6. Учет операций на специальных счетах в банке


Название6. Учет операций на специальных счетах в банке
страница8/9
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9






Вопр. 5 Учет операций на валютных счетах в банке. Учет экспортных и импортных операций

Нормативные докт-ты: ГК, НК, Таможенные кодекс, закон № 173ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ПБУ 3/2006

Может быть открыт только 1 валютный счет в любой конвертируемой валюте или несколько валютных счетов по отдельным видам валют.

Сч.52 – активный

Субсчета – 1 – транзитный валютный сч.

2 – текущий вал.сч.

3 – специальный

4 – вал.сч. за рубежом

Экспорт

Ставка НДС – 0% кроме нефти и природного газа

Ставка принимается при условии предоставлении в налог.органы в течении 270 дней пакета док-в: контракт, таможенная декларация, выписка банка о фактическом поступлении экспортной выручки, транспортные и товаросопроводительные док-ты с отметками пограничников Если док-ты не собраны, то необходимо начислить НДС по ставке 10% или 18%

Несмотря на 0% ставку можно принять к вычету входной НДС, уплаченного при приобретении мат-х и др. ценностей используемых при производстве экспортной продукции.


Дт

Кт




45

41,43

Отгружена продукция

44

76

Транспортные расходы

76

51

Оплата таможенного сбора (за таможенное оформление)

76тп

51

Оплата таможенной пошлины (уплата за перемещение товара через границу)

76тс

51

Оплата таможенного сбора

44

76тс

Таможенный сбор включен с состав коммерческих расходов

62

90-1

Выручка

90-2

43

Списана себ-ть

90-5

76тп

Списана таможенная пошлина

90-2

44

Списаны коммерческие расходы

52-1

62

Получена оплата

91-2

62

Отрицательная курсовая разница

62

91-2

Положительная курсовая разница

68

19

Предъявлен НДС к вычету входной НДС по экспорту

90-9

99

Финн.результат



Импорт


Дт

Кт




76тп

51

Оплата ТП

76тс

51

Оплата ТС

68А

51

Оплачет акциз

68НДС

51

Оплата НДС

41

60

Оприходование товара

19А

68А

Отражен акциз

19НДС

68НДС

Отраже НДС

68НДС

19НДС

НДС к возмещению

41

19А

Отнесен акциз в стоимость товара

41

76тп, 76тс

Отнесены ТП и ТС на стоимсть товара

60

52-2






____________________________________________________

31 Учет резервов предстоящих расходов и оценочных резервов . Виды резервов предстоящих расходов: На оплату ежегодных отпусков, на премирование по годовым результатам работы, на гарантийное обслуживание продукции, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на ремонт основных средств* в зависимости от условий хозяйствования организации могут начислять иные необходимые резервы пред. расходов. Начислен резерв пред.расходов Д (Счета учета расходов по обычн. Видам деятельности) К96 , Списаны фактические расходы за счет ранее зарезервированных сумм Д 96 К 51,10,60,70,69 На сч96 отраж. информация о резервах расходов, начисленных для их равномерного распределения по отчетным периодам, поскольку такие расходы предназначены либо для разовых выплат либо время и размер выплат в предстоящих отчетных периодах не могут быть точно определены.Имущество организации (активы) по общему правилу оценивается по фактическим затратам на его приобретение(создание)- по фактической себестоимости. В тех случаях ,когда на отчетную дату выявляется, что текущая оценка по рыночным ценам ниже его балансовой стоимости, организация обязана создать оценочный резерв за счет прочих расходов на сумму разницы в ценах Д 91/2 К 14,59,63. В следующем месяце величина резерва корректируется (Доначисляется или списывается в составе прочих расходов) Возможно создание оценочных резервов: по снижение стоимости материальных ценностей Сч 14 Резервы под снижение ст-ти МЦ, под обесценивание финансовых вложений сч 59, по сомнительным долгам счет 63. Аналитический учет ведется по каждому резерву.

___________________________________________________

20.Синтетический и аналитический учет, составление регистров по оплате труда Счет 70-Расчеты с персоналом по оплате труда.(П) По кредиту ежемесячно начисляются суммы оплаты труда с дебетом счетов 08-в отношении работников занятых на строительстве, выполняемом хозяйственным способом; 20-Основное производство, 23-Вспомогательное производство, 25 общепроизводственные расходы, 26- общехозяйственные расходы, 69- расчеты по социальному страхованию и обеспечению,84-Нераспред. прибыль- в части дивидендов по акциям, 96-Резервы предстоящих расходов и платежей- в части оплаты отпусков, выплаты вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, производимых за счет резерва, образованного в установленном порядке. Удержания Д70 К68 –НДФЛ, Д70 К76 – по исполнительным листам и заявлениям, Д 70-К 73 возмещение мат. Ущерба. Аналитический учет расчетов по оплате труда Расчетно-платежная ведомость, лицевые счета(ф.№Т-54, ф.Т 54-а). Депонирование з/платы Д 70 К76/4, 51-50,50-51,76-50; Д76-К91/1-списана депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

_____________________________________________________


Вопр. 22. Учет доходов и расходов будущих периодов

Сч. 97 Расходы будущих периодов – это затрат, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам: ремонт ОС; расходы на рекламу, связанные с оплатой услуг телефонной связи, подготовка кадров, расходы по страхованию имущ-ва и работников.

2-ой раздел баланса

Списание расходов - по учетной политике равными частями на себестоимость:

  1. Равномерно в течении срока использования

  2. Пропорционально объему выпуска продукции


Дт

Кт




97

60,76, 10,70

Отнесены суммы на расходы будущих периодов

20,26,44

97

Списаны на расходы отчетного периода






Сч. 98 – пассивный Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.


Дт

Кт




76

98

Абонементная плата за пользованием услугами связи

86

98

Суммы целевого финансирования у коммерческих орг-ций

08,10,41

98

Безвозмездное получение

98

91

Списана часть доходов будущих периодов на доходы отчетного периода: по ОС после начисления амортизации; по мат-м – после списания на производственные или управленческие нужды Д20,26 Кт10

94

73

73
70,50

98

10

94

98
73

91

Разница между суммой подлежащей списания с виновного лица и балансовой стоимостью ценностей

Выявлена недостача

Списана на виновное лицо

Разница между учетной и рыночной ценой

Возврат недостач

Разница в счет прибыли



____________________________________________________

33 УЧЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ, НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ

Чистая прибыль = прибыль – налоги

Нераспределенная прибыль = чистая прибыль, в.т.ч. дивиденды и отчисления в резервный капитал

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспре-ная прибыль (непокр убыток)" в корресп. со счетом 99 "Прибыли и убытки": Д 99 К84.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспр. прибыль (непокр. убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки": Д 84 К99

Направление (использование) части прибыли отчетного года на: выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда": Д84 К70,75 Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации: Д80 К84;

82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала: Д82 К84;

75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников: Д75 К84 и др.

Д84 К 80, 82 – увеличение уставного, резервного капитала за счет чистой прибыли

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.





Дт

Кт

Погашение убытка за счет резервного капитала

82

84

Аннулирование убытка путем доведения суммы УК до величины чистых активов

80

84

Погашение убытка за счет прибыли прошлых лет

84

84 непог.

убыток

Покашение убытка за счет взносов учредителей (для простого товарищества)

75.3

84





36 ОСОБЕННОСТИ БУ В БЮДЖЕТНЫХ И НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

В настоящее время сформировано четыре уровня правового регулирования бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях.

1 уровень: Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Гражданский кодекс РФ, постановления Правительства РФ.

2 уровень: Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10.02. 2006 г. N 25н,

3 уровень: методические указания, инструкции и письма Министерства финансов РФ и других федеральных ведомств.

4 уровень: учетная политика бюджетного учреждения.

отличия: на деятельность коммерч.орг-ций напрямую не распространяется действие Бюдж.кодекса, а бюдж. Учрежд. не используют в своей деятельности ПБУ.Объектами учета явл: по методу начисления - нефинанс активы, финанс активы, обязат-ва, доходы, расходы, финанс рез-т (чистая стоимость активов), счета по учету санкционирования расходов бюджетов, юридич обязат-ва; по учету кассов методом - кассовые поступления, кассовые выбытия, финанс рез-т, финанс активы и обязательства, связанные с кассовыми поступлениями и выбытиями, счета по учету санкционирования расходов бюджетов, юридические обязательства.

Результат деятельности определяется как разница между совокупными активами и совокупными обязательствами сектора государственного управления.

Текущ доходы привод к увелич-ю рез-та (чистой ст-ти).

текущие расходы уменьш рез-т (чистую ст-ть активов)

Сальдо доходов за вычетом расходов - измен-ие чистой ст-сти активов в рез-те операций с нефинанс и финанс активами и обязат-вами. Для обеспеч-я учета движ-я денежных средств в ходе исполнения бюджета "кассовые поступления" и "кассовые выбытия". На указан. счетах органы, осущ.-ие кассовое обслуж-е исполн-я бюджета, ведут учет всех поступлений и выбытий средств бюджета в рез-те осуществл-я операций по доходам, расходам, с нефинанс активами, финанс активами и обязат-вами.

Главное назначение бюдж отчетности - контроль за использованием бюдж ассигнований и законностью использования внебюдж средств. Отчетность составляется по типов. формам согласно Инструкции о порядке составления и представления бюджетной отчетности, Приказ Минфина РФ от 25.01.05 N 5н. Отчетность составл-ся глав распорядителями, распоряди-телями, получателями средств бюджетов, органами, организующ исполнение бюджетов, органами, осуществляющ кассовое обслуж-е исполнения бюджетов, квартальная, годовая, месячная.

В соответствии со ст. 41, 42 БК РФ получаемые учреждениями внебюджетные средства относятся к неналоговым доходам. В Балансе исполнения бюджета источники финансирования детализированы по отдельным графам. Данные о состоянии и изменениях структуры имущества учреждения, а также о недостачах и хищениях бюджетных средств и имущества отражаются в приложениях к Пояснительной записке.

Ежекварт. нарастающ. итогом:

1. Баланс исполнения бюджета.

2. Отчет о финансовых результатах деятельности

3.Отчет об исполнении бюджета.

4. отчет о движении денежных средств

5. Пояснительная записка.

Ежемесячно нарастающим итогом:

1. Справка по некассовым операциям по исполнению бюджета

2. Справка по внутренним расчетам.

3.Справка об остатках денежных средств на банковских счетах получателя средств бюджета - для бюджетных учреждений, финансирование которых осуществляется через открытые им счета в учреждениях банков.


49. Формирование и содержание формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и № 4 «отчет о движении денежных средств»

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) состоит из двух разделов и справки. Данные в форме указываются за отчетный и за два предыдущих года. Показатели должны быть сопоставимы, что позволяет проанализировать их в динамике.

1 раздел «Изменение капитала» отраж данные об устав, добавоч и резерв капиталах, а также о сумме нераспред прибыли (непокрыт убытка). Если капитал увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения), для этого в отчете предусмотрены строки «Дополнит выпуск акций», «Увеличение номин ст-ти акций», «Реорганизация юридического лица».

Уменьшение уставного капитала отражается по строкам «Уменьшение номинала акций», «Уменьшение количества акций», «Реорганизация юридического лица».

Если в отчетном году учетная политика орг-ции существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с цифрами предыдущ отчета. Если учетная политика менялась, то необх сделать корректи-ровку и причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в пояснит записке.

Во 2 разд ф № 3 «Резервы» приводится инф-я о создан резер-вах и отражаются их изменения. Раздел состоит из 4 подразделов: «Резервы, образован ные в соответствии с законод-вом»; «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»; «Оценочные резервы»; «Резервы предстоящих расходов».

Размер резервн капитала АО не должен быть меньше 5 % УК. Резервы по сомнит долгам создают по итогам инвентаризации дебитор задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.

Суммы отчислений в резерв включают в состав операционных расходов в последний день отчетного квартала. Размер резерва на конец отчетного периода равен кредитовому сальдо по счету.

В справочн разделе формы № 3 приводят суммы чистых активов орг-ции и целевого финансирования. Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов организации величины ее обязательств.

Чистые активы — это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами. Величина чистых активов нужна также при определении размера уставного капитала и расчетной цены акции.

В случае получения денег из бюджета или внебюдж фондов орг-ция отражает это в справке. При заполнении отчета используют данные по счету 86 «Целев финансир-е». Информация приводится по основн направлениям финансирования: на расходы по обычным видам деятельности, на капитальные вложения во внеоборотные активы. Эти суммы необходимо расшифровать.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) — одна из основн форм финанс отчетности, в которой суммируется инф-ция о поступлении и выбытии денежных средств орг-ции. Отчет составляют в рублях.

Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные цифры суммируют.ОДДС дополн баланс отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

ОДДС необходим при оценке качества доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой.В качестве показателей отчета о движении денежн средств использ-ся денеж средства и их эквиваленты.Денеж эквиваленты представляют собой краткосроч высоко-ликвид инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше).При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности: 1) текущая деятельность; 2) инвестиционная деятельность; 3) финансовая деятельность.

Текущей считают основную (уставную) деят-сть орг-ции, направлен на реализацию ее основн целей и задач. Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы, а именно: покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п. Финансовая деятельность связана с краткосрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) — выдача займов другим организациям, выпуск облигаций.

Для заполнения формы № 4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».Показатели в форме № 4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деят-сти фирмы на денежные средства. Комбинир воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств

_____________________________________________________

Билет 33. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Чистая прибыль в конце года при реформации баланса списывается со счета 99 в Кт (Дт) счета 84

Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

По Дт 84 отражаются записи по использованию нераспределенной прибыли отчетного года. Использование чистой прибыли (убытка) Остаток нераспределенной прибыли переносится на след. год.
Списание убытка отчетного года отражается записями:

Д 80 К 84 - доведена величина уставного капитала до величины чистых активов организации;

Д 82 К84 - погашен убыток средствами резервного капитала;
Д 75 "Расчеты с учредителями" К84 - погашен убыток за счет взносов участников, учредителей.


Закрыт субсчет 90-1 по окончании года

90-1

90-9

Закрыты субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 по окон-и года

90-9

90-2, 90-3, 90-4, 90-5

Закрыт субсчет 91-1 по окончании года

91-1

91-9

Закрыт субсчет 91-2 по окончании года

91-9

91-2

Отражена прибыль от деятельности организации

90-9,91-9

99-1

Предприятие получило прибыль и списало чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года

99

84

Отражен убыток от деятельности организации

99-1

90-9,91-9

По итогам отчетного года предприятие получило убыток и списало чистый (непокрытый) убыток

84

99

Начислены дивиденды учредителям – юр. лицам (учредителям – физ. лицам, не являющимся работниками предприятия

84

75-2

Начислены дивиденды учредителям – работникам предприятия

84

70

Образован рез. капитал за счет чист. прибыли в соответствии с решением общего собрания акционеров

84

82

Использование капитала на покрытие убытков

82

84

Испол-ие капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акц-ого общества

82

66

Выкуп обществом собственных акций

82

84



_____________________________________________________

Билет № 50. Состав ф№5 «приложение к бух балансу» и содержание пояснительной записки к годовому отчету

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс". Она состоит из 10 разделов.

Согласно п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н (далее – Указания), отдельные показатели, включенные в форму № 5 согласно образцу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку. Поэтому разделы в образце формы Приложение к бухгалтерскому балансу не пронумерованы, коды строк отсутствуют*.

1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

6. Учет операций на специальных счетах в банке icon№1: «Учет операций на счетах в банке»
Бухгалтерский финансовый учет: методические указания к проведению практических занятий / Сост. О. Н. Иосифова; Волгоград гос техн...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconРеферат Курсовая работа: 50 с., 8 прилож., 19 источников
Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconСодержание курса обучения «Упрощенная система налогообложения (усн)»
Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета....

6. Учет операций на специальных счетах в банке icon«Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами»
Отражение операций акб «Рассвет» за 1 сентября 2005г на балансовых счетах

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПриостановление операций по счетам налогоплательщика в банке
Российской Федерации. Установленный порядок должен соблюдаться налоговыми органами неукоснительно, поскольку такая мера, как приостановление...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconТема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных...
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconЗадание оглавление аннотация введение
В выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconИнструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...
Инструкция n 157н предписывает вести учет отдельных материальных ценностей, иных активов, расчетов и обязательств за балансом на...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconКурсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему «Аудиторская проверка...
«Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «дл-холдинг»

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПрограмма Дисциплина «Практика по профилю специальности»
Учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках, учет кредитов и займов

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск