Учебно-методический комплекс дисциплины «особенности и проблемы развития современной налоговой системы рф»
Скачать 0.79 Mb.
|
Инвестор (от англ. investor− вкладчик) − юридическое или физическоелицо, затрачивающее средства на реализацию проектов в производстве,технических и технологических преобразованиях, новшествами (инновациями).В налогообложении применяется специальный налоговый режим:налогообложение соглашений о разделе продукции, где привлекаютсяиностранные инвесторы, с вложениями в разработку и добычу полезныхископаемых (глава 26; 26.4 НК РФ). Действуют особые правила налоговогоучета налогоплательщиков-инвесторов (иностранных компаний), объектов,налоговой базы, авансовых платежей и окончательных налоговых расчетов. Инвойс − счет-фактура (ст.169 НК РФ), финансовый документ,применяемый для налогового учета объектов налогообложения по НДС поспециальным правилам, разработанным Правительством РФ ( постановление№914 с послед.изм.). Служит подтверждением права на применение нулевойставки при экспортных операциях, а также на уменьшение НДС по операциямпокупателя и зачете «входного НДС». Инспекция налоговая − орган государственной исполнительной власти,обеспечивающий налоговое администрирование, контроль полноты учетаналогоплательщиков, исполнения налоговой обязанности, включаядекларирование, сверки по фискальным лицевым счетам. Инспекции находятсяв вертикальной структуре органов, подчиненных Минфину РФ, в составеФедеральной налоговой службы. Казначейство − государственный финансовый орган, в функции котороговходит управление кассовым исполнением государственного бюджета. В ходеисполнения отслеживается поступление налогов, при наличии оснований впроцедурном порядке предоставляет бюджетные средства на возмещениепереплат налогов налогоплательщику. Каникулы налоговые −освобождение от исполнения уплачивать налог наопределенный срок при наличии заявления налогоплательщика, в которомизложены основания, предусмотренные Налоговым кодеком РФ. Кодекс налоговый (от лат.codex − книга) − единый систематизированныйзаконодательный акт, объединяющий правовые нормы действия властныхотношений по установлению, расчетам, уплате, декларированию и взиманиюналогов на территории страны. Компенсация за использования личного имущества − возмещениезатрат, понесенных работником вследствие исполнения служебных (трудовых)обязанностей. При налогообложении прибыли учитывается в составе прочихрасходов организации-налогоплательщика. Контроль налоговый (от франц. controle −проверка) − одна из функцийналогового администрирования государством субъектов и объектовналогообложения. По времени проведения различают предварительный,текущий и последующий контроль. По форме − камеральные и выездныепроверки. В ходе выездных проверок применимы осмотры мест извлечениядоходов, инвентаризации материальных ценностей, истребование и выемкадокументов, экспертиза, участие свидетелей и переводчиков (гл.14 НК РФ). Концессия (от лат.concessio − разрешение, уступка) — уступкагосударством на определенный срок своих имущественных прав и прав наотдельные виды хозяйственной деятельности негосударственным иностраннымили отечественным компаниям на определенных условиях. Разновидностьдолговременной аренды, при которой пользование государственнойсобственностью формирует экономические отношения между государством(концедентом) и субъектом хозяйствования юридическим лицом(концессионером). Сопровождается расходами и доходами, попадающими подналогообложение в рамках хозяйственной инициативы. Косвенное налогообложение − установление налогов в виде надбавок кцене, тарифам налогоплательщика. Реализация товаров, услуг с надбавкамиобеспечивает налогов в выручке, из которой они передаются государству.Таким образом, производители и продавцы выступают как сборщики налогов,уполномоченные на введение данных надбавок, а покупатели становятсяносителем налога, реальным его плательщиком. К ним относятся акцизы, налогна добавленную стоимость, пошлины, таможенные сборы. Коэффициент-дефлятор − параметр, представляющий отношение двуходнородно исчисленных величин: увеличения денежной массы в обращении иденежных затрат, вызванных ростом цен на рынке. В налогообложенииприменяется при ведении специальных налоговых режимов для корректировкиналоговой базы по прогнозу Правительства РФ при положительной динамикеинфляции. Кривая Лаффера− графическое изображение в виде параболызависимости объема государственных фискальных доходов от среднего уровняналоговых ставок в стране. Иллюстрирует наличие оптимального уровняналогообложения, при котором налоговые государственные доходы достигаютмаксимума, затем утрачивают его, снижаясь в обратной последовательностиот роста ставок. Лесной доход − вид сборов, поступающих в казну через региональныебюджеты по тарифам за право добычи деловой, не деловую древесину,вторичных материалов. Включает в себя лесные подати: плата за древесину,отпускаем на корню, заготовку живицы и т.п.; платы за использование лесныхугодий для нужд охотничьих хозяйств, платы за земли лесного фонда. В составелесного дохода и арендная плата за участки, сдаваемые в аренду. Метод начисления − в налоговом учете построение учетных регистров напринципе признания доходов и расходов в периоде их осуществления, внезависимости от поступления денежных средств в кассу или на расчетный счетпродавца или их выбытия из кассы и с расчетного счета на оплату затрат(расходов). Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) − устанавливаемыйгосударством единый фиксированный денежный лимит в виде твердойсуммы, предназначаемой для расчетов по заработной плате с персоналом.Правительство РФ в виде отдельных постановлений фиксирует этот лимит.Применяется для расчетов пособий по линии социального страхования иобеспечения, а также в ряде штрафов при административных санкциях. Посостоянию на начало 2011 года - 4330 руб в месяц на 1 работника. Муниципальная казна − имущество, находящееся в распоряжении иливедении публично-правового образования, выполняющего государственныефункции на территории городского или сельского поселения, района, частигорода областного или федерального значения. Формой образования могутбыть Собрания, Думы, Советы, Мэрии. Налог − обязательный денежный платеж, взимаемый с юридических ифизических лиц при наличии объекта налогообложения, для финансовогообеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования(ст.8 НК РФ). Налог земельный − (ЗН) вид местного налога с собственников земельныхучастков. Плательщики − физические и юридические лица, имеющие земельныенаделы в собственности, владении или бессрочном пользовании (глава 31 НКРФ). Налог на вмененный доход −(ЕНВД) вид специального налоговогорежима местного значения и принадлежности к бюджетной системе. Единыйналог на вмененный доход в отечественной налоговой системе носит характеррегулярного квартального платежа организаций и предпринимателей поусловной величине потенциального объекта налогообложения (дохода) безведения специального налогового учета (глава 26.3 НК РФ). Налог на добавленную стоимость − (НДС) налог с прироста валовогодохода организации или предпринимателя, возникающего вследствиевыполнения хозяйственной или иной рыночной деятельности. Федеральный,косвенный со ступенчатой системой обложения продавцов. Привлекателен дляналогоплательщиков правом на налоговый вычет так называемого «входногоНДС» при покупках сырья, материалов полуфабрикатов для текущейпроизводственно-коммерческой деятельности и товаров для перепродажи. Налог на добычу полезных ископаемых − (НДПИ) вид федеральногоналога с права на производства. Объектом обложения признаются как добытыеиз недр, так и извлеченные из отходов полезные ископаемые. Налоговая базарассчитывается в денежной оценке каждого вида добытых облагаемыхресурсов. Два метода оценки: первый − исходя из сложившегося уровнясодержания полезного ископаемого в сырье (косвенный) и второй − попоказаниям измерительных приборов (прямой). Количество рассчитываетсяпо ценам реализации. Ставки в процентах по видам добываемых ископаемых.Период − квартал. Поступления налога распределяются междуфедеральным ирегиональными бюджетами в пропорциях, установленных законами офедеральном бюджете на очередной год. Налог на доходы физических лиц − (НДФЛ) прямой федеральныйличный налог, которым облагается полученные доходы в денежной форме ивыгоды в денежном измерении, приобретенные налогоплательщиком вналоговом периоде, которым является календарный год. Действует плоскаяшкала ставок, различная для налогоплательщиков-резидентовналогообложения и лиц, не являющихся резидентами. Преимущества в видестандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетовпредоставляются резидентам и носят заявительный характер. Налог на игорный бизнес − (НИБ) региональный прямой, взимаемый сорганизаций и предпринимателей при наличии объектов (игровых столов,автоматов, касс букмекерских контор). Ставки твердые с единицы обложения врублях. Налоговый период − квартал (глава 27 НК РФ). Налог на имущество организаций − (НИО) региональный прямой,взимаемый с организаций, при наличии амортизируемого имущества. Действуетединая налоговая ставка, но с правом субъекта Федерации уменьшать ее размерпо отдельным категориям налогоплательщиков. Налог на прибыль организаций − (НПО) прямой федеральный,взимаемый с организаций, при наличии чистого дохода по итогам налоговогопериода. Действует ряд ставок, различных по источникам дохода и категориямплательщиков, ставки комбинированные: налог в бюджет субъекта РФ и налог вфедеральный бюджет. Обязанностью налогоплательщика является ведениеналогового учета − регистров для свода и обобщения данных бухгалтерскихпервичных документов в порядке, предусмотренном НК РФ в главе 25 (ст.313-320). Налог транспортный − (ТН) региональный прямой, взимаемый сорганизаций и физических лиц при наличии объектов (транспортных средств).Ставки твердые с единицы обложения (мощности объекта в лошадиныхсилах или КВТ) в рублях. Налоговый период − год (глава 28 НК РФ). Налоговая амнистия − освобождение от применения санкций за неуплатуналогов и пеней по налоговой задолженности по налогоплательщикам,которые признали эту задолженность и уплатили сумму налога в бюджет.Правом на применение налоговой амнистии в рамках отечественногозаконодательства обладают органы власти уровня, соответствующегопринадлежности бюджетов: по федеральным налогам − Правительство РФ, порегиональным − Законодательное собрание (Дума, иной представительныйправоустанавливающий тип парламента). Налоговая декларация −документальное заявление налогоплательщика ополученных доходах, иных средствах, составляющих объект налогообложения,за истекший налоговый период, имеющихся льготах и вычетах приналогообложении с подтверждением оправдательными иправоприменительными документами. Налоговая политика − система мер, проводимых государством черезисполнительные органы власти в области налогообложения. Введение и отменаотдельных видов налогов, изменение ставок, объектов обложения налогом,правил формирования налоговой базы, применения льгот и вычетов покатегориям налогоплательщиков. Налоговая система − совокупность форм и способов налогообложения,основанных на единых принципах, и применяемых последовательно, начиная сустановления (введения) налогов, организации налогового администрирования,контрольных мероприятий специализированными органами исполнительнойвласти, включая регулирование налоговых отношений при исполненииналоговой обязанности (сверки лицевых счетов, внесудебные взимания иисковые процедуры) и заканчивая возможным возмещением выявляемыхпереплат по налогам из бюджетов. Налоговый зонтик − перенос прошлых убытков налогоплательщика напоследующие периоды для снижения налога. Применяется по налогу наприбыль (ст.286 главы 25 НК РФ), единому налогу по упрощенной системеналогообложения при варианте «по доходу, уменьшенному на расходы» (ст.346главы 26.2 НК РФ) как перенос убытков. Налоговый учет − (налоговая учетная политика) система регистров,разрабатываемая налогоплательщиком по правилам НК РФ для признаниядоходов и расходов в формировании налоговой базы по налогу на прибыль(ст.313 НК РФ). Признается налоговыми органами при проверках, еслиоформлена приказом (распоряжением) руководителя организации, и содержиттребуемый набор методических приемов по последовательному выстраиваниюсумм облагаемых доходов и полученных выгод от завершенных рыночныхопераций. Также применяется и при ведении книг продаж и книг покупокналогоплательщиками НДС (21 глава НК РФ), книги учета доходов и расходовиндивидуального предпринимателя (23 глава НК РФ). Недоимка − часть налога, недовнесенная налогоплательщиком вбюджетную систему по установленному сроку. Незавершенное производство − частично готовая продукция, непрошедшая технологические циклы. При налогообложении прибылипроизводственных предприятий текущие затраты, отраженные в бухгалтерскомучете, надлежит распределять между реализованной готовой продукцией,готовой продукцией в запасе на складе и незавершенным производством.Методика распределения основана на долевом принципе. Правила,применяемые в налоговых расчетах, должны быть изложены в приказе(распоряжении) руководителя организации − налогоплательщика внепротиворечивом Налоговому кодексу РФ порядке (глава 25 НК РФ, ст.313-315). Неустойка − в случае ненадлежащего исполнения требований Налоговогокодекса РФ со стороны налоговых органов, компенсация налогоплательщикуубытков, выплачиваемая из бюджетов по искам потерпевших. Нормируемые расходы − при налогообложении прибыли и доходовфизических лиц часть текущих расходов, связанных с получением доходовограничивается нормами Налогового кодекса РФ к признанию в уменьшениеналоговой базы (ограничиваемые расходы). Установлены нормативы ихпризнания (лимиты по суммам, процентные отношения к связанной групперасходов или доходу). В налоговом учете и при декларировании такие расходыпоказываются, как правило, отдельно, предусматривая прозрачность ихконтроля (представительские, командировочные, рекламные, страховые). Объект налогообложения − хозяйственные операции по реализациитоваров, работ и услуг, а также имущество, прибыль, доход, вид деятельности,приносящий выгоды владельцам в рыночных условиях (глава 7 НК РФ). ОКВЭД − общероссийский классификатор видов экономическойдеятельности содержит перечень видов хозяйственной деятельности, которыесгруппированы в разделы по отраслевым признакам, если они составляютпроизводственную сферу национального хозяйства, или по направлениям, еслидеятельность не может быть отнесена к материальному производствунепосредственно. Коды классификатора нужны для регистрации на налоговомучете в инспекциях ФНС России (в реестрах ЕГРЮЛ или ЕГРИП − дляпредпринимателей). Нормативный акт федерального уровня «КлассификаторОКВЭД» утвержден Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001г.№454-ст. Основная система налогообложения − (ОСНО) предусмотренныйзаконодательством комплекс налогов и сборов, обязанность по уплате которыхвозникает в силу статуса налогоплательщика: юридическое лицо-организацияили физическое лицо, индивидуальный предприниматель по нормамНалогового кодекса РФ. Регистрация статуса в ЕГРЮЛ или ЕГРИПФедеральной налоговой службы России сопровождается правами иобязанностями в налоговых отношениях. Ответственность налогоплательщика − финансовая административнаямера воздействия, предусмотренная по степени совершения налоговогоправонарушения, включает взыскание в виде штрафа (главы 15-18 НК РФ).Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности сшестнадцатилетнего возраста (ст.107 главы 15 НК РФ). Патентный сбор − плата в бюджет аз право промысла, кустарногопроизводства или иного занятия, приносящего доход. Применяется привременном (на срок до одного года) волеизъявлении иностранных граждан илиц без гражданства на право занятия ремеслом, оказания услугдомохозяйствам в домоводстве и иных подобных сферах деятельности, нетребующих специальной профессиональной подготовки. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс дисциплины «Иностранный язык» направление подготовки 210700. 68 «Инфокоммуникационные технологии и системы... |  | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен на основании требований федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего... |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Учебно-методический комплекс составлен на основании требований федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного стандарта высшего... | | Учебно-методический комплекс дисциплины обсуждена на заседании кафедры Информационные системы управления «29» июня 2011 г |
| Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего... | | Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего... |