Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему «Организация объекта финансового учета хозяйствующим субъектом»

2.2 Расчет лимита остатка денежных средств в кассе Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня. Например, приказом руководителя установлен лимит в 100 000 рублей. Всё, что выше этой суммы накопится в кассе за весь рабочий день, нужно сдавать в банк. Однако в двух случаях допускается иметь в кассе наличные деньги сверх установленного лимита: в дни различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). При этом выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней. в выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции. Лимит кассы устанавливает объем средств, которые могут свободно храниться в кассе. Предприятия и организации имеют право лично вводить определенный лимит. Если лимит не был введен, он считается нулевым. Вся оставшаяся сумма в конце дня вносится на счет в банке. Для индивидуальных предпринимателей не обязательно вводить лимит кассы. Предприятие может выбрать одну из двух предлагаемых формул расчета: Расчет производится по наличной выручке (по поступлениям от продажи товара, услуги и прочего). Формула расчета лимита кассы выглядит так: , где - лимит в рублях;- объем выручки в наличных денежных средствах; - расчетный период, количество рабочих дней, за который происходит учет объема поступлений наличных денежных средств (но не более 92 рабочих дней для юридических лиц); - период времени между сдачей в банк выручки: 1–7 рабочих дней (если же банка поблизости нет, то до 14 дней). Расчет производится на основе объема выданных денежных средств. Формула расчета лимита кассы: , где - объем выдачи наличных (без учета сумм выплачиваемых зарплаты, стипендий или других выплат работникам); - расчетный период, за который учитывается объем выдач  наличных денег (это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней); - период времени (в рабочих днях) между днями получения наличных денег в банке за исключением сумм, предназначенных для различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении в населённом пункте, в котором отсутствует банк — 14 рабочих дней.  2.3 Синтетический учет поступления денежных средств в кассу Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов. Счет является активным. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» и др. Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет ведется по видам денежных документов. Как было сказано ранее, при поступлении денежных средств в кассу оформляется приходный кассовый ордер. В бухгалтерском учете это можно представить в виде следующих проводок: Таблица 1 № п/п Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит 1 Передача наличных денежных средств из операционной кассы в кассу организации. 50.1 50.2 2 Поступление наличных денежных средств с расчетного счета в кассу организации. 50 51 3 Поступление наличных денежных средств с валютного счета в кассу организации. 50 52 4 Поступление наличных денежных средств со специального счета в кассу организации. 50 55 5 Поступление в кассу наличных с расчетного счета через инкассаторов. 50 57 6 Возврат в кассу оплаты организации от поставщика. 50 60 7 Получение аванса от покупателей в счет поставки товаров (работ, услуг). 50 62 8 Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебиторской задолженности. 50 62 9 Выдан наличными денежными средствами краткосрочный кредит. 50 66 10 Выдан наличными денежными средствами долгосрочный кредит. 50 67 11 Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации. 50 70 12 Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм. 50 71 13 Поступление наличных в кассу в счет погашения материального ущерба, причиненного работником. 50 73 14 Вклад в уставный капитал организации наличными средствами. 50 75.1 15 Поступление наличных денежных средств от обособленного подразделения предприятия. 50 79 16 Поступление в кассу выручки от реализации товаров (работ, услуг). 50 90.1 17 Излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации. 50 91.1 При работе со счетом 50 могут быть учтены нижеследующие поступления денежных средств: поступления из банка (с расчетного счета); остаточная часть сумм, бывших под отчетом; взносы учредителей; дебиторская задолженность (при погашении ее); возмещение кредитов; взносы за недостачу, порчу различных ценностей; выручка от продаж товаров; средства, заплаченные покупателем за приобретенную продукцию; выручка от продаж основных средств; кассовые излишки, выявленные при проверке. 2.4 Синтетический учет выдачи денежных средств из кассы Согласно Плану счетов по кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов. При выдачи денежных средств из кассы оформляется расходный кассовый ордер. В бухгалтерском учете это можно представить в виде таких проводок, как: Таблица 2 № п/п Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит 1 Передача наличных денежных средств из кассы организации в операционную кассу. 50.2 50.1 2 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства 51 50 3 Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы 52 50 4 Зачислены средства на специальный счет из кассы организации 55 50 5 Сдача наличных денег в банк через инкассаторов. 57 50 6 Оплата полученного товара поставщику наличными. 60 50 7 Возврат денежных средств покупателям и заказчикам. 62 50 8 Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины. 68 50 9 Выдача заработной платы из кассы. 70 50 10 Выдача подотчетных сумм и денежных документов из кассы. 71 50 11 Выдача займа работнику. 73 50 12 Выплата из кассы дивидендов учредителям компании. 75 50 13 Выдана из кассы депонированная заработная плата 76 50 14 Выдача денежных средств структурным подразделениям предприятия. 79 50 15 Недостача денежных средств в кассе. 94 50 Также учитываются такие расходы наличности из кассы, как: оплата продукции или услуг поставщиков; средства, выдаваемые под отчет; оплата госпошлины; при переводе наличных на расчетный счет; перевод наличных на расчетный счет инкассатором; выплата стипендий и пособий; раздача основной части зарплаты; раздача депонированной части зарплаты; выявленная при проверке недостача в кассе. 2.5 Инвентаризация кассы Инвентаризация кассы осуществляется в порядке, утвержденном законодательством РФ и учетной политики организации. Она проводится для: Предотвращения хищения наличных денежных средств из кассы предприятия. Обеспечения соответствия между учетными данными и фактическими показателями. Приведения учета наличных денежных расчетов требованиям, предъявляемым к ведению кассовых операций. Регулярность проведения инвентаризации кассы отражается в учетной политике, однако, инвентаризация кассы может быть проведена и внезапно. Эта процедура является обязательной в ряде случаев: смена кассиров; обнаружение недостачи (подозрение в хищении); перед составлением годовых отчетов. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, назначенная руководителем организации. Для этого издается приказ или распоряжение. Как правило, в такую комиссию входят бухгалтера, аудиторы, руководители компании, представители администрации организации. На момент инвентаризации в распоряжении комиссии должны быть последние из выписанных кассовых документов, например, приходные и расходные кассовые ордера, также отчет кассира и кассовая книга. Кассир, как материально-ответственное лицо, должен написать расписку о том, что все документы оформлены и сданы в бухгалтерию. Для того чтобы провести инвентаризацию кассы, необходимо получить от кассира или иного сотрудника, осуществляющего учет кассовых операций, оборотно-сальдовые ведомости или иные регистры бухгалтерского учета, в которых будет отражен остаток по счету 50 «Касса» на конец текущего дня. Данный остаток и является учетным показателем. После этого комиссия по инвентаризации кассы должна пересчитать денежную наличность, реально находящуюся в кассе предприятия, и сверить полученный результат с учетным показателем. Вследствие чего возможны следующие варианты: Реальные остатки совпадают с учетными показателями. Реальный остаток больше учетного показателя, что свидетельствует об обнаружении излишка. Реальный остаток меньше учетного показателя, что свидетельствует об обнаружении недостачи. Для предприятия самым благожелательным является первый вариант. Ведь совпадение реальной суммы денежной наличности и выведенного учетного остатка по счету 50 «Касса» свидетельствует о правильном отражении кассовых операций в учете и ответственной работе кассира. Если в результате инвентаризации выявлена недостача или излишек денежных средств, то должна быть сделана соответствующая бухгалтерская запись. Такие результаты инвентаризации являются неутешительными, потому что излишек или недостача денежной наличности говорят о том, что в учете присутствуют ошибки, отражаются не все операции, возможно, имеет место хищение денежных средств. В случае обнаружения излишка либо недостачи ответственные лица должны провести мероприятия по выявлению причин их образования, а также принять меры по наказанию виновных лиц и предотвращению таких ситуаций в будущем. Излишек денежных средств в кассе отражается следующей бухгалтерской записью: Дт 50 «Касса» Кт 91.1 «Прочие доходы» - Отражены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации. Согласно данной корреспонденции счетов, излишек денежной наличности приходуется в кассу, тем самым корректируя учетный остаток денежных средств на правильную сумму. Данные денежные средства считаются прочим доходом предприятия, поэтому счет 50 «Касса» корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Недостача денежных средств должна быть зафиксирована следующей бухгалтерской записью: Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» - Отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации. Данная корреспонденция счетов уменьшает учетный остаток денежной наличности на сумму выявленной недостачи, тем самым приводя в соответствие реальные и учетные показатели. Данная недостача отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», после этого руководство выявляет виновное лицо, которое должно внести в кассу сумму недостачи. Данная операция отражается следующей бухгалтерской записью: Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации или  Дт 50 «Касса» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Удержана из заработной платы недостача, выявленная при инвентаризации. Любой результат инвентаризации кассы должен быть отражен в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 (см. приложение 7). В данном акте указываются члены комиссии, проводящие инвентаризацию, а также учетные и реальные остатки денежной наличности, выведенные в ходе инвентаризации. Два экземпляра акта подписываются всеми членами комиссии. Результат доводится до руководителя. Один акт передают в бухгалтерию, а второй передается материально ответственному лицу. Если инвентаризация проводится при смене кассира, то акт составляется в трех экземплярах. В рамках инвентаризации кассы можно также проверять правильность заполнения первичных документов, отражения их реквизитов в соответствующих журналах. Ведь правильность и хронологическая последовательность заполнения всех необходимых документов – залог сохранности денежных средств.

Похожие:

	Курсовая работа по дисциплине «бухгалтерский финансовый учет» На... Федерально государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Курсовая работа по дисциплине «бугалтеский финансовый учет» На тему:... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
	Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» Тема:... ...		Курсоваяработ а по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
	Курсовая работа по дисциплине «бухгалтерский финансовый учет» Методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете и организация бухгалтерского чета		Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет» на тему: «Особенности учета основных средств» Понятие и классификация основных средств, их оценка и бухгалтерские счета для их учета
	Курсовая работа по дисциплине «бухгалтерский финансовый учёт» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования		Курсовая работа по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
	Курсовая работа по дисциплине «бухгалтерский финансовый учет» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования		Курсовая работа по дисциплине «бухгалтерский финансовый учет» Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования