Двойная запись как универсальный метод моделирования экономических отношений

M (О, К) = 100 · = В дебет счета С кредита счета Итого: А К О Р Д А К О 100 100 Р Д Итого: 100 100 = Здесь матрица - корреспонденция содержит единицы в итоговых позициях, поэтому при умножении сумма операции копируется в соответствующие итоговые позиции. Данный способ представления бухгалтерских проводок исходит из понимания того, что сумма операции это не обычное число (скаляр), а элемент таблицы (матрицы), где X – это номер строки или код дебетуемого счета, а Y - это номер столбца или код кредитуемого счета. Рассмотрим пример, который сразу же позволит увидеть эффективность введенных выше определений для математического описания технологии формирования балансовых отчетов на основе первичных записей в журнале операций. В нем используются перечисленные выше пять счетов: А, К, О, Р, Д. Для определения финансового результата счета расходов (Р) закрываются в дебет счетов капитала (К), а счета доходов (Д) в кредит счетов капитала (К). Рассматриваемый пример позволяет избежать громоздкости при иллюстрации построения математических формул и уравнений формирования балансовых отчетов. Но при этом все проиллюстрированные таким образом формулы будут справедливыми для любых исходных данных, представимых в виде журнала операций. Таблица 1 - Журнал операций в системе пяти счетов: А – счета активов; К – счета капитала; О – счета обязательств; Р- счета расходов; Д – счета доходов. № Сумма, д.е. Корреспонденция счетов Содержание записи Дебет Кредит 1 100 О К Объявлен взнос в уставный капитал 2 100 А О Внесены активы в оплату взноса в уставный капитал 3 50 О А Оплачен счет поставщика на приобретение активов 4 50 А О Поступили активы от поставщика по оплаченному счету 5 50 Р А Списана на расходы себестоимость активов, переданных покупателю 6 80 А Д Поступила от покупателя оплата за переданные активы и зачислена в доходы 7 10 Р О Начислены налоги и отнесены на расходы 8 50 К Р Счет расходов закрыт на уменьшение капитала 9 80 Д К Счет доходов закрыт на увеличение капитала В соответствии с введенными определениями журнал операций можно представить в виде эквивалентной ему матричной формулы: МО = 100E (О, К) + 100 E (А, О) + 50 E (О, А) + 50E (А, О) + 50 E (Р, А) + 80 E (А, Д) + 10 E (Р, О) + 50 E (К, Р) + 80 E (Д, К) После приведения подобных в матрице операций (МО) получаем шахматный баланс, который здесь и в дальнейшем будем называть матрицей дебетовых оборотов (МДО): МДО = 100E(О, К) + 150E(А, О) + 50E (О, А) + 50E (Р, А) + 80E (А, Д) + В дебет счета С кредита счета Итого: А К О Р Д А 150 80 230 К 60 60 О 50 100 150 Р 50 10 50 Д 80 80 Итого: 100 180 160 60 80 570 + 10 E (Р, О) +60 E (К, Р) + 80 E (Д, К) = М = атрица кредитовых оборотов (МКО) получается транспонированием матрицы дебетовых оборотов: МКО = МДО. О ′ перацию транспонирования можно осуществить непосредственно, переставив строки и столбцы матрицы дебетовых оборотов так, как это показано ниже: В кредит счета С дебета счета Итого А К О Р Д А 50 50 100 К 100 80 180 О 150 10 160 Р 60 60 Д 80 80 Итого 230 60 150 60 80 570 В дебет счета С кредита счета Итого: А К О Р Д А 150 80 230 К 60 60 О 50 100 150 Р 50 10 50 Д 80 80 Итого: 100 180 160 60 80 570 = Но можно преобразовать формулу матрицы дебетовых оборотов и получить в результате формулу матрицы кредитовых оборотов6: МКО = (МДО)′ =[100E(О, К) + 150E(А, О) + 50E (О, А) + 50E (Р, А) + 80E (А, Д) + 60 E (К, Р) + 80 E (Д, К)+ 10 E (Р, О)]′ = 100E(К,О) + 150E(О,А) + 50E (А, О) + 50E (А, Р) + 80E (Д, А) + 60 E (Р, К) + В кредит счета С дебета счета Итого: А К О Р Д А 50 50 100 К 100 80 180 О 150 10 160 Р 60 60 Д 80 80 Итого: 230 60 150 60 80 570 +80 E (К,Д) = +10 E (Р, О) = Если из матрицы дебетовых оборотов вычесть матрицу кредитовых оборотов, то получим матрицу сальдо7 (МС): МДО – МКО = МС. Ниже приводится результат такого вычитания по данным нашего примера. Матрица сальдо – это алгебраическая матрица в том смысле, что в ней сальдо по корреспонденциям счетов представлены с помощью знаков: дебетовые сальдо со знаком плюс, кредитовые - со знаком минус. Она обладает двумя замечательными свойствами: Ее элементы ∆SX,Y = SX,Y - S Y,X зеркально симметричны относительно главной диагонали: ∆SX,Y = - ∆S Y,X и ∆S Y,X = - ∆SX,Y , что следует из непосредственного сопоставления формул, по которым вычисляются сальдо. 2. Сумма элементов матрицы сальдо всегда равна нулю: . Действительно, из первого свойства непосредственно следует, что сумма каждой пары зеркально симметричных элементов равна нулю: ∆SX,Y + ∆S Y,X = 0. Поэтому сумма всех внедиагональных элементов сальдовой матрицы равна нулю. Сумма же диагональных элементов равна нулю, так как каждый диагональный элемент равен нулю: ∆SX,Y = - ∆S Y,X, поэтому ∆SX,Y + ∆S Y,X = 0. Отсюда следует, что сумма всех элементов сальдовой матрицы равна нулю8. Общий вид матричного уравнения включает матрицу сальдо на начало периода, которая является исходящей для предшествующего периода. Ниже приводится общий вид матричного уравнения, которое здесь и в дальнейшем будем называть основным уравнением бухгалтерского учета:

Похожие:

	Ооо «Спектр» Структурное подразделение Учебный центр «спектр групп» ...		Учет затрат на производство продукции и издержек обращения в торговле.... Метод бухгалтерского учета. Документация. Инвентаризация. Калькуляция. Счета и двойная запись. Бухгалтерский баланс и отчетность
	Сущность и виды учета; предмет и метод бухгалтерского учета; счета... Цели и концепции управленческого учета, организация управленческого учета в зависимости от технологии и организации производства,...		Сущность и виды учета; предмет и метод бухгалтерского учета; счета... Цели и концепции управленческого учета, организация управленческого учета в зависимости от технологии и организации производства,...
	Российской Федерации Негосударственное образовательное учреждение... Предпринимательские отношения как составная часть предмета гражданского права. Понятиепредпринимательскойдеятельности. Подходы к...		Доцент кафедры финансового права и правового регулирования Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее гк), которые, как правило, субсидиарно применяются для регулирования хозяйственных...
	Урок по оп. 07. Бухгалтерский учёт и налогообложение Тема: Понятие и характеристика счетов. Счета синтетического и аналитического учёта. Связь между счетами и балансом. Двойная запись...		Как экспортировать в Казахстан О состоянии и перспективах развития торгово-экономических отношений Республики Казахстан и Российской Федерации
	Минобрнауки россии федеральное государственное бюджетное образовательное... ...		Социометрический метод в классных коллективах Социометрическое направление в изучении малых групп связа­но с именем Дж. Морено. В 30-е годы Дж. Морено, австрийским психиатром,...