Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему «Организация объекта финансового учета хозяйствующим субъектом»
Скачать 375.79 Kb.
|
3. Документальное оформление и бухгалтерский учет операций по расчетному счету 3.1 Документальное оформление операций по расчетному счету Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для проведения операций по расчетному счету используются документы:
Платежное поручение (см. приложение 8). С помощью этого документа осуществляют множество операций: как товарных, так и нетоварных. Через платежное поручение можно передать денежные средства: другому предприятию за поставляемую продукцию или услуги; для оплаты налогов в бюджет; для погашения кредитов. Помимо этого, данный документ может быть использован и на другие переводы, не запрещенные российским законодательством. Компания-плательщик сначала выписывает платежное поручение по соответствующему образцу, в котором должны быть включены все необходимые сведения о проводимой транзакции и информация о самом предприятии. После этого оно должно быть получено кредитной организацией в нескольких экземплярах, два из которых направляются получателю денежных средств. Списание с расчетного счета фирмы может производиться только при условии необходимой для осуществления перевода суммы. Платёжное поручение действительно для предъявления в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней со дня его составления. Платежные требования-поручения – используются при безналичных расчетах между предприятиями за товарно-материальные ценности (см приложение 9). Объявление на взнос наличными — бланк установленного образца, который передается в банк при взносе наличных средств, для зачисления их на расчетный счет. Состоит из трех частей. Одна часть бланка - это квитанция, выданная банком, вкладчику денежных средств на расчетный счет, и служит оправдательным документом для определенной бухгалтерской записи об источнике денежных средств. Другая часть бланка (в форме мемориального ордера) возвращается предприятию и является подтверждением зачисления денег на его счет (выписка банка). Третья часть бланка остается в банке и учитывается в его документации (см. приложение 10). Чековая книжка. Это документ для снятия в банке с текущего счета в кассу предприятия, указанной в чеке суммы наличных денежных средств. Срок использования данного документа в России составляет не более 10 дней (включая день его выписки). Аккредитивы. Документальное оформление расчетных операций по текущему счету посредством аккредитивов предполагает передачу денежных средств от плательщика к получателю на основании поручения банку. Поручение может быть исполнено только в случае предоставления адресатом соответствующих документов. Инкассо. Такой расчет представлен в виде банковской операции, при помощи которой получатель платежа имеет право воспользоваться услугами кредитной организации для получения своих денежных средств от сторонних компаний. Для ее осуществления фирма должна предоставить соответствующие документы. В данном случае банку-эмитенту не запрещено использовать в качестве помощников другие кредитные учреждения. Основанием для проведения подобных операций может являться как инкассовое поручение, так и платежное требование. Для того чтобы произвести операции на счетах банк должен получить письменные распоряжения клиента, они должны быть предоставлены на бланках установленного образца, заполняться без каких — либо исправлений, в нужном количестве экземпляров. Должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером с оттиском печати. Все услуги банка оплачиваются клиентом. В свою очередь банк ежемесячно начисляет в пользу клиента, установленный договором, процент на остаток средств. Все расчетные документы, поступившие в банк в течение операционного периода, исполняются банком в тот же день. Документы, поступившие после операционного периода, исполняются на следующий рабочий день. В определенные сроки, установленные клиентом, банк выдает предприятию выписки с его расчетного счета, то есть список проведенных за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка практически, представляет собой второй экземпляр лицевого счета. Держа у себя денежные средства предприятия, банк считает его своим кредитором, а себя соответственно должником предприятия. В банковской выписке обязательными реквизитами являются:
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы и проставляются корреспондирующие счета. Если обнаружены ошибочные зачисления или списания денежных средств, с расчетного счета, необходимо в письменном виде сообщить банку об ошибках для внесения исправления и корректировок. В последующих выписках, банк проводит исправления. Выписки банка являются регистрами аналитического учета и служат обоснованием для учетных записей по счету. 3.2 Сущность и порядок открытия расчетного счета Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2. организации получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
После сдачи в банк необходимых документов заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер. После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера). 3.3 Синтетический учет поступления денежных средств на расчетный счет Для формирования информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Счет является активным. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»). При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов в день поступления выписки. Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов. Денежные средства могут поступать от покупателей и заказчиков за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в качестве кредитов от кредитных организаций и от прочих контрагентов по прочим договорам. Поступление денежных средств на расчетный счет в бухгалтерском учете может отражаться следующими проводками: Таблица 3
Типовые бухгалтерские проводки, отражающие поступление денежных средств на расчетный счет организации:
Поступление денежных средств от покупателей, заказчиков и прочих контрагентов. Безналичные расчеты с покупателями осуществляются в рамках договоров купли-продажи товарно-материальных ценностей. Условия поставки и порядок расчетов за товары определяются пунктами договора купли-продажи и регламентированы гл.30 ГК РФ «Купля-продажа». Безналичные расчеты с заказчиками регулируются условиями договоров возмездного оказания услуг и должны отвечать требованиям гл. 39 ГК РФ. К расчетам с прочими контрагентами можно отнести поступление денежных средств по претензиям, договорам перевода долга и прочим финансовым договорам. В бухгалтерском учете безналичные расчеты с покупателями, заказчиками и прочими контрагентами отражаются проводками: Дт 51 Кт 62,76. Расчеты по кредитам осуществляются с банком или другой кредитной организацией в рамках кредитного договора. Порядок расчетов по кредитам определяется условиями кредитного договора и должен соответствовать требованиям ст.819 ГК РФ - ст.821 ГК РФ. Безналичные расчеты по займам регулируются договорами займа и должны отвечать требованиям гл.42 ГК РФ «Заем». В бухгалтерском учете поступление денежных средств по кредитам и займам отражаются следующими проводками: Дт 51 Кт 66,67. Поступление денежных средств по прочим операциям. В данном случае будут бухгалтерские проводки, отражающие поступление безналичных денежных средств по операциям расчетов по вкладам в уставной капитал, расчетам с филиалами, безвозмездно полученным денежным средствам и прочим операциям: Дт 51 Кт 75, 79, 98. |
Похожие:
 | Федерально государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| ... | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| Методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете и организация бухгалтерского чета |  | Понятие и классификация основных средств, их оценка и бухгалтерские счета для их учета |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |
| Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования | | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования |