6. Учет операций на специальных счетах в банке


Название6. Учет операций на специальных счетах в банке
страница2/9
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Основные виды заёмных средств- кредит или заем в денежной форме, заем в натуральной форме, заем в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора.

В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политикой, заемщик может осущ. перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности (п.6. гл.2 ПБУ 15/01).

В случаях, предусмотренных законодательством, организация сможет осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (п.7. гл.2. ПБУ 15/01). Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (п.8. гл.2. ПБУ 15/01).

Затраты по полученным займам (кредитам) должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (п.12. гл.3. ПБУ 15/01). Для учетов кредитов и займов предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Регулируются договоры займа и кредита гл. 42 ГК РФ

Сч. 66, 67-П (кредиторская)

Основной вид затрат - проценты по полученным кредитам и займам.

В договоре указывается процент и порядок их начисления, размер или по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Декапитализация процентов. Проценты декапитализируются, т.е. признаются расходами того периода, в котором произведены. Затраты (%) являются операционными расходами (сч. 91 «Прочие расходы»).

Начислено Дт. 91/2- Кт. 66,67; перечислено Дт66,67 - Кт51

Рекапитализация процентов. Если организация использует наемные средства для предоплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг, а так же выдачи авансов, то происходит рекапитализация процентов- т.е. до принятие этих запасов к учету, проценты включаются в фактическую себестоимость. А после получения МПЗ, дальнейшее отражение процентов происходит на сч. 91/2.

А) % до оприходования Дт60 «ав» - Кт66 «%»; Д10,20 – Кт60 «ав»; Б) % после оприходования ценностей Дт91- Кт66

Капитализация процентов–это включение их в первоначальную стоимость инвестиционных активов: ОС, имущественных комплексов и др. После ввода объекта в эксплуатацию (оприходования) проценты вносятся на счет 91/2.

А) начислены % до принятия актива к учету Дт08 – Кт 67; Б) при прекращении строительных работ на срок выше 3 мес-в включение % на Дт08 приостанавливается и % отражаются как прочие расходы Дт 91 Кт 66,67 В) с 1-ого числа за месяцем принятия объектов к учету затраты по % учитываются в обычном порядке Дт 91 Кт 66,67

Дт. 51- Кр.66,67 (получен кредит в банке)

Дт. 91/2-Кр.66,67 (начислен процент)

Дт. 66,67-Кр.51 (оплачены проценты)

Дт. 66,67- Кр.51 (погашении кредиты или займы)


24.Учет доходов и расходов от обычных видов деятельности

Сч.90,44.

Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала (за исключение вкладов участников).

Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи ГП, работ, услуг (явл. предметом деятельности). Отражается по Кт.сч.90/1.

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала (за исключение вкладов).

Расходы по обычным видам деятельности на Дт.сч.90/2 связаны с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, если это предмет деятельности.

Элементы затрат:

-материальные (Дт.20-Кт.10)

-на оплату труда (Дт.20-Кт.70)

-отчисления (Дт.20-Кт.69)

-амортизация ОС (Дт.20-Кт.02)

-прочие: амортизация НМА (Дт.20-Кт.05); управленческие расходы (25,26); командировки

Списание затрат

Дт.90/2-Кт.20 (работы, услуги)

Дт.43-Кт.20 (ГП)

Дт.90/2-Кт.43

К сч.90 могут быть открыты субсчета: сч.90/1 «Выручка»; 90/2 «Себестоимость продаж»; 90/3 «НДС»; 90/4 «Акцизы» (включенных в цену проданной продукции, товара); сч.90/5 «Экспортные пошлины»; сч.90/9 «Прибыль/убыток от продаж» (предназначен для выявления фин. результатов от продаж за отчетный месяц). Записи по субсчету 90/1,90/2,90/3,90/4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного Дт. оборота по сч.90/2,90/3,90/4 и Кт оборота сч.90/1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Это фин. результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с сч.90/9 на сч.99 «Прибыли и убытки». Т.о., синт. сч.90 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч.90 (кроме 90/9), закрываются внутренними записями на сч.90/9

Сч.44 «Расходы на продажу»

По Дт. накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товара, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в Дт.сч.90. При частичном списании подлежат распределению:

-в орг-ях, осущ. пром. и иную производственную деятельность – расходы на упаковку и транспортировку, ежемесячно исходя из их веса, объема.

-в орг-ях, осущ торговую и иную посредническую деятельность – расходы на транспортировку (м/д проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца)

-в орг-ях, заготавливающих и перерабатывающих с/х продукцию – в Дт.15 и (или) 11.

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг)


14.Учет долгосрочных инвестиций (капитальных вложений)сч.08,07,005

Инвестиции – вложения капитала с целью получения прибыли.

Различают: долгосрочные инвестиции и финансовые вложения

Долгосрочные инвестиции (сч.08 «Вложения во внеоборотные активы): капитальное строительство, реконструкция, расширение и технические перевооружение(сч.08/3); приобретение объектов ОС (сч.08/4); приобретение земельных участков(сч.08/1) и объектов природопользования (сч.08/2); приобретение и создание НМА (08/5)

Капитальное строительство осущ. в соответствии с договорами, кот. заключаются:

  1. застройщик или заказчик при подрядном способе

  2. подрядчик

  3. инвестор (вложение средств)

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам. Основной нормативный документ по учету строительства ПБУ 2/94.

Источники финансирования кап. строительства:

-собственная (чистая прибыль орг-ции, амортизационные отчисления)

-заемные (долгосрочные кредиты банков, займ)

-целевое финансирование (бюджетные средства)

Учет затрат ведется по следующей структуре расходов:

-на строительные работы

-на работы по монтажу оборудования

-на приобретение оборудования, требующего монтажа

-на приобретение оборудования, не требующего монтажа

-на прочие капитальные работы

Способы выполнения капитальных работ:

-подрядный - работы отражаются в учете по договорной стоимости согласно счету подрядчика. (Дт.08/3-Кт.60, Дт.19-Кт.60 (НДС начислен))

-хозяйственный - работы в учете отражаются по фактически произведенным затратам (Дт.08/3-Кт.10,70,69,02,76 и др.)

После ввода в эксплуатацию и оприходования объекта - Дт.01-Кт.08/3

До полного окончания работ, затраты учитываются на сч.08 как «Незавершенное строительство»

Сч.08/8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР)

Расходы по НИОКР, результаты которых подлежать применению в производстве продукции (выполнение работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд орг-ции, списываются с Кт.сч.08 в Дт.сч.04

Расходы по НИОКР, результаты которых не подлежат применению в производстве, списываются с Кт.сч.08 в Дт.сч.91 «Прочие доходы и расходы»

Сч.08 корреспондируется счетами:

По Дт.02 «Амортизация ОС»; 05 «Амортизация НМА»; 07 «Оборудование к установке»;

10,11,16,19,23,26,60,66,67,68,69,70,71,75,76,79,80,86,91,94,96,97,98

По Кт.01,03,04,76,79,80,91,94,99

Сч.07 «Оборудование к установке», Активный

По Дт.- оборудование; по Кт.- сдача оборудования в монтаж

Сч. используется заказчиками (застройщиками)

Дт.07-Кт.60 (приобретено оборудование к установке у поставщика)

Дт.19-Кт.60 (отражен НДС)

Дт.60-Кт.51 (произведена оплата)

Дт.08/3-Кт.07 (оборудование к установке сдано в монтаж)

Дт.01-Кт.08/3 (принят к учету объект (введен в эксплуатацию))

Дт.68-Кт.19 (предъявлен к вычету НДС)

Сч.005 «Оборудование принятое для монтажа» используется после составления бух.проводки Дт.08/3-Кт.07

Для учета завезенного на стройплощадку оборудования, требующего монтажа принимается подрядчиком.

При продаже, списании, передаче безвозмездно оборудования к установке его стоимость списывается в Дт.сч.91 «Прочие доходы и расходы».

После окончания строительства подрядчик снимает стоимость этого оборудования со сч.005

Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.)

Сч.46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

Этот счет используется при необходимости орг-циями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки, выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические).

По Дт.сч.46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных орг-цией этапов работ, принятых в установленном порядке, по Кт.сч.90 «Продажи». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кт.сч.20 в Дт.сч.90. Суммы поступивших от заказчиков средств отражаются по Дт. счетов учета денежных средств, по Кт.62. По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов списывается в Дт.62. Стоимость полностью законченных работ, учтенная на сч.62, погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корр. с Дт счетов учета денежных средств (50,51..)

Вопр. 2 Учетная политика

ПБУ 1/2008

УП – это совокупность способов ведения б/у (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности)

Разделы:

  1. Организационно-технический – рабочий план счетов, формы б/у, документы

  2. Методический

- в целях б/у – раскрытие способов начисления амортизации, учет мат-в и ГП, создание резервов

- в целях налогового учета

Формирует УП – гл.бухгалтер или иное лицо уполномоченное на ведение б/у – это бухгалтер на договорных началах или руководитель.

Утверждает УП – руководитель

Последствия ведения УП отражаются ретроспективно – с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности



25. Учет прочих доходов и расходов сч.91. Прочими доходами являются:

По Кт.сч.91/1

1)Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);

2)Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);

3)Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (в корреспонденции со сч. учета расчетов);

4)Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) (в корреспонденции со сч.76/3);

5)Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты),продукции, товаров (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);

6)Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (в корреспонденции со сч. учета фин.вложений или денежных средств);

7)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);

8)Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения (в корреспонденции со сч.98); 9)Поступления в возмещение причиненных организации убытков (в корреспонденции со сч. учета расчетов);

10)Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (в корреспонденции со сч. учета расчетов);

11)Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности (в корреспонденции со сч. учета кредиторской задолженности);

12)Курсовые разницы (в корреспонденции со сч. учета денежных средств, фин.вложений, расчетов и др.);

13)Сумма дооценки активов;

14)Прочие доходы

Прочими доходами также явл. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хоз. деятельности (стих. бедствия, пожары, аварии, национализации и т.п.)

Прочими расходами явл.

По Дт.сч.91/2

1)Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в корреспонденции со счетами учета затрат);

2)Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности(в корреспонденции со счетами учета затрат) ;

3)Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в корреспонденции со счетами учета затрат);

4)Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты), товаров, продукции (в корреспонденции со счетами учета затрат);

5)Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств);

6)Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в корреспонденции со счетами учета расчетов) ;

7)Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухучета (в корреспонденции со счетами учета этих резервов);

8) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств);

9)Возмещение причиненных организацией убытков (в корреспонденции со счетами учета расчетов);

10)Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (в корреспонденции со счетами учета расчетов, начисления амортизации и д.р.);

11)Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности);

12)Курсовые разницы (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, фин.вложений, расчетов и д.р.)

Сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с 91/9 на сч.99 «Прибыли и убытки». Т.о., синт. сч.91 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч.91 (кроме 91/9), закрываются внутренними записями на субсчет 91/9.

ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»Форма №2, 2 раздел


29.Учет уставного капитала (фонда) и расчетов с учредителями

Уставный капитал это стартовый капитал, вносится при создании организации учредителями (юр. и физ. лица)

Формы уставного капитала:

  1. Складочный (в полном товариществе и товариществе на вере; состоит из вкладов участников)

  2. Паевой фонд (в производственных кооперативах; из имущественных паевых взносов)

  3. Уставный фонд (в государственных и муниципальных унитарных предприятиях; не менее 1000 МРОТ).

Уставный капитал:

В АО (из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами)

  • В ООО (из долей участников; не менее 100 МРОТ)

  • В ОАО (не менее 1000 МРОТ)

  • В ЗАО (не менее 100 МРОТ)

УК зафиксирован в учредительных документах; вклады в денежной форме или мат.ценностями; имущество принимается по согласованной оценке с учредителями на основе рыночных цен; не признаются доходами вклады ПБУ 9/99.

В бухучете для обобщения информации о состоянии движения УК предназначен сч.80-пассивный. Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных документах организации. По Кт.80 отражается формирование капитала, по Дт. уменьшение капитала по различным причинам.

Дт.75/1-Кт.80 (после гос. регистрации отражается уставный капитал и задолженность учредителей на всю величину)

Дт.50,51-Кт.75/1 (фактическое поступление в денежной форме)

Дт.01,10,08-Кт.75/1 (внесение материальных и иных ценностей)

УК может увеличиваться или уменьшаться по решению собрания акционеров в законодательном порядке.

  1. Увеличение УК за счет резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли (Дт.82,83,84-Кт.80)

  2. Уменьшение УК вследствие выбытия учредителя, списания убытков прошлых лет (Дт.80-Кт.75,84)

Увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций также явл. причиной изменения УК.

При выкупе акционерным или иным обществом у акционера принадлежащих ему акций в бухучете на сумму фактических затрат делается запись (Дт.81-Кт.50,51)

Аннулирование собственных акций проводится по Дт.80-Кт.81.

Возникающая при этом на сч.81 «Собственные акции (доля)» разница между фактическими затратами на выкуп акций и номинальной стоимости их относится на сч.91 «Прочие доходы и расходы».

42.Бюджетирование в системе управления затратами предприятием

Под бюджетированием в УУ понимают процесс планирования. Планирование – одна из функций управления, процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. Бюджет (смета) – финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций. Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Цели составления бюджетов:

  1. Разработка концепции ведения бизнеса: А)Планирование финансово – хозяйственной деятельности предприятия на опр. период; Б) Оптимизация затрат и прибыли предприятия; В)Координация, согласование деятельности различных подразделений предприятия

  2. Коммуникация – доведение планов до сведения руководителей разных уровней

  3. Мотивация руководителей на местах на достижение цели орг-ции

  4. Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом

  5. Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация фин. потоков

Классификация бюджетов и их виды по признакам

  1. По срокам составления: А)Текущий (разрабатывается на год); отражает текущую (производственную) деятельность предприятия; Б)Оперативный (с его помощью осущ. контроль за деятельностью всех структурных подразделений); В) Скользящий (его разработка состоит в добавлении бюджета на предстоящий период, как только истекает срок предыдущего периода, за счет чего обеспечивается непрерывность процессов планирования)

  2. По назначению: А)Операционный (бюджет по центрам ответственности: по центрам продаж, затрат, прибылей, инвестиций; явл. основой для разработки финансовых бюджетов. Показывает прогнозируемые объемы продаж и производства, которые трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для натурального подразделения предприятия. Включает в себя бюджетный отчет о прибылях и убытках, который формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж, бюджет материально-технических запасов и бюджеты расходов. Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Объем реализации определяет высшее руководство организации или предприятия, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отдела сбыта); Б) Финансовый (прогнозные финансовые документы – план того, какой станет фин. отчетность при условии выполнения бюджетов текущей (операционной) деятельности предприятия и удовлетворения его потребностей в финансировании)

  3. По методам разработки: А)Статичный (жесткий) (рассчитан на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. который в нем планируется исходя только из одного уровня. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, явл. статичными, так как расходы и доходы предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета с учетом определенного запланированного уровня реализации); Б) Гибкий – бюджет, который составляется для определенного диапазона уровня деловой активности предприятия, т.е. включает несколько вариантов объема производства (реализации)

  4. По уровню детализации: А) Главный (основной) – скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для предприятия в целом. Цель основного бюджета – объединить и суммировать сметы предприятия, т.е. частные бюджеты; Б) Частный (по центрам ответственности)

32.Учет финансовых вложений

Сч.58 «Финансовые вложения»

Активный по Дт. вложения по Кт. – (выбытие, списание)
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

6. Учет операций на специальных счетах в банке icon№1: «Учет операций на счетах в банке»
Бухгалтерский финансовый учет: методические указания к проведению практических занятий / Сост. О. Н. Иосифова; Волгоград гос техн...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconРеферат Курсовая работа: 50 с., 8 прилож., 19 источников
Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconСодержание курса обучения «Упрощенная система налогообложения (усн)»
Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета....

6. Учет операций на специальных счетах в банке icon«Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами»
Отражение операций акб «Рассвет» за 1 сентября 2005г на балансовых счетах

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПриостановление операций по счетам налогоплательщика в банке
Российской Федерации. Установленный порядок должен соблюдаться налоговыми органами неукоснительно, поскольку такая мера, как приостановление...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconТема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных...
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconЗадание оглавление аннотация введение
В выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconИнструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...
Инструкция n 157н предписывает вести учет отдельных материальных ценностей, иных активов, расчетов и обязательств за балансом на...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconКурсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему «Аудиторская проверка...
«Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «дл-холдинг»

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПрограмма Дисциплина «Практика по профилю специальности»
Учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках, учет кредитов и займов

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск