6. Учет операций на специальных счетах в банке


Название6. Учет операций на специальных счетах в банке
страница4/9
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9



Расход по расходному ордеру


Дт

Кт




51

50

Наличные из кассы на р/с

57

50

Наличн еще не зачислены на р/с

70

50

Выдана з/п

76.4

50

Депонированная з/п

71

50

Выдан подотчет

73-1

50

Выдан займ работникам

70

50

Выдана материальная помощь

75-2

50

Выплачены дивиденды

60

50

Оплачено поставщику – лимит 100 тыс. руб.



Инвентаризация – внезапно


Дт

Кт




50

91

Излишек

94

50

Недостача



Учетный регистр – кассовая книга – 1 экз., запись через копирку

44.Виды бухгалтерской отчетности, сроки и порядок представления

Бух. отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении орг-ции и о результатах ее хоз. деятельности, составляемая на основе бухучета по установленным формам.

Состав бухотчетности: подразделяется на

годовую бухотчетность (составляется по результатам работы предприятия за 1 год и предоставляется заинтересованным пользователям, в частности в ИФНС должна быть сдана не ранее, чем через 60 дней, но не позднее, чем 90 дней по окончании отчетного года (до 1 апреля)).

Годовая бухотчетность включает:

  • Ф №1 «Бух. баланс»

  • Ф №2 «Отчет о прибыли и убытках»

  • Ф №3 «Отчет об изменениях капитала»

  • Ф №4 «Отчет о движении ден. средств»

  • Ф №5 «Приложение к бух. балансу»

  • Пояснительная записка к годовому отчету

  • Аудиторское заключение (для предприятий подлежащих обяз. аудит)

В соответствии с ФЗ «Об ауд. деятельности» обязательному аудиту подлежат орг-ции и ИП в случаях, если:

  1. Орг.-прав.форма – ОАО

  2. Орг-ция явл. кредитной, страховой, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, гос. внебюджетным фондом

  3. Объем выручки от реализации за 1 год превышает в 500 тыс. раз МРОТ (1100 руб.), 50 млн. руб.

  4. Сумма А баланса на конец года превышает в 200 тыс. раз МРОТ

-промежуточная (квартальная) бухотчетность состоит из: Ф №1, Ф №2.

Составляется по результатам работы предприятия за 3, 6 и 9 мес. отчетного года. Должна быть предоставлена заинтересованным пользователям, в частности в ИФНС в течении 30 дней по окончании отчетного квартала (до 30 апр., до 30 июля, до 30 окт.)

Для субъектов малого предпринимательства (не применяющих упрощенку) установлено требование сдачи бухотчетности по Ф №1 и Ф № 2.

Для некоммерческих орг-ций (общественных): Ф №1, Ф № 2 и Ф № 6 «Отчет о целевом использовании денежных средств».

Требования к отчетности:

  1. Достоверность информации

  2. Полнота информации

  3. Существенность информации

  4. Сопоставимость данных (значение показателей указанные на конец отчетного периода должны соответствовать показателям на начало следующего за отч. периодом.. Когда имеются расхождения: из-за событий после отч. даты, после исправления ошибок, по тем показателям, по которым имеются отклонения, даются объяснения в пояснит. записке)

  5. Составляется в тыс. и млн. руб.

  6. Отрицательное значение показателей и те значения, которые предполагается вычитать, указываются в круглых скобках

  7. Утверждение: подписывается руководителем предприятия и главбухом; если функции главбуха выполняет руководитель, то он подписывает как руководитель и как главбух; если отчетность составляется специализированной организацией (аудиторской фирмой), то она подписывается 2-мя руководителями.




Вопр.41 Калькулирование себ-ти по переменным затратам (Директ-кост)

В основе метода лежит разделение затрат на постоянные и переменные

Переменные затраты зависят от объема производимой продукции и включаются в себ-ть

Постоянные затраты не зависят от объема производства, но ввиду того, что они в любом случае осуществлены их списывают на уменьшение финансового результата.

При директ-косте в сч. 25 выделяют постоянную и переменную часть.


Дт

Кт




20

10,70,

69,20

Прямые переменные

материальные затраты

20

25 Переменная часть

43

20

Себ-ть продукции

по переменным затратам

90

43

Себ-ть реализованной

продукции

90

25 постоянная часть, 26



Выручка – Переменные расходы = Маржинальный доход – Постоянные расходы = Операционная прибыль

Показатель маржинальной прибыли используют при принятии управленческих решений относительно объемов производства установления продажных цен, а также изучении причин повлиявших на изменение себ-ти

Применение метода директ-кост является основой для анализа безубыточности или анализа (Издержки – Объем продаж – Прибыль (CVP анализ))

Существует 3 способа исчисления маржинального дохода

  1. Математический метод

  2. Метод маржинального дохода

Графический метод

Вопр.40 Учет и калькулирование себестоимости на базе фактических и нормативных затрат. Система «Стандарт-кост»

Фактическая себ-ть – это себ-ть продукции исчисленная в конце отчетного периода на основании данных б/у о фактических затратах на производство

Принципы построения учета затрат:

  1. документальное отражение затрат в системе счетов б/у

  2. учетная регистрация данных в момент возникновения в процессе производства

  3. отнесение затрат на объекты учета и калкулирования

  4. сравнение фактических данных и плановых


Дт

Кт




43

20

Получена из производства ГП

62

90

Предъявлен счет покупателю

90-2

43

Списана себ-ть реализованной продукции



Нормативный метод – предполагает предварительное определение нормативных затрат на производство. В ходе производства продукции определяются отклонения, причины отклонений

Принципы:

  1. предварительное составление нормат-ной калькуляции по каждому изделию

  2. учет изменений от действующих норм

  3. учет фактических затрат, а также причин отклонений

  4. исчисление факт-кой себ-ти и сравнение ее с нормативной

Для учета использ. Счет 40


Дт

Кт




20

10,70, 60,02

фактические затраты

40

20

фак-кие затраты на произ-во продукции

43

40

выпуск ГП по нормат-ной себ-ти

90-2

43

Себ-ть проданной прод-ции в оценке по нормат-й себ-ти

62

90-1

Выручка от продаж

90

99

Финансовый результат

90

40

Экономия (превышение нормативной себ-ти над факт-кой) СТОРНО

90

40

Перерасход превышение факта над норматив.



Стандарт-кост

Принципы:

  1. разработка стандартов на затраты по приобретению мат-в, на оплату труда, коммерческие и администр. затраты

  2. калькуляция себ-ти по стандартам

  3. анализ учета отклонений по статьям затрат

Отличия:

  • С-К – разрабатываются стандарты не только на прямые расходы (как в нормативном), но и затрат на управление и реализацию, также стран-тся доходные показатели

  • Отклонения в себ-ти в С-К списываются на виновных лиц либо на финн-вый результат; в норм-м они списываются на фактическую себ-ть

Контроль за соблюдением норм и стандартов

Причины отклонений могут быть внутренние, т.е. зависящие от персонала (увеличение потребления мат-в), внешние (изменение доли предприятия на рынке, отказ поставщиков от работы)

Вывод: отклонения в прибыли определяются как результат анализа отклонений по выручке, либо по себ-ти

Отклонения по выручке состоит либо из отклонения по цене, либо отк-ния по объему реализации.

Отк-ние в себ-ти состоит из отклонений по основным статьям затрат.

23. Учет целевого финансирования

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

Виды ЦФ:

  1. поступления от юр и физ. лиц

  2. гос. помощь: А)Субвенции – бюджетные средства, предоставленные коммерческой организации на безвозмездной и безвозвратной основе; Б)Субсидии – бюджетные средства на условиях долевого финансирования; В)Бюджетный кредит – средство на возвратной и возмездной основе (м. быть ресурсы: участок земли)

Синтетический учет на сч.86 «Целевое финансирование» Пассивный: Кт.- поступления средств, Дт. - использование средств на строго определенные цели.

Дт.76-Кт.86 (поступление средств целевого назначения)

Дт.08-Кт.86 (ресурсы)

01- 08

Дт.86-Кт.98/2 (направление бюджетных средств на финансирование расходов)

Дт.86-Кт.51 (возврат бюджетных средств)

Использование целевого финансирования отражается по Дт.86-Кр.20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» 9при направлении средств целевого финансирование на содержание некоммерческой орг-ции; 83 «Добавочный капитал» (при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств); 98 «Доходы будущих периодов» (при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов)

Дт.86-Кт.98 (сторно)

Дт.98-Кт.91 (сторно)



Вопр.47 правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций

Совместная деятельность это деятельность осуществляемая без образования юридического лица на основании договоров о любых совместных действиях, направленных на получение доходов

В бухгалтерской отчетности отражаются в пояснительной записке.

Информация раскрываемая в их бухгалтерской отчетности, выражается в трех формах:

- совместно осуществляемые операции -1) выполнение организацией части операций по производству продукции; 2) использование при выполнении операций собственных средств производства (активов); 3) распределение дохода между организациями - участниками договора;

- совместно используемые активы;

-совместная деятельность в рамках договора простого товарищества

Активы, обязательства, относящиеся к совместно осуществляемым операциям, отражаются в Бухгалтерском балансе по соответствующим счетам активов и обязательств, а доходы и расходы - в аналогичном порядке в Отчете о прибылях и убытках.

Условия, отражения информации совместной деятельности в пояснительной записке:

- если выручка составляет не менее 10 процентов от общей суммы выручки;

- если финансовый результат деятельности (прибыль или убыток) данного сегмента составляет не менее 10 процентов суммарной прибыли или суммарного убытка;
- активы сегмента составляют не менее 10 процентов суммарных активов.

Информация по отчетному сегменту – информация по операционному сегменту (информация по производству определенного товара или однородных товаров подверженных рискам и получению прибылей, отличным по др. товарам) и информация по географическому сегменту (деятельность организации по производству товаров определенном географическом регионе которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей в других географических регионах дея-ти орг-ции).

При формировании бухгалтерской отчетности по отчетным сегментам выделяется первичная и вторичная информация по сегментам, на основе преобладающих рисков и полученных прибылей Если риски и прибыли организации определяются различиями в производимых товарах то первичной признается раскрытие информации по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам, и наоборот

Если риски и прибыли в равной мере то первичной считается информация по операционным сегментам, а вторичной - по географическим сегментам.

В составе первичной информации по отчетному сегменту раскрываются показатели: финансовый результат (прибыль или убыток); общая балансовая величина активов, обязательств; капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы и.т.д.


1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

6. Учет операций на специальных счетах в банке icon№1: «Учет операций на счетах в банке»
Бухгалтерский финансовый учет: методические указания к проведению практических занятий / Сост. О. Н. Иосифова; Волгоград гос техн...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconРеферат Курсовая работа: 50 с., 8 прилож., 19 источников
Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconСодержание курса обучения «Упрощенная система налогообложения (усн)»
Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета....

6. Учет операций на специальных счетах в банке icon«Учет пассивных операций кредитных организаций с ценными бумагами»
Отражение операций акб «Рассвет» за 1 сентября 2005г на балансовых счетах

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПриостановление операций по счетам налогоплательщика в банке
Российской Федерации. Установленный порядок должен соблюдаться налоговыми органами неукоснительно, поскольку такая мера, как приостановление...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconТема 1 Организация бухгалтерского учета в банках. План счетов в кредитных...
Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconЗадание оглавление аннотация введение
В выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconИнструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...
Инструкция n 157н предписывает вести учет отдельных материальных ценностей, иных активов, расчетов и обязательств за балансом на...

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconКурсовая работа по дисциплине: «Аудит» на тему «Аудиторская проверка...
«Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «дл-холдинг»

6. Учет операций на специальных счетах в банке iconПрограмма Дисциплина «Практика по профилю специальности»
Учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках, учет кредитов и займов

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск