Двойная запись как универсальный метод моделирования экономических отношений

Пример А - требование МКО = МДО′ соблюдается. Алгебраический баланс при условии, что входящие сальдо нулевые, получаем как результат умножения на вектор формирования итогов: На этом основании заполняем таблицу бухгалтерского оборотно – сальдового баланса: Таблица 6 – Оборотно – сальдовый баланс 1: МКО = МДО′. Счета Сальдо Обороты Сальдо Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит A 0 0 6 14 0 8 B 0 0 15 15 0 0 C 0 0 24 16 8 0 Итого: 0 0 45 45 8 8 Пример Б - требование МКО = МДО′ не соблюдается, т.е. МКО ≠ МДО′, но при этом итоги дебетовой и кредитовой матрицы равны: e′·МДО·e = e′·МКО·e. Алгебраический оборотно – сальдовый баланс: Таблица 7 – Оборотно – сальдовый баланс 2: МКО ≠ МДО′. Счета Сальдо Обороты Сальдо Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит A 0 0 6 18 0 12 B 0 0 15 13 2 0 C 0 0 24 14 10 0 Итого: 0 0 45 45 12 12 Полученный оборотно – сальдовый баланс выглядит вполне правдоподобно, поскольку основные балансовые тождества выполняются: Итоги оборотов по дебету и кредиту тождественно равны: 45≡45. Итоги сальдо по дебету и кредиту также равны между собой: 0≡0 и 12≡12. Однако данные баланса Б в отличие от баланса А фальсифицированы, поскольку нарушен принцип двустороннего отражения операций: МКО ≠ МДО′ и МДО ≠ МКО′. Ниже (табл. 8) приведена сводка векторно – матричных формул и уравнений, которые были подробно рассмотрены и проиллюстрированы выше. Они позволяют компактно и единообразно представить всю технологию бухгалтерского учета: от первичных учетных записей – проводок, до получения балансовых отчетов. Таблица 8 – Формулы и уравнения формирования балансовых отчетов в системе ситуационно – матричной бухгалтерии № Наименование формулы или уравнения Математическая запись Эквивалент в системе бухгалтерского учета 1 Формула журнала операций Таблица журнала операций 2 Формула матрицы дебетовых оборотов, полученная из матрицы операций приведением подобных Таблица шахматного баланса 3 Основное уравнение бухгалтерского учета МСt-1 + МДО – МКО = МСt Здесь МСt-1 – матрица сальдо на начало периода; МКО = МДО′ - матрица кредитовых оборотов; МСt,- матрица сальдо на конец периода. Табличное представление возможно, но не используется из-за трудной обозримости данных 4 Преобразование основного уравнения МСt-1· e + МДО· e – МКО· e = МСt· e Арифметические операции формирования итогов Результаты преобразований 5 Двустороннее уравнение симметричной главной книги ВСt-1 + МДО· e – МКО· e = ВСt Таблица главной книги с расшифровкой дебетовых и кредитовых оборотов* 6 Правостороннее уравнение главной книги ВСt-1 + ВДО – МКО· e = ВСt Таблица главной книги с расшифровкой кредитовых оборотов* 7 Левостороннее уравнение главной книги ВСt-1 + МДО· e – ВКО = ВСt Таблица главной книги с расшифровкой дебетовых оборотов 8 Уравнение оборотно – сальдового баланса ВСt-1 + ВДО – ВКО = ВСt Таблица оборотно – сальдового баланса Примечание к табл.8: Таблицы главных книг, помеченные звездочками в практике учета не используются, но теоретически их использование вполне возможно. Как будет показано ниже, в дальнейшем не обязательно производить преобразования над самими матрицами (таблицами), что достаточно трудоемко и, кроме того, занимает много места. Достаточно провести преобразования только над символическими эквивалентами таблиц с тем, чтобы окончательные результаты представить уже в виде обычных таблиц. С этой целью осуществим вывод формул для выполнения указанных преобразований. Формула вектора дебетовых оборотов: (9) Здесь ex - это базисный вектор или вектор - позиция дебетового оборота счета x, где в позиции счета х находится единица, а в остальных позициях находятся нули. Он получается умножением матрицы корреспонденции E(X,Y) на вектор формирования итогов e : ex = E(X,Y)· e. Проиллюстрируем технику умножения, в результате которого формируется вектор - позиция ex следующими примерами. Неокаймленные матрицы: и Окаймленные матрицы: и Как видно из этого примера, при умножении разных матриц – корреспонденций E(1,2) и E(1,3) на вектор формирования итогов e получены одинаковые вектор – позиции e1. При умножении суммы операции на вектор- позицию она попадает в соответствующую позицию вектора дебетовых оборотов. Формула вектора кредитовых оборотов: (10) Здесь ey - это базисный вектор или вектор - позиция кредитового оборота счета y, где в позиции счета y находится единица, а в остальных позициях находятся нули. Он получается умножением матрицы корреспонденции E(Y,X) на вектор формирования итогов e : ey = E(Y,X)· e. Отметим, что при транспонировании матрицы – корреспонденции, ее индексы инвертируются, т.е. всегда: E′(X, Y) = E(Y,X). Приводимый ниже пример иллюстрирует сказанное: . Таким образом, окончательно имеем следующие формулы преобразования матрицы дебетовых оборотов, соответственно, в векторы дебетовых и кредитовых оборотов: Вектор дебетовых оборотов: , где Вектор кредитовых оборотов: , где Так, по данным нашего примера значение матрицы дебетовых оборотов: МДО = 100E(О, К) + 150E(А, О) + 50E (О, А) + 50E (Р, А) + 80E (А, Д) + 10 E (Р, О) +60 E (К, Р) + 80 E (Д, К) Тогда рассмотренные выше преобразования будут выглядеть следующим образом: ВДО = [100E(О, К) + 150E(А, О) + 50E (О, А) + 50E (Р, А) + 80E (А, Д) + 10 E (Р, О) +60 E (К, Р) + 80 E (Д, К)]·e = = 100·eО + 150·eА + 50·eО + 50·eР + 80·eА + 10·eР + 60·eК + 80·eД или, после приведения подобных и упорядочивания по счетам, окончательно имеем следующее значение вектора дебетовых оборотов: ВДО = 150·eО + 230·eА + 60·eР + 60·eК + 80·eД = =230·eА + 60·eК + 150·eО + 60·eР + 80·eД = . Преобразования для получения вектора кредитовых оборотов показаны ниже: ВКО = [100E(О, К) + 150E(А, О) + 50E (О, А) + 50E (Р, А) + 80E (А, Д) + 10 E (Р, О) +60 E (К, Р) + 80 E (Д, К)]′·e = = [100E(К, О) + 150E(О,А) + 50E (А,О) + 50E (А,Р) + 80E (Д,А) + 10 E (О,Р) +60 E (Р,К) + 80 E (К,Д)]·e = = 100·eК + 150·eО + 50·eА + 50·eА + 80·eД + 10·eО + 60·eР + 80·eК . Откуда после приведения подобных и упорядочивания по счетам, получаем следующее значение вектора кредитовых оборотов: ВКО = 180·eК + 160·eО + 100·eА + 80·eД + 60·eР = =100·eА + 180·eК + 160·eО + 60·eР + 80·eД =. Тот же самый результат получаем, используя классическую технику двойной записи, заполняя на основе журнала операций Т-счета: Копия таблицы 1 - Журнал операций в системе пяти счетов № Сумма, д.е. Корреспонденция счетов Содержание записи Дебет Кредит 1 100 О К Объявлен взнос в уставный капитал 2 100 А О Внесены активы в оплату взноса в уставный капитал 3 50 О А Оплачен счет поставщика на приобретение активов 4 50 А О Поступили активы от поставщика по оплаченному счету 5 50 Р А Списана на расходы себестоимость активов, переданных покупателю 6 80 А Д Поступила от покупателя оплата за переданные активы и зачислена в доходы 7 10 Р О Начислены налоги и отнесены на расходы 8 60 К Р Счет расходов закрыт на уменьшение капитала 9 80 Д К Счет доходов закрыт на увеличение капитала

Похожие:

	Ооо «Спектр» Структурное подразделение Учебный центр «спектр групп» ...		Учет затрат на производство продукции и издержек обращения в торговле.... Метод бухгалтерского учета. Документация. Инвентаризация. Калькуляция. Счета и двойная запись. Бухгалтерский баланс и отчетность
	Сущность и виды учета; предмет и метод бухгалтерского учета; счета... Цели и концепции управленческого учета, организация управленческого учета в зависимости от технологии и организации производства,...		Сущность и виды учета; предмет и метод бухгалтерского учета; счета... Цели и концепции управленческого учета, организация управленческого учета в зависимости от технологии и организации производства,...
	Российской Федерации Негосударственное образовательное учреждение... Предпринимательские отношения как составная часть предмета гражданского права. Понятиепредпринимательскойдеятельности. Подходы к...		Доцент кафедры финансового права и правового регулирования Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее гк), которые, как правило, субсидиарно применяются для регулирования хозяйственных...
	Урок по оп. 07. Бухгалтерский учёт и налогообложение Тема: Понятие и характеристика счетов. Счета синтетического и аналитического учёта. Связь между счетами и балансом. Двойная запись...		Как экспортировать в Казахстан О состоянии и перспективах развития торгово-экономических отношений Республики Казахстан и Российской Федерации
	Минобрнауки россии федеральное государственное бюджетное образовательное... ...		Социометрический метод в классных коллективах Социометрическое направление в изучении малых групп связа­но с именем Дж. Морено. В 30-е годы Дж. Морено, австрийским психиатром,...