ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ II»
Институт экономики и финансов
____________________________________________________________________
Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет»
Курсовая работа
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
на тему «Организация объекта финансового учета хозяйствующим субъектом»
Выполнила студентка гр. ЭЭБ-313
Сомова Татьяна
Проверила старший преподаватель
Афанасьева Лидия Яковлевна
Москва - 2016
План
Введение……………………………………………………………………………...3
1. Бухгалтерский учет денежных средств………………………………………….5
1.1 Понятие денежных средств и задачи их учета………………………………5
1.2 Функции денежных средств…………………………………………………….6
2. Документальное оформление и бухгалтерский учет кассовых операций…….7
2.1 Документальное оформление кассовых операций…………………………….7
2.2 Расчет лимита остатка денежных средств в кассе……………………………13
2.3 Синтетический учет поступления денежных средств в кассу………………14
2.4 Синтетический учет выдачи денежных средств из кассы…………………...17
2.5 Инвентаризация кассы……………………………………………………….17
3. Документальное оформление и бухгалтерский учет операций по расчетному счету………………………………………………………………………………....21
3.1 Документальное оформление операций по расчетному счету………………21
3.2 Сущность и порядок открытия расчетного счета…………………………….24
3.3 Синтетический учет поступления денежных средств на расчетный счет….25
3.4 Синтетический учет списания денежных средств с расчетного счета……...29
Заключение………………………………………………………………………….33
Список литературы…………………………………………………………………34
Приложения…………………………………………………………………………35
Введение
Бухгалтерский учет представляет собой информационную систему, которая отражает наличие и движение имущества, расчетов и обязательств финансовых результатов деятельности организации. Данные бухгалтерского учета должны быть точными, полными, своевременными, достоверными и должны отражать всю финансовую деятельность предприятия в определенных бухгалтерских документах.
Имущество предприятия можно разделить на внеоборотные и оборотные активы. К внеоборотным активам относятся: основные средства, нематериальные активы, средства в капитальных вложениях и финансовые вложения. К оборотным активам относятся: производственные запасы, незавершенное производство и фонды обращения. В свою очередь, к фондам обращения относятся: готовая продукция и товар, средства в расчетах и денежные средства. Об учете последних будет данная работа. Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе, на расчетном счете организации и на других счетах в банке. Средства на расчетных счетах включает в себя различные виды дебиторской задолженности.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
В процессе осуществления своей деятельности любое предприятие налаживает хозяйственные связи с другими организациями. То есть, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями, с банками, бюджетом, внебюджетными фондами и другими лицами и осуществляет с ним денежные и иные расчеты. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Целью данной курсовой работы является изучение документального оформления и бухгалтерского учета кассовых операций и операций по расчетному счету.
Исходя из актуальности темы, поставлены следующие задачи: рассмотрение понятия денежных средств, изучение учета кассовых операций и операций по расчетному счету, а также характеристика их документального оформления.
1. Бухгалтерский учет денежных средств
1.1 Понятие денежных средств и задачи их учета
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.Это особые оборотные средства, обладающие абсолютной ликвидностью, поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность организации. Вместе с тем оценка платежеспособности базируется на расчете и сопоставлении денежных потоков организации, т. е. поступлении и расходовании денежных средств.
Денежное обращение – это движение денег в процессе производства и обращения товаров, оказания услуг и совершения различных платежей.
Виды расчетов, связанные с движением денежных средств в организации, складываются из расчетов в наличной и в безналичной форме. Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации и предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Движение безналичных денежных средств осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов.
Основными задачами учета денежных средств являются:
своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
использование денежных средств по их целевому назначению;
своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;
своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.
Согласно классификации хозяйственных средств, денежные средства относятся к оборотным активам, фондам обращения: денежные средства.
1.2 Функции денежных средств
Рассматривая сущность денег можно выделить функции денежных средств. Эти функции отражают возможности и особенности использования денег, а также их роль. Функциям денежных средств присущи устойчивость, стабильность, они мало подвержены изменениям и могут выполняться только при условии участия людей.
Основными функциями денежных средств являются:
Мера стоимости товаров (суть функции состоит в оценке стоимости всех товаров путем установления цен);
Средство обращения (деньги выступают в качестве посредника при одновременном обмене товаров);
Средство платежа;
Средство накопления (эта функция выполняется в случае временного изъятия денежных средств из обращения);
Мировые деньги (данная функция проявляется во взаимоотношениях между странами или между юридическими лицами, находящимися в различных странах).
2. Документальное оформление и бухгалтерский учет кассовых операций
2.1 Документальное оформление кассовых операций
Любая хозяйственная операция предприятия должна быть подтверждена документально. Поскольку кассовые операции (прием и выдача денег) тоже попадают под эту категорию, законодательство предписывает документальное оформление кассовых операций. Детально об этом написано в Положении о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П Центрального банка. Государственный комитет статистики России утвердил следующие унифицированные формы первичной учетной документации:
приходный кассовый ордер;
расходный кассовый ордер;
кассовая книга;
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;
расчетно-платежная ведомость;
платежная ведомость.
При этом индивидуальные предприниматели, которые ведут учет доходов или доходов и расходов, кассовые документы (приходные и расходные ордера) могут не оформлять, также как и кассовую книгу.
Кассовые операции ведет кассовый или иной работник, определенный руководителем фирмы, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа наемных сотрудников. Кассиру устанавливаются соответствующие должностные права и обязанности, с которыми он должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться самим руководителем, а также могут вестись с применением программно-технических средств. Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Именно эти два вида документа именуются кассовыми. Основными требованиями к кассовым ордерам являются: кассовый ордер должен быть заполнен по всем реквизитам, указываются основания для заполнения ордера; перечисляются документы прилагающихся к кассовому ордеру; исправления не допускаются, если есть ошибки документ заполняется заново.
Оформляются они и подписываются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе; руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера). В ситуации, когда кассовые операции ведет и кассовые документы оформляет сам руководитель, то и кассовые документы подписывает он же. При этом образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, в таком случае не оформляются.
Индивидуальные предприниматели ПКО и РКО могут не составлять.
КО-1 «Приходный кассовый ордер» оформляется при поступлении денежных средств в кассу, подписывается главным бухгалтером и кассиром. Состоит из ПКО и квитанции, которые выдаются на руки лицу, внесшему деньги или, прикрепляется к выписке в случае получения наличных денег с расчетного счета (см. приложение 1).
При получении приходного кассового ордера кассир проверяет:
наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии — наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.
Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. И таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии сумм кассир подписывает ПКО, проставляет на квитанции к ПКО, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию.
ПКО может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании: контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники; бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку; иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». ПКО во всех этих случаях составляется на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых в рамках деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). На такую сумму оформляется отдельный приходный кассовый ордер.
КО-2 «Расходный кассовый ордер» оформляется при выдачи наличных денежных средств из кассы, подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, кассиром и лицом, получающим денежные средства с указанием его паспортных данных (см. приложение 2).
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
При получении расходного кассового ордера (расчетно-платежной или платежной ведомости) кассир проверяет:
наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии — наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.
При выдаче наличных денег кассир также проверяет наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.
Кассир выдает наличные деньги после того, как проведет идентификацию получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность, либо попредъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в РКО (расчетно-платежной или платежной ведомости).
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.
Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных, принятых в рамках деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги компания учитывает в кассовой книге (КО-4). Предприниматели кассовую книгу могут не вести (см. приложение 3).
Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные и выданные наличные деньги. Ведется по движению наличных денег на каждое предприятие в одном экземпляре. Кассовая книга должна быть пронумерована, просчитано общее количество листов, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрывается печатью предприятия.
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Заполняется книга ежедневно, с заполнением копии (копию можно делать с помощью копировальной бумаги), копия будет являться отчетом кассира – она передается бухгалтеру.
Документы на бумажном носителе составляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.
Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Подписываются эти документы электронными подписями. Внесение исправлений, после подписания документов, не допускается. Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.
При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств формы КО-5 (см. приложение 4) с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в такую книгу вносятся в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира и кассира.
Расчетно-платежная ведомость (форма Т-49) - этот документ ведется для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам предприятия (см. приложение 5)
Если работники получают заработную плату на банковские карты, составляется только расчетная ведомость. В ведомости указываются все необходимые к выдаче работнику суммы: заработная плата, социальные выплаты, надбавки и премии (а также вычеты и удержания). Общая сумма выплат указывается на титульном листе. Напротив фамилий тех работников, которым по истечению срока зарплата по каким-либо причинам не выплачена, указывается «депонировано». В последней графе ведомости проставляют общую сумму выплат, на нее же составляют РКО, а номер и дату ордера фиксируют в ведомости.
Платежная ведомость (форма Т-53) ведется для учета выдачи заработной платы и других выплат работникам предприятия. Оформляется так же, как и расчетно-платежная (расчетная ведомость). Заработную плату работникам можно выплачивать и по расходному кассовому ордеру, но разумнее вести учет в ведомости (см. приложение 6). Общее документирование кассовых операций ведется главным бухгалтером (или лицом его заменяющим) или руководителем. Исправления в документах не допускаются.
Ведомость составляется бухгалтерией в одном экземпляре на основании первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и тому подобного.
|
