководителем орг-ции. Учет ведется на сч.71(активный). Суммы на командир. расходы выдаются после приказа директора. Согласно Постан-ия Прав-ва РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» отменен лимит дней нахожд. в командир. и суточных(100 руб). расходы не нормируются, принимаются полностью при наличии подтверждающих док-ов. Если суточные превышают 700 р. С суммы превышения удерживают НДФЛ.

Осн. документы: расх.касс. ордер; приход. касс. ордер; командир. удостовер.; платежная ведомость; авансовый отчет; прочие(билеты, квитанции, акт закупки ТМЦ и др.). авансовый отчет предоставляется в бухг. в теч-ии 3-х дней.

Выдана сумма подотчет Дт 71 Кт 50;

Оприход. мат. ценности по учетной стоимости Дт 10 Кт 71;

Отражен НДС по приобр. ценност. Дт19-3 Кт 71;

Сумма НДС принята к зачету Дт 68 Кт 19-3;

После оформления авансового отчета:

Выдана сумма на команд. расходы Дт 71 Кт 50:

Отражена сумма проезд.билетов Дт 26,44 Кт 71;

НДС по билетам Дт 19-3 Кт 71;

Отраж. стоим. проживания Дт 26,44 Кт 71;

НДС по оплате прожив. Дт 19-3 Кт 71;

Отражены суточн. Дт 26,44 Кт 71 (НДС не выдел).

Отражен факт отсутств. Аванс. Отчета Дт 94 Кт 71;

Предъявлена претензия подотчет лицу Дт 73-2 Кт 94;

Удержано из з/платы подотчет. лица Дт 70 Кт 73-2

ж/о № 7.

Вопрос 10. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сч. 73( активный). Аналитический учет ведется по каждому работнику.

73-1 «расчеты по предоставленным займам». отражены расчеты с работн. орг-ции по предост.займам на стр-во и т.д.

73-2 «расчеты по возмещению матер-го ущерба».

Предоставлен займ работнику Дт 73-1 Кт 50, 51.

Платеж от работника-заемщика Дт 50,51,70 Кт 73-1.

Выявлена недостача Дт 94 Кт 10, 50, 43,44.

Отнесена сумма недостачи на виновное лицо Дт 73-2 Кт 94.

Взыскано с вин. лица Дт 70, 50-1 Кт 73-2.

Отнесена разница м/у рыночной стоимостью и факт. стоим. Дт 73-2 Кт 98-4.

Дт 98-4 Кт 91-1

Выявлен брак Дт 28 Кт 20

Потери от брака на виновн. Лицо Дт 73-2 Кт 28.

Возмещен ущерб Дт 70 Кт 73-2.

Начислена сумма страховки от несчаст. случая Дт 76 Кт 73.

Вопрос 11. Учет расчетов по налогам и сборам. Налог. система базируется на НК, в котором определены для каждого налога: объект налогообложения, налог. база, налог. период, налог. ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты(кроме НДФЛ срок уплаты не ранее дня выплаты з/платы). Учет ведется на сч. 68(пассив). ЕСН учитывается на сч. 69 (пассивный). Сущ. 3 уровня налогов. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ.

Налог на прибыль до налогооблож . Дт 99 Кт 68 (20%).

(по данным БУ, корректируется ПБУ 18/2002).

НДФЛ с платежных ведомостей Дт 70 Кт 68 (13%).

С дивидендов Дт 75 Кт 68 (9%)

Дт 70 Кт 68.

НДС (книга продаж) Дт 90-3 Кт 68

(книга покупок) Дт 68 Кт 19.

Разница м/у дебет. и кредит. оборотом Дт 68 Кт 51(только платежным поручением).

РЕГИОНАЛЬНЫЙ. ЕНВД Дт 99 Кт 68.

МЕСТНЫЙ. Транспорт. и земельный налоги. Дт 20,26 Кт 68.

Начислен штраф за просрочку уплаты налогов Дт 99 Кт 68 (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки).

Федеральный налог ЕСН (отчисление на соц. страхование).

Дт 20,25, 26 Кт 69-1 ФСС (2,9%)

Дт 20,25, 26 Кт 69-2 расчеты по пенсион. обеспечению (20%) в т.ч.

Дт 20,25, 26 Кт 69-2.1. ФБ (6%)

Дт 20,25, 26 Кт 69-2.2.страх.часть труд.пенс. (14%) до 1967

(8%) после 1967

Дт 20,25, 26 Кт 69-2.3.накоп.часть труд.пенс. (6%) после 1967

Дт 20,25, 26 Кт 69-3 мед. страх. (3,1%) в т.ч.

Дт 20,25, 26 Кт 69-3.1. ФФОМС (1,1%)

Дт 20,25, 26 Кт 69-3.2. ТФОМС (2%)

Дт 20,25, 26 Кт 69-4. страхован. от несч.случаев (от 0,2 %)

Вопр.3 Учет кассовых операций

Сч.50 – активный

Субсчета – 1 – касса организации

2 – операционная касса

3 – денежные док-ты – почтовые марки, авиабилеты, путевки, проездные

Приход – по приходный ордер


Дт

Кт




50

51

Поступление денег в кассу

50

62

Поступило от покупателей

50

71

Поступил остаток подотчетной суммы

50

73

Возмещение материального ущерба

50

73

Денежные ср-ва в качестве вклада в УК

50-2

90

Выручка в кассу (через контрольно-кассовую машину)

50-1

50-2

Из операционной кассы сданы в главную кассу
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

6. Учет операций на специальных счетах в банке icon№1: «Учет операций на счетах в банке»
Бухгалтерский финансовый учет: методические указания к проведению практических занятий / Сост. О. Н. Иосифова; Волгоград гос техн...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconРеферат Курсовая работа: 50 с., 8 прилож., 19 источников
Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconСодержание курса обучения «Упрощенная система налогообложения (усн)»
Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета....

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПриостановление операций по счетам налогоплательщика в банке
Российской Федерации. Установленный порядок должен соблюдаться налоговыми органами неукоснительно, поскольку такая мера, как приостановление...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconТема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных...
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconЗадание оглавление аннотация введение
В выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconКурсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему «Аудиторская проверка...
«Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «дл-холдинг»

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconИнструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...
Инструкция n 157н предписывает вести учет отдельных материальных ценностей, иных активов, расчетов и обязательств за балансом на...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПрограмма Дисциплина «Практика по профилю специальности»
Учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках, учет кредитов и займов

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПринято различать три этапа в становлении и развитии торгового права в мире
В 1494г была издана книга Луки Пачоли «Трактат о счетах и записях», положившая начало бухгалтерскому учету, основные принципы которого...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск