Вопросы к экзамену по курсу «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

Документы по учету движения МПЗ. Варианты БУ поступления МПЗ при использовании счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. N 71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, ОС и НМА, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве". 1.3. по учету материалов: М-2 "Доверенность", М-4 "Приходный ордер", М-7 "Акт о приемке материалов", М-8 "Лимитно-заборная карта", М-11 "Требование-накладная", М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону", М-17 "Карточка учета материалов", М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений"; Доверенность (формы № М-2 и № М-2а) Применяются для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Доверенность в 1 экземпляре оформляет бухгалтерия организации и выдает под расписку получателю. Форму № М-2а применяют организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Выдачу этих доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается. Доверенность должна быть полностью заполнена и иметь образец подписи лица, на имя которого выписана. Срок выдачи - как правило, 15 дней. Доверенность на получение ТМЦ в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц. Приходный ордер (форма № М-4) Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в 1 экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер должен выписываться на фактически принятое количество ценностей. Графа "Номер паспорта" заполняется при оформлении хозяйственных операций по материальным ценностям, содержащим драгоценные металлы и камни. Акт о приемке материалов (форма № М-7) Применяется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов; является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю. Необходимые дополнительные данные, не выделенные в форме отдельными строками, записываются в разделе "Другие данные". Акт в 2-х экземплярах составляется членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации. После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Графа "Номер паспорта" заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы и камни. Лимитно-заборная карта (форма № М-8) Применяется при наличии лимитов отпуска материалов для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска материалов на производственные нужды и является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. ЛЗК выписывается в 2-х экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер). Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению - потребителю материалов, второй - складу. Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра ЛЗК. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. В ЛЗК расписывается кладовщик, а в ЛЗК склада - представитель структурного подразделения. Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета материалов (форма № М-17). В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основании лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре, и не имеющих значения бухгалтерских документов. Лимит отпуска можно указать и в самой карточке. Представитель структурного подразделения при получении материалов расписывается непосредственно в карточках учета материалов, а в ЛЗК расписывается кладовщик. По ЛЗК ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется. Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению руководителя организации, главного инженера или лиц, на это уполномоченных. Изменение лимита производится теми же лицами, которым предоставлено право его установления. Отпуск материальных ценностей производится с тех складов, которые обозначены в ЛЗК. Кладовщик отмечает в ЛЗК дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по каждому номенклатурному номеру материалов. Сдача складом ЛЗК в бухгалтерию производится после использования лимита. Требование-накладная (форма № М-11) Применяется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Накладную в 2 экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а второй - принимающему складу для оприходования ценностей. Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, если они ранее были получены по требованию, а также сдача отходов и брака. Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения материалов. Накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) Применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов. Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов. Карточка учета материалов (форма № М-17) Применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. (форма № М-35) Форма применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика, подписывается представителями заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика, третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъявленному счету для оплаты подрядчику. Синтетический учет МПЗ Используются два варианта учета приобретения и заготовления МПЗ. Первым вариантом предусмотрено, что материальные ценности, поступающие на предприятие, отражаются по дебету счета 10 и кредиту счетов 60, 76 и др. В этом случае ТМЦ приходуются независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов. Материальные ценности на счете 10 учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам. Второй вариант предполагает использование для учета заготовления и приобретения материальных ценностей еще двух синтетических счетов: 15 и 16. В этом случае на основании поступивших акцептованных расчетных документов поставщиков в системном учете осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета 15 и кредиту счетов 60, 76, 71 и других на их фактурную стоимость, независимо от того, когда материальные ценности поступили на предприятие — до или после поступления расчетных документов поставщиков. Кредитование материальных ценностей, фактически поступивших на предприятие, отражается проводкой по дебету счета 10 и кредиту счета 15 по учетным ценам. При этом разница между стоимостью фактически поступивших на склад предприятия материальных ценностей по учетным ценам и фактической себестоимостью их приобретения списывается: в Д 16 с К 15, если учетная цена меньше фактической, в Д 15 с К 16, если учетная цена больше фактической себестоимости заготовления. Дебетовое сальдо счета 15 отражает материальные ценности, находящиеся в пути, как уже оплаченные, так и не оплаченные, а только подлежащие оплате по акцептованным расчетным документам. При этом отклонения, накопленные на счете 16, списываются в дебет счетов по учету затрат на производство пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам. По истечении месяца определяют разницу между фактической себестоимостью израсходованных материальных ценностей и стоимостью их по твердым учетным ценам. Разницу списывают на те же счета затрат, на которые были списаны материалы по твердым учетным ценам (счета 20, 23, 25, 26 и др.). Если фактическая себестоимость выше твердой учетной цены, разницу между ними списывают дополнительной бухгалтерской проводкой, обратную же разницу (что возможно при использовании в качестве твердой учетной цены плановой себестоимости материальных ценностей) — способом "красного сторно", т. е. отрицательными числами. Отклонение фактической себестоимости ТМЦ от стоимости по твердым учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материальными ценностями пропорционально стоимости материальных ценностей по твердым учетным ценам. С этой целью определяют процентное отношение отклонений фактической себестоимости материальных ценностей от твердой учетной цены и результат умножают на стоимость отпущенных и оставшихся материальных ценностей по твердым учетным ценам. Отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по твердым учетным ценам распределяют между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов по учетным ценам: (ОН + ОП)  100 Х = УЦН + УЦП Х – процентное отношение отклонений фактической себестоимости материалов от твердой учетной цены О – отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по твердым учетным ценам; УЦ – стоимость материалов по твердым учетным ценам; Н и П – на начало месяца и по поступившим за месяц материалам. № Операция Дебет Кредит 1 Приобретены материалы Получены материалы (фактическая стоимость без НДС) 10 60 НДС по полученным материалам 19-3 60 Списан НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования) 68/НДС 19-3 2 Оприходованы отходы производства, неисправимый брак 10-6 20, 28 3 Поступили материалы от подотчетного лица Оприходованы материалы (стоимость без НДС) 10 71 НДС по поступившим материалам 19-3 71 4 Получены безвозмездно материалы Получены (рыночная стоимость) 10 98-2 Списывается стоимость при отпуске 98-2 91-1 5 Переданы материалы в производство 20, 23, 29 10 6 Переданы материалы на переработку в другую организацию 10-7 10-1…5,8,9 7 Реализованы материалы Сумма, причитающаяся с покупателя 62 91-1 Начислен НДС 91/НДС 68/НДС Списывается себестоимость материалов 91-2 10 8 Материалы израсходованы на капитальные вложения 08 10 9 Выявлена недостача материалов при инвентаризации 94 10 Учет заготовления материалов ведется с использованием счета 15 10 Приобретены материалы Получены материалы (покупная стоимость без НДС) 15 60 НДС по полученным материалам 19-3 60 Учтены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (без НДС) 15 60 НДС по расходам 19-3 60 Оприходованы материалы по учетной цене на склад 10 15 Списан НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования) 68/НДС 19-3 Отклонения плановой себестоимости от фактической: - экономия (превышение плановой себестоимости над фактической) 15 16 - перерасход (превышение фактической себестоимости над плановой) 16 15 Списан НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования) 68/НДС 19-3 12 Списываются суммы, накопленные на счете 16: Перерасход 20 и др. 16 Экономия (сторно) 20 и др. 16 Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей 13 Создан резерв 91-2 14 14 Списывается неиспользованный резерв в начале следующего отчетного периода 14 91-2 Учет материалов на складе. На складах Д/хранения МПЗ созд-ся склады, кот. присваив-ся постоян. №. МПЗ размещ-ся по секциям, а внутри них - по группам на стеллажах, полках, в ящиках, и др. Прием, хранение, отпуск и учет МЗ по кажд. складу возлаг-ся на должн-ных лиц, с ними заключ-ся д-ра о полн. МО. Учет МЗ на складах, ведется на карточках складского учета по кажд. наимен-ю, сорту и др. При автомат-ции учетных работ инф-ция форм-ся на носителях средств ВТ. На складах вед-ся кол-ный сортовой учет МЗ в установ-ных ед-х измерения, с указ-ем цены и кол-ва. Карточки склад-го учета регист-ся бух-рией в реестре (книге). На осн-нии оформ-ных и исполненных перв-х док-тов (прих. ордеров, требований, накладных…) кладовщик делает записи в карточках с указ-ем даты операции, наимен-я и № док-та и краткого сод-ния операции. Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций и ежедневно выводятся остатки (при наличии операций). В конце месяца вывод-ся итоги оборотов по прих. и расх. и остаток. На складах допуск-ся ведение учета в книгах складского учета, где на каждый номенкл-ый № открыв-ся лицевой счет. В каждом лиц. сч предусм-ся и заполн-ся реквизиты, указ-е в карточках. За опред. промежутки t, но не реже 1 раза в м-ц, сост-ся оборотная вед-сть по движению МЗ. Учет товаров на складе ведет материально ответственное лицо. Складской учет ведется в натуральных показателях по номенклатурным номерам товаров (тары). Порядок учета товаров зависит от способа хранения товара и от таких факторов, как частота поступления товаров, совместимость товаров по условиям хранения, их натуральные характеристики, объем и ассортимент товаров и т. д. Предприятия торговли для учета товаров на складе используют синтетический счет 41 «Товары». Аналитический учет товаров в бухгалтерии ведется раздельно по материально ответственным лицам, наименования, сортам. При этом применяются различные методы натурально-стоимостного учета: 1) сортовой способ бухгалтерского учета. 2) сальдовый способ бухгалтерского учета. 3) партионный способ бухгалтерского учета. На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов. Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточки открывают в бухгалтерии или вычислительном центре и записывают в них номер склада, наименование материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований, накладных и др.) в день совершения операций. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения. Ведение учета материалов допускается также в книгах учета материалов, которые содержат те же реквизиты, что и карточки складского учета. Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию. Лимитно-заборные карты передают по мере использования лимита, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. В цехах, имеющих кладовые, а также в подотчетных предприятиях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты о наличии движения материальных ценностей и представляют их в бухгалтерию. При использовании материальных отчетов отпадает необходимость в составлении других документов на расход материалов. Вместе с тем упрощается учет материалов в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц. Инвентаризация МПЗ Инвентаризация материалов осуществляется комиссией при обязательном участии материально ответственных лиц. Она заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам расположения материалов. Материалы заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.). Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовщика) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие материалов путем обязательного их пересчета, перевешивания или обмера. Инвентаризация материалов, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. В описях на материалы, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета. В описях на материалы, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование материалов, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа. Материалы, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по • данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов. Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными. Для инвентаризации материалов предусмотрены следующие унифицированные формы первичной учетной документации: ИНВ-3 Инвентаризационная опись ТМЦ ИНВ-4 Акт инвентаризации ТМЦ отгруженных ИНВ-5 Инвентаризационная опись ТМЦ, принятых на ответственное хранение ИНВ-6 Акт инвентаризации расчетов за ТМЦ, находящиеся в пути. Сличительные ведомости составляются при выявлении расхождений между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей и актов. Для отражения результатов инвентаризации материалов, по которым выявлены отклонения от учетных данных, применяются сличительные ведомости формы № ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ».

Похожие:

	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Лабораторный практикум... Учебно-методический комплекс дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (Сквозная задача по финансовому учету и управленческому...		Методические указания по дисциплине Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Формирование учетной политики по бухгалтерскому учету коммерческой организации на 2016 год 55
	Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Лабораторный практикум является завершающим этапом в изучении бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета		А. В. Захожий Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Рецензент: Сергеева И. А., к э н., заведующая кафедрой бухгалтерского учета, финансов и налогообложения
	Методические указания по дисциплине Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Учёт и документальное оформление поступления материально-производственных запасов в рганизацию		Рабочая программа учебной дисциплины «Лабораторный практикум по бухгалтерскому... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
	Высшего профессионального образования Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: рабочая программа учебной дисциплины / сост. Ю. Ю. Лашманова – Оренбург : огим, 2012....		Г. П. Сафронова лабораторный практикум по бухгалтерскому учету Рецензенты: директор ООО «Викойл», к э н. В. И. Быков; зав кафедрой бухгалтерского учета Саратовского государственного социально-экономического...
	Методические рекомендации по изучению дисциплины и задания для выполнения Учебная дисциплина «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» является обязательной дисциплиной, входящей в профессиональный...		Учебно-методический комплекс по дисциплине лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту Гос впо по специальности 080109. 65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000...